中级会计实务冲刺测试题（完整版）

中级会计实务冲刺测试题（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业计提存货跌价准备后，当期期末存货可变现净值高于其账面价值的，应将原已计提的存货跌价准备全额转回，冲减当期资产减值损失。2.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也无需在每个会计期末进行减值测试。3.企业向客户授予知识产权许可，且该许可构成单项履约义务的，若属于某一时段履行的履约义务，应在许可期内分期确认收入。4.低价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关，不受承租人规模、性质或其他情况的影响。5.企业采用总额法核算政府补助时，收到与资产相关的政府补助应直接计入当期其他收益。6.长期股权投资权益法核算下，投资方计算应享有被投资单位净利润份额时，应抵消顺流交易、逆流交易产生的未实现内部交易损益（未发生减值的情况下）。7.企业将分类为以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，重分类日的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。8.企业发生的可抵扣亏损，若预计未来期间无法产生足够的应纳税所得额用以抵扣该亏损的，不应确认相关的递延所得税资产。9.母公司编制合并财务报表时，仅应将持股比例超过50%的子公司纳入合并范围，持股比例不足50%的被投资单位一律不纳入合并范围。10.政府会计核算应当实现预算会计和财务会计双功能，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司2023年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出80万元，符合资本化条件后发生支出350万元，为运行该非专利技术发生培训支出10万元。不考虑其他因素，甲公司该项非专利技术的入账价值为（）万元。A.350B.430C.550D.5602.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润1000万元，其中乙公司将成本为100万元的一批存货以150万元的价格销售给甲公司，甲公司期末尚未将该批存货对外出售。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。A.300B.285C.255D.2703.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同总价款为180万元。A商品的单独售价为80万元，B商品的单独售价为120万元。合同约定A商品于合同开始日交付，B商品在1个月后交付，只有两项商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的收入金额为（）万元。A.72B.80C.90D.1084.甲公司承租一台生产设备，租赁期为3年，每年年末支付租金100万元，增量借款年利率为5%，已知（P/A,5%,3）=2.7232。甲公司为租入该设备发生初始直接费用2万元，预计租赁期满拆卸设备将发生支出5万元，（P/F,5%,3）=0.8638。不考虑其他因素，甲公司该项使用权资产的初始入账价值为（）万元。A.272.32B.274.32C.278.64D.280.645.甲公司2023年1月1日购入面值为200万元的3年期其他债权投资，票面年利率为5%，实际支付价款210万元，每年年末付息，到期还本。2023年12月31日，该项投资的公允价值为215万元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日该项其他债权投资的账面价值为（）万元。A.200B.205.5C.210D.2156.甲公司2023年12月31日购入一台生产设备，入账价值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计一致。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2024年12月31日该项设备产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异100万元B.可抵扣暂时性差异100万元C.应纳税暂时性差异80万元D.可抵扣暂时性差异80万元7.甲公司以一项账面价值为280万元、公允价值为300万元的无形资产，换入乙公司一批账面价值为260万元、公允价值为300万元的原材料，双方均未改变资产用途，交易具有商业实质，不考虑增值税及其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为（）万元。A.260B.280C.300D.3208.甲公司应收乙公司账款账面余额为400万元，已计提坏账准备50万元。2023年乙公司发生财务困难，双方签订债务重组协议，乙公司以一批账面价值为280万元、公允价值为320万元的存货抵偿全部债务，甲公司为取得该批存货发生运杂费2万元。不考虑其他因素，甲公司取得该批存货的入账价值为（）万元。A.320B.322C.350D.3529.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2023年乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利100万元，未发生其他所有者权益变动。甲公司合并资产负债表中少数股东权益年初余额为300万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司合并资产负债表中少数股东权益的年末余额为（）万元。A.300B.380C.390D.40010.甲公司2023年收到当地政府部门拨付的补贴资金200万元，用于补贴其2023年至2027年的环保设备购置支出，甲公司采用总额法核算政府补助。2023年12月31日甲公司购置的环保设备达到预定可使用状态，入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该政府补助对甲公司2024年当期损益的影响金额为（）万元。A.0B.20C.40D.20011.下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）A.支付给正式职工的季度奖金B.支付给临时职工的住房补贴C.向股东发放的现金股利D.为职工缴纳的补充养老保险12.企业处置采用权益法核算的长期股权投资时，可能涉及的会计科目有（）A.银行存款B.长期股权投资减值准备C.投资收益D.资本公积——其他资本公积13.下列各项中，属于收入确认前提条件的有（）A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质14.下列各项中，属于租赁付款额组成内容的有（）A.固定付款额及实质固定付款额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.承租人合理确定将行使的购买选择权的行权价格D.由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值15.下列各项金融资产中，需要计提信用减值损失的有（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.租赁应收款16.下列各项情形中，会产生应纳税暂时性差异的有（）A.固定资产的账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产的公允价值大于其取得成本C.预计负债的账面价值大于其计税基础D.行政罚款产生的其他应付款账面价值等于计税基础17.债务人以非金融资产清偿债务时，可能计入债务人当期损益的项目有（）A.债务账面价值与转让资产账面价值的差额B.转让资产公允价值与账面价值的差额C.转让资产发生的相关税费D.债权人减免的债务金额18.母公司编制合并财务报表时，需要抵消的内部交易事项有（）A.母公司与子公司之间的存货购销交易B.子公司之间的固定资产购销交易C.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵消D.母公司与子公司之间的债权债务交易19.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额20.下列各项中，属于持有待售资产确认条件的有（）A.根据类似交易中出售此类资产的惯例，可立即出售B.出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺C.预计出售将在一年内完成D.资产已停止使用四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.资料：甲公司为一家家电销售企业，2023年发生如下业务：（1）销售一批家电，不含税售价为500万元，该批家电成本为320万元，客户已取得控制权，甲公司为客户提供7天无理由退货政策，根据历史经验，该类家电的退货率为8%，退货期满实际退货率与预计退货率一致。（2）销售家电时向客户单独售卖延保服务，收取款项20万元（不含税），该延保服务期限为2年，覆盖法定质保期外的维修义务，无历史赔付数据。（3）向客户销售不记名预付卡100万元（不含税），客户可在未来12个月内兑换任意等值家电，根据历史经验，该类预付卡预计有5%的部分不会被兑换，2023年末客户已兑换预付卡对应金额47.5万元（不含税）。要求：不考虑增值税等其他因素，计算甲公司2023年上述业务应确认的营业收入总额。2.资料：甲公司2023年实现利润总额1200万元，适用的所得税税率为25%，未来期间税率保持不变。2023年发生如下纳税调整事项：（1）当年计提存货跌价准备100万元，税法规定资产减值损失实际发生时可税前扣除。（2）当年取得的其他债权投资公允价值上升80万元。（3）当年发生业务招待费60万元，按照税法规定可税前扣除的金额为36万元。（4）当年收到国债利息收入40万元，税法规定国债利息收入免税。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，期初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0。要求：计算甲公司2023年的应交所得税、递延所得税资产发生额、递延所得税负债发生额、所得税费用总额。3.资料：甲公司2023年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元，账面价值为6800万元，差异为一批存货的公允价值高于账面价值200万元，该批存货2023年已对外出售60%。2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2023年6月甲公司将成本为150万元的一批商品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司取得后作为存货核算，年末尚未对外出售。要求：计算甲公司2023年1月1日长期股权投资的初始入账价值，以及2023年末长期股权投资的账面余额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求条理清晰，结合准则规定作答）1.简述《企业会计准则第14号——收入》规定的收入确认五步法的具体内容，并结合连锁零售企业的不记名预付储值卡业务，说明五步法的具体应用。2.简述合并财务报表编制中，母公司与子公司之间发生的内部商品交易形成的固定资产（出售方作为商品销售、购入方作为固定资产核算，预计净残值为0）在交易当期、持有期间、报废清理期间的抵消处理逻辑。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：只有当以前减记存货价值的影响因素消失时，减记的金额才可以转回，转回金额以原已计提的存货跌价准备金额为限；如果是其他因素导致存货可变现净值上升，不得转回已计提的跌价准备。2.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但至少应当在每个会计期末进行减值测试。3.参考答案：√。解析：授予知识产权许可构成单项履约义务且属于某一时段履行的，应当在履约期间内分期确认收入。4.参考答案：√。解析：低价值资产租赁的判定仅考虑资产的绝对价值，与承租人的经营规模、盈利能力等无关。5.参考答案：×。解析：总额法下，收到与资产相关的政府补助应先计入递延收益，在相关资产使用寿命内分期摊销计入其他收益。6.参考答案：√。解析：权益法核算下，未实现内部交易损益（顺流、逆流）均应在计算投资收益时抵消，资产发生减值的除外。7.参考答案：×。解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，差额计入公允价值变动损益。8.参考答案：√。解析：可抵扣亏损确认递延所得税资产的前提是未来期间有足够的应纳税所得额，否则不应确认。9.参考答案：×。解析：合并范围以控制为基础确定，持股比例不足50%但能够控制被投资单位的，也应纳入合并范围。10.参考答案：×。解析：政府会计中，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：自行研发的无形资产入账价值仅包括开发阶段符合资本化条件的支出，研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出、培训支出均计入当期损益，因此入账价值为350万元。2.参考答案：B。解析：乙公司调整后的净利润=1000-（150-100）=950万元，甲公司应确认的投资收益=950×30%=285万元。3.参考答案：A。解析：交易价格应按单独售价比例分摊，A商品分摊的交易价格=180×80/(80+120)=72万元，交付A商品时控制权转移，确认收入72万元。4.参考答案：C。解析：使用权资产初始入账价值=100×2.7232+2+5×0.8638=272.32+2+4.32=278.64万元。5.参考答案：D。解析：其他债权投资后续按公允价值计量，2023年末账面价值等于当日公允价值215万元。6.参考答案：B。解析：2024年会计折旧=500×2/5=200万元，税法折旧=500/5=100万元，账面价值=500-200=300万元，计税基础=500-100=400万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。7.参考答案：C。解析：非货币性资产交换具有商业实质的，换入资产入账价值以换出资产的公允价值为基础确定，即300万元。8.参考答案：B。解析：债务重组中债权人取得存货的入账价值=放弃债权的公允价值+相关税费，本题放弃债权的公允价值为存货公允价值320万元，加运杂费2万元，入账价值为322万元。9.参考答案：B。解析：少数股东权益年末余额=300+（500-100）×20%=300+80=380万元。10.参考答案：B。解析：与资产相关的政府补助在资产使用寿命内摊销，2024年摊销额=200/10=20万元，计入其他收益，影响当期损益。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项C属于利润分配，不属于职工薪酬。2.参考答案：ABCD。解析：处置权益法核算的长投时，按实际收到的价款借记银行存款，结转长投账面价值、减值准备，差额计入投资收益，同时结转原计入资本公积、其他综合收益的金额至投资收益。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于收入确认的前提条件，除此之外还包括“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”。4.参考答案：ABC。解析：担保余值仅包括承租人及与承租人有关的一方提供的担保余值，不包括独立第三方提供的担保余值，选项D错误。5.参考答案：ABD。解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备，选项C错误。6.参考答案：AB。解析：选项C产生可抵扣暂时性差异，选项D不产生暂时性差异。7.参考答案：AC。解析：债务人以非金融资产清偿债务的，将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益或投资收益，转让资产发生的相关税费计入当期损益，不单独确认资产处置损益，选项BD错误。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于合并财务报表需要抵消的内部交易事项。9.参考答案：ABCD。解析：政府会计资产计量属性包括历史成本、重置成本、现值、公允价值、名义金额。10.参考答案：ABC。解析：持有待售资产确认条件包括可立即出售、出售极可能发生、预计1年内完成，不要求资产停止使用，选项D错误。四、案例分析题1.参考答案：营业收入总额=500×(1-8%)+20/2+47.5/(1-5%)=460+10+50=520万元。解题思路与评分标准：①销售家电收入计算正确得2分，②延保服务收入按履约期限摊销，计算正确得2分，③预付卡收入按兑换比例确认（含预计不会兑换的部分分摊），计算正确得2分，合计6分。解析：（1）附有销售退回条款的销售，按预计不会退回的金额确认收入；（2）单独售卖的延保服务属于某一时段履约义务，按服务期限分期确认收入；（3）预付卡业务中，预计不会兑换的部分按客户兑换进度比例确认收入，已兑换47.5万元占预计兑换比例95%，对应确认收入50万元。2.参考答案：①应交所得税=(1200+100+24-40)×25%=1284×25%=321万元；②递延所得税资产发生额=100×25%=25万元；③递延所得税负债发生额=80×25%=20万元（对应其他综合收益，不影响所得税费用）；④所得税费用=321-25=296万元。解题思路与评分标准：①应交所得税计算正确得2分，②递延所得税资产计算正确得1分，③递延所得税负债计算正确得1分，④所得税费用计算正确得2分，合计6分。解析：存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；其他债权投资公允价值上升产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债对应其他综合收益；业务招待费超支24万元为永久性差异，国债利息收入40万元为永久性差异，调整应纳税所得额。3.参考答案：①初始入账价值：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100万元，因此初始入账价值为2100万元；②调整后乙公司净利润=1000-200×60%-(200-150)=1000-120-50=830万元，甲公司应确认投资收益=830×30%=249万元，应收股利=200×30%=60万元，长期股权投资年末账面余额=2100+249-60=2289万元。解题思路与评分标准：①初始入账价值计算正确得2分，②调整后净利润计算正确得2分，③年末账面余额计算正确得2分，合计6分。解析：权益法核算下，初始投资