中级会计备考综合卷（含答案）

中级会计备考综合卷（含答案）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共计20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以产品的市场销售价格为基础计算。2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产并计提折旧，待办理竣工决算后再调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。3.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。4.企业将持有的其他债权投资重分类为交易性金融资产的，应当将该投资在重分类日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益。5.企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照履行该合同的成本与未履行合同发生的补偿或处罚两者中的较高者计量。6.普通合伙企业的合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下其他合伙人有优先购买权，合伙协议另有约定的除外。7.依据本量利分析原理，若其他因素不变，单位变动成本上升会使盈亏平衡点的销售额下降。8.现金周转期等于存货周转期加上应收账款周转期再减去应付账款周转期，企业延长供应商付款信用期会缩短现金周转期。9.计算优先股的资本成本时，分子用优先股的年固定股息，分母用优先股的发行价格扣除发行费用后的净额，不需要考虑所得税的影响。10.企业将自产的货物用于集体福利的，不需要计算缴纳增值税销项税额。二、单选题（本大题共10小题，每小题2分，共计20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，安装过程中领用自产产品一批，成本为10万元，市场售价12万元，支付安装人员工资3万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.213B.215.44C.239D.241.442.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按照10年进行摊销B.使用寿命有限的无形资产的残值均视为零C.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.已计提减值准备的无形资产在后续期间减值因素消失时可以转回已计提的减值3.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润800万元，当年乙公司将成本为60万元的一批存货以100万元的价格出售给甲公司，甲公司至年末尚未对外出售该批存货，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。A.228B.240C.252D.04.下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。A.以商誉作价出资B.以劳务作价出资C.以特许经营权作价出资D.以土地使用权作价出资5.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于银行本票的绝对记载事项的是（）。A.付款地B.出票地C.收款人名称D.付款日期6.某公司计划从现在开始每年年末存入银行10万元，连续存5年，年利率为6%，已知（P/A，6%，5）=4.2124，（F/A，6%，5）=5.6371，该系列存款现在的价值为（）万元。A.42.124B.56.371C.50D.65.967.下列股利政策中，有利于稳定股票价格，树立公司良好形象，但容易造成股利支付与公司盈利相脱节的是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策8.甲超市为增值税小规模纳税人，2023年第四季度取得零售收入总额103万元，征收率为3%，不考虑其他优惠政策，该超市第四季度应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.3.09C.13.39D.09.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的原子公司B.持有40%股权但能够实际控制的被投资单位C.已宣告被清理整顿的原子公司D.持有60%股权但按照破产程序已被接管的子公司10.某产品标准变动制造费用分配率为5元/小时，每件产品的标准工时为2小时，当月实际生产产品1000件，实际耗用工时2200小时，实际发生变动制造费用12100元，则变动制造费用耗费差异为（）元。A.1100B.1000C.2100D.-100三、多选题（本大题共10小题，每小题2分，共计20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的工资、奖金B.向职工发放的防暑降温补贴C.为职工缴纳的基本养老保险D.给离职高管支付的辞退福利2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应当按月计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D.投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更，从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更处理3.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于可撤销民事法律行为的有（）。A.一方以欺诈手段使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为B.基于重大误解实施的民事法律行为C.一方或者第三人以胁迫手段使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.行为人与相对人恶意串通损害他人合法权益的民事法律行为4.根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙人发生的下列情形中，属于当然退伙的有（）。A.个人丧失偿债能力B.未履行出资义务C.被依法宣告死亡D.在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行5.下列各项因素中，会导致经营杠杆系数上升的有（）。A.销售量下降B.固定经营成本上升C.单位变动成本下降D.产品销售单价上升6.与普通股筹资相比，下列属于银行借款筹资优点的有（）。A.筹资速度快B.资本成本较低C.财务风险较小D.筹资弹性较大7.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.未经核定的准备金支出8.下列各项金融资产中，应当以预期信用损失为基础计提减值准备的有（）。A.应收账款B.债权投资C.其他债权投资D.交易性金融资产9.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府拨付给企业的技术改造补贴B.增值税出口退税C.小规模纳税人享受的增值税免征优惠D.政府无偿划拨给企业的土地使用权10.下列各项指标中，适合作为利润中心业绩考核指标的有（）。A.边际贡献B.可控边际贡献C.部门边际贡献D.投资报酬率四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共计18分。请结合给定资料，按照要求作答）1.甲公司是一家家电销售企业，2023年发生如下业务：（1）10月1日向乙公司销售一批空调，不含税售价为100万元，增值税税额13万元，该批空调成本为70万元，双方约定乙公司有权在3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。（2）11月1日向丙公司销售一批洗衣机，不含税售价50万元，增值税6.5万元，成本35万元，合同约定甲公司需负责安装调试，安装调试工作是销售合同的重要组成部分，至12月31日甲公司尚未完成安装调试工作。（3）12月10日收到丁公司支付的预付货款20万元，合同约定甲公司于2024年1月15日向丁公司交付对应价值的冰箱。要求：（1）判断甲公司2023年是否应当确认向乙公司销售空调的收入，若确认计算应确认的收入金额；（2）判断甲公司2023年是否应当确认向丙公司销售洗衣机的收入并说明理由；（3）判断甲公司收到丁公司的预付货款是否应当确认2023年收入并说明理由。2.2023年3月1日，甲公司和乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司采购一批原材料，总价款200万元，甲公司先支付定金40万元，乙公司于2023年5月1日前交货，任何一方违约需支付违约金30万元。后乙公司因产能不足，直至2023年5月10日仍未交货，给甲公司造成实际损失35万元。已知定金罚则和违约金条款不能同时适用。要求：（1）计算甲乙双方约定的定金数额是否符合法律规定并说明理由；（2）甲公司若选择适用违约金条款，最多可向乙公司主张多少金额的赔偿并说明理由；（3）甲公司若选择适用定金罚则，最多可向乙公司主张多少金额的赔偿并说明理由。3.某公司计划购置一台新设备扩大生产，设备购置价款为200万元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，期满无残值。该设备投产后预计每年可获得税后营业利润30万元，公司要求的最低投资收益率为10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）计算该设备每年的营业现金净流量；（2）计算该项目的静态投资回收期；（3）计算该项目的净现值并判断项目是否可行。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共计22分。请结合所学专业知识作答，要求逻辑清晰，表述准确）1.请结合企业会计准则的相关规定，论述不同方式下取得的固定资产的初始计量规则，并举例说明不同计量规则对企业当期损益和资产负债表的影响。2.请结合财务管理的相关理论，论述企业在进行筹资方式选择时应当考虑的核心因素，并说明不同筹资方式对企业资本结构和经营风险的影响。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：为执行不可撤销销售合同持有的存货，可变现净值应当以合同约定的价格为基础计算，仅当企业持有的存货数量超过销售合同订购数量时，超出部分的存货可变现净值以市场价格为基础计算。考点：存货可变现净值的确定。2.参考答案：×。解析：已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产，按暂估价值入账并计提折旧，办理竣工决算后仅调整暂估价值，不追溯调整原已计提的折旧额。考点：固定资产的初始计量与后续计量。3.参考答案：√。解析：该表述符合时段法确认收入的规则，履约进度无法合理确定时，已发生成本预计可得到补偿的，按已发生成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。考点：收入的确认和计量。4.参考答案：×。解析：其他债权投资重分类为交易性金融资产的，重分类日公允价值与原账面价值的差额应当计入当期损益（公允价值变动损益），而非其他综合收益。考点：金融资产的重分类。5.参考答案：×。解析：亏损合同确认的预计负债，应当按照履行合同的成本与未履行合同发生的补偿或处罚两者中的较低者计量，体现谨慎性原则。考点：或有负债的计量。6.参考答案：√。解析：该表述符合普通合伙企业财产份额转让的规则，合伙协议另有约定的可以排除优先购买权的适用。考点：合伙企业法律制度。7.参考答案：×。解析：盈亏平衡点销售额=固定成本/边际贡献率，单位变动成本上升会降低边际贡献率，进而导致盈亏平衡点销售额上升。考点：本量利分析。8.参考答案：√。解析：延长供应商付款信用期会延长应付账款周转期，进而缩短现金周转期，减少企业的营运资金占用。考点：营运资金管理。9.参考答案：√。解析：优先股股息是在税后利润中支付的，不存在抵税效应，因此计算资本成本时不需要考虑所得税的影响。考点：资本成本的计算。10.参考答案：×。解析：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，属于增值税视同销售情形，应当计算缴纳增值税销项税额。考点：增值税法律制度。二、单选题答案及解析1.参考答案：A。解析：生产设备的入账价值=200+10+3=213万元，自产产品用于动产在建工程不需要视同销售，按成本结转，增值税进项税额可以抵扣。考点：固定资产初始计量。2.参考答案：C。解析：选项A错误，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，至少每年年末进行减值测试；选项B错误，使用寿命有限的无形资产的残值一般为零，但存在第三方承诺在使用寿命结束时购买该无形资产等情形的，残值不为零；选项D错误，无形资产减值损失一经计提，后续期间不得转回。考点：无形资产的会计处理。3.参考答案：A。解析：权益法核算下未实现内部交易损益需要抵销，调整后的乙公司净利润=800-（100-60）=760万元，甲公司应确认的投资收益=760×30%=228万元。考点：长期股权投资权益法的核算。4.参考答案：D。解析：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，商誉、劳务、特许经营权不得用于出资。考点：公司法律制度。5.参考答案：C。解析：银行本票的绝对记载事项包括表明“本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章，付款地、出票地是相对记载事项，银行本票见票即付，不需要记载付款日期。考点：票据法律制度。6.参考答案：A。解析：该系列存款属于普通年金，现在的价值即普通年金现值=10×（P/A，6%，5）=10×4.2124=42.124万元。考点：年金现值的计算。7.参考答案：B。解析：固定或稳定增长的股利政策每年支付固定或稳定增长的股利，有利于稳定股价，但股利支付与盈利脱节，当盈利下降时仍需支付固定股利，可能导致企业资金短缺。考点：股利政策。8.参考答案：A。解析：小规模纳税人零售收入为含税收入，应纳税额=103÷（1+3%）×3%=3万元。考点：增值税应纳税额的计算。9.参考答案：B。解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，只要能够实际控制被投资单位，无论持股比例是否超过50%，都应当纳入合并范围，已宣告破产、被清理整顿、被接管的子公司不再纳入合并范围。考点：合并财务报表合并范围的确定。10.参考答案：A。解析：变动制造费用耗费差异=实际工时×（实际分配率-标准分配率）=2200×（12100÷2200-5）=2200×（5.5-5）=1100元（超支差异）。考点：标准成本差异分析。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：职工薪酬包括短期薪酬（工资、奖金、防暑降温补贴）、离职后福利（基本养老保险）、辞退福利、其他长期职工福利，四个选项均属于应付职工薪酬核算范围。考点：职工薪酬的核算范围。2.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合投资性房地产后续计量的规则，成本模式转为公允价值模式的应当调整期初留存收益。考点：投资性房地产的后续计量。3.参考答案：ABC。解析：选项D属于无效民事法律行为，其余三项均为可撤销民事法律行为。考点：民事法律制度。4.参考答案：ACD。解析：未履行出资义务属于除名退伙的情形，其余三项均为当然退伙的情形。考点：合伙企业法律制度。5.参考答案：AB。解析：经营杠杆系数=（单价-单位变动成本）×销售量÷[（单价-单位变动成本）×销售量-固定经营成本]，销售量下降、固定经营成本上升会导致经营杠杆系数上升，单位变动成本下降、单价上升会导致经营杠杆系数下降。考点：经营杠杆系数的影响因素。6.参考答案：ABD。解析：银行借款属于债务筹资，有固定还本付息的义务，财务风险较大，选项C错误，其余三项均为银行借款的优点。考点：筹资管理。7.参考答案：ABD。解析：合理的劳动保护支出可以在企业所得税税前扣除，其余三项均不得税前扣除。考点：企业所得税法律制度。8.参考答案：ABC。解析：交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，不计提减值准备，其余三项均需以预期信用损失为基础计提减值准备。考点：金融资产的减值。9.参考答案：AD。解析：增值税出口退税是对企业之前垫付的进项税额的退还，不属于政府补助；直接免征、减征增值税不涉及资产的直接转移，不属于政府补助，选项AD属于政府补助。考点：政府补助的核算范围。10.参考答案：ABC。解析：投资报酬率是投资中心的业绩考核指标，边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献均为利润中心的考核指标。考点：责任成本管理。四、案例分析题答案及解析1.参考答案：（1）应当确认收入，应确认的收入金额=100×（1-10%）=90万元（2分）。解题思路：附有销售退回条款的销售，企业应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预期退回的部分确认为预计负债。（2）不应当确认收入（1分）。理由：安装调试工作是销售合同的重要组成部分，在安装调试完成前，商品的控制权尚未转移给丙公司，不满足收入确认条件（1分）。（3）不应当确认收入（1分）。理由：收到预付货款时，冰箱的控制权尚未转移给丁公司，应当将收到的款项确认为合同负债，待2024年1月交付商品时再确认收入（1分）。评分标准：每小问2分，金额计算、理由表述正确即可得分。考点：收入确认的控制权转移判断。2.参考答案：（1）符合法律规定（1分）。理由：定金数额不得超过主合同标的额的20%，本案中主合同标的额200万元，定金最高限额为40万元，约定的定金数额符合规定（1分）。（2）最多可主张35万元赔偿（1分）。理由：约定的违约金低于造成的实际损失的，当事人可以请求人民法院或仲裁机构予以增加，本案约定违约金30万元低于实际损失35万元，因此可以主张增加至35万元（1分）。（3）最多可主张80万元赔偿（1分）。理由：收受定金的一方不履行债务的，应当双倍返还定金，本案中乙公司收受定金40万元，双倍返还的金额为80万元（1分）。评分标准：每小问2分，结论和理由各1分。考点：合同法律制度的定金与违约金规则。3.参考答案：（1）每年折旧额=200÷5=40万元，每年营业现金净流量=税后营业利润+折旧=30+40=70万元（2分）。（2）静态投资回收期=初始投资额÷每年营业现金净流量=200÷70≈2.86年（2分）。（3）净现值=70×（P/A，10%，5）-200=70×3.7908-200≈65.36万元，净现值大于0，因此该项目可行（2分）。评分标准：每小问2分，计算结果正确、判断正确即可得分。考点：项目投资决策评价指标。五、论述题答案及评分标准1.答题要点：（1）固定资产初始计量总原则：固定资产应当按照成本进行初始计量，成本是指企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出（2分）。（2）不同取得方式的计量规则：①外购固定资产：成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；外购不需要安装的固定资产直接计入固定资产，需要安装的先计入在建工程，安装完成后转入固定资产（2分）。②自行建造固定资产：成本包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，建造期间