中级审计师全真试题解析（带评分标准）

中级审计师全真试题解析（带评分标准）1.根据我国国家审计准则，审计组对审计事项实施审计后，应当直接向审计机关提交审计报告，无需征求被审计单位的意见。2.内部控制中的控制环境是指对内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，是内部控制其他要素的基础。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计人员获取的审计证据越多越好。4.开展绩效审计时，若被审计项目的预期效果难以量化，审计人员可以参照同行业同类项目的平均水平作为评价标准。5.对应收账款实施函证程序时，若采用消极式函证未收到回函，审计人员可以直接认定应收账款余额不存在错报。6.审计风险由重大错报风险和检查风险组成，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。7.被审计单位的存货存放在多个地点时，审计人员应当要求被审计单位提供所有存货存放地点的完整清单，并对清单的完整性进行核实。8.国家审计机关在审计过程中，有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料，无权要求其提供业务、管理等其他相关资料。9.内部审计机构应当向组织的董事会或者最高管理层负责并报告工作，保持相对独立性，不得参与被审计单位的业务经营活动。10.审计人员对应付账款实施完整性审计时，应当重点关注应付账款期末余额较大的债权人，无需关注余额为零的债权人。1.审计产生和发展的客观基础是（）。A.所有权与经营权的分离B.财政收支规模的扩大C.会计核算技术的提升D.监管体系的完善2.下列关于我国注册会计师审计准则的表述，正确的是（）。A.是规范注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准B.仅对注册会计师执行审计程序的数量作出明确要求C.注册会计师违反审计准则的规定不会承担法律责任D.审计准则与会计准则的适用范围完全一致3.下列审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。A.供应商开具的销售发票存根B.被审计单位编制的应付账款明细账C.被审计单位与供应商签订的采购合同D.被审计单位年末发出的验收单4.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.对库存现金进行监盘B.检查销售发票是否附有对应的发货单和客户订单C.对应收账款余额实施函证D.对存货期末跌价准备进行重新计算5.下列抽样风险中，审计人员实施控制测试时应当重点关注的是（）。A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险6.下列销售与收款循环的内部控制措施中，最能防止贪污货款的是（）。A.销售部门负责审批客户的信用等级B.出纳人员负责登记应收账款明细账C.收取货款与记录销售收入的职责相互分离D.财务部门定期向客户寄送对账单7.根据我国国家审计准则，下列属于国家审计实施阶段工作内容的是（）。A.编制年度审计项目计划B.送达审计通知书C.编制审计工作方案D.作出审计处理处罚决定8.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）。A.案例研究法B.标杆法C.成本效益分析法D.访谈法9.下列关于库存现金监盘的表述，正确的是（）。A.监盘应当提前告知被审计单位出纳人员做好准备B.监盘时仅需要出纳人员在场即可C.监盘时间应当安排在当日营业终了后或者次日营业开始前D.监盘发现的现金溢余应当直接确认为被审计单位的营业外收入10.如果被审计单位存在未更正的重大错报，但该错报对财务报表的影响不具有广泛性，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告1.审计的基本职能包括（）。A.经济监督职能B.经济核算职能C.经济评价职能D.经济鉴证职能E.经济决策职能2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）。A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性E.成本效益性3.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）。A.内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制B.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效C.内部控制可能因执行人员滥用职权而失效D.内部控制一般仅针对常规业务活动设计E.内部控制可能因经营环境、业务性质的变化而失效4.当审计人员评估的被审计单位财务报表层次重大错报风险为高水平时，下列应对措施中恰当的有（）。A.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性B.安排更有经验的审计人员参与审计项目C.扩大控制测试的覆盖范围D.在期末而非期中实施更多的审计程序E.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量5.下列各项审计程序中，可以用于查找未入账应付账款的有（）。A.检查被审计单位资产负债表日后收到的采购发票B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.检查被审计单位资产负债表日前发出的验收单D.向被审计单位的供应商进行函证E.检查被审计单位应付账款明细账与总账的一致性6.根据我国审计法的规定，下列关于审计结果公告的表述正确的有（）。A.审计机关可以向社会公布审计结果B.审计机关公布审计结果应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密C.审计结果公告应当经本级人民政府批准D.涉及国家秘密的信息不得对外公告E.审计机关可以公告审计发现的被审计单位的整改情况7.下列各项中，属于内部审计作用的有（）。A.促进组织合法经营和运行B.促进组织完善内部控制和风险管理C.促进组织提高经营管理水平和实现发展目标D.为外部审计提供可靠的审计依据，降低外部审计成本E.对国家审计进行补充，完善国家审计监督体系8.如果由于不可抗力导致审计人员无法在存货盘点现场实施监盘，下列替代程序中恰当的有（）。A.检查盘点日后出售盘点日之前取得的存货的相关凭证B.向持有被审计单位存货的第三方实施函证C.对存货出入库记录实施截止测试D.另择日期实施监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序E.直接根据被审计单位提供的存货盘点表确认存货余额9.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）。A.国家有关政策法规B.行业公认的绩效标准C.被审计单位制定的预算、绩效目标D.审计人员自行设定的未与被审计单位沟通的标准E.以前年度的绩效水平10.下列各项中，属于审计人员应当遵守的职业道德要求的有（）。A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力E.保密1.甲审计组2024年对A上市公司2023年度财务报表进行审计，在审计销售与收款循环时发现如下情况：A公司2023年12月20日向B公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额130万元，该批商品成本为700万元。A公司当日确认了销售收入并结转了成本，截至2023年12月31日尚未收到货款。审计人员检查相关合同时发现，双方约定如果B公司在30天内发现商品质量不符合要求有权退货，A公司无法合理估计退货率。截至审计报告日，B公司尚未对该批商品进行验收。要求：（1）判断A公司对该笔销售业务的会计处理是否正确，并说明理由。（2）如果A公司拒绝调整，审计人员应当考虑出具什么类型的审计报告（假设该错报单独对财务报表的影响重大但不具有广泛性）。2.乙审计组对某国有企业2023年度财务收支进行审计，在审计货币资金时发现：该企业出纳人员同时负责登记库存现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账，每月末由出纳人员自行编制银行存款余额调节表，2023年12月31日银行存款日记账余额为1200万元，银行对账单余额为1150万元，出纳编制的银行存款余额调节表显示调节后余额一致，其中有一笔50万元的未达账项为银行已付、企业未付，注明为支付供应商货款，截至审计日企业尚未入账。要求：（1）指出该企业货币资金内部控制存在的缺陷。（2）针对该笔50万元的未达账项，审计人员应当实施哪些审计程序。3.丙审计组对某公立医疗机构2023年度绩效情况进行审计，重点审计该单位设备采购项目的资金使用效益。该单位2023年投入2000万元采购了一台大型医疗设备，预计年使用时长为1500小时，年预计诊疗收入为800万元，投资回收期为5年。实际运行数据显示，2023年该设备实际使用时长为800小时，全年诊疗收入为380万元，设备维护成本比预算高出20%。该单位管理人员表示，设备使用率低的原因是专业操作人员不足，且周边同类设备供给过剩。要求：（1）指出该设备采购项目绩效存在的主要问题。（2）提出针对性的改进建议。1.请结合我国审计准则的相关规定，论述审计人员在审计过程中应当如何保持职业怀疑，以及保持职业怀疑对提升审计质量的作用。2.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》进一步强化了审计机关的审计整改监督职责，请论述审计机关开展审计整改监督的主要内容，以及强化审计整改监督的重要意义。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：根据国家审计准则规定，审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见，被审计单位有权提出反馈意见，审计组应当对反馈意见进行核实并作出相应处理。2.参考答案：√。解析：控制环境是内部控制五要素的基础，包括治理结构、机构设置、权责分配、人力资源政策、企业文化等内容，直接影响内部控制的设计和运行有效性。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性需要兼顾适当性和成本效益原则，并非越多越好，当审计证据的质量存在缺陷时，仅靠增加数量无法弥补质量缺陷，过量获取审计证据还会降低审计效率。4.参考答案：√。解析：绩效审计的评价标准具有灵活性，当项目预期效果难以量化时，可以采用行业平均水平、历史最优水平、同类项目先进水平等作为替代评价标准，前提是需要与被审计单位达成一致意见。5.参考答案：×。解析：消极式函证未收到回函的原因可能是被询证者没有收到函证、对函证内容不予理会等，不能直接认定应收账款余额不存在错报，审计人员应当结合其他审计程序进行验证。6.参考答案：×。解析：重大错报风险是被审计单位财务报表审计前就存在的风险，审计人员无法降低或消除，只能通过风险评估程序识别和评估重大错报风险，通过调整审计程序降低检查风险。7.参考答案：√。解析：存货存放在多个地点时，审计人员首先需要核实存放地点清单的完整性，防止被审计单位遗漏存放地点导致存货盘点范围不完整，常见的核实方法包括检查出入库记录、询问相关人员、核对租赁合同等。8.参考答案：×。解析：国家审计机关有权要求被审计单位提供财务、业务、管理、信息技术等所有与审计事项相关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。9.参考答案：√。解析：内部审计的独立性要求内部审计机构不得参与被审计单位的业务经营、内部控制执行等活动，保持独立的监督地位，向治理层和最高管理层负责并报告工作。10.参考答案：×。解析：对应付账款实施完整性审计时，除了关注余额较大的债权人，还需要重点关注交易频繁但期末余额为零的债权人、新增供应商等，防止被审计单位漏记应付账款。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：所有权与经营权分离后，所有者需要独立第三方对经营者的受托责任履行情况进行监督，这是审计产生和发展的根本动因，其他选项均属于推动审计发展的外部因素。2.参考答案：A。解析：注册会计师审计准则是规范注册会计师执行审计业务的权威性标准，既对审计程序的数量也对质量作出要求，违反审计准则可能承担行政、民事甚至刑事责任，审计准则规范审计行为，会计准则规范会计核算，二者适用范围不同。3.参考答案：D。解析：验收单是证明采购业务真实发生、商品已入库的原始凭证，若存在年末已入库但未记账的采购业务，验收单可以证明应付账款存在漏记，与完整性认定最相关；选项A、B、C更多与应付账款的存在、计价和分摊认定相关。4.参考答案：B。解析：控制测试是测试内部控制运行有效性的程序，检查销售发票是否附有对应的发货单和客户订单，是测试销售交易审批控制是否有效运行的程序，其他选项均属于实质性程序，用于验证财务报表项目的金额是否正确。5.参考答案：C。解析：信赖过度风险是指控制测试结果显示内部控制运行有效，而实际运行无效的风险，会导致审计人员减少实质性程序，最终影响审计效果，是控制测试应当重点关注的风险；误受风险、误拒风险是实质性程序的抽样风险，信赖不足风险影响审计效率，不是重点关注对象。6.参考答案：C。解析：职责分离是内部控制的核心控制措施，收取货款与记录销售收入的职责相互分离，可以防止相关人员收到货款后不入账、篡改销售收入记录，贪污货款；选项A信用审批与销售职责分离，选项B出纳不得登记应收账款明细账，选项D定期寄送对账单是验证应收账款余额的控制措施，对防止贪污货款的作用弱于职责分离。7.参考答案：B。解析：国家审计实施阶段的工作内容包括送达审计通知书、了解被审计单位情况、测试内部控制、实施实质性程序、收集审计证据等；选项A、C属于审计计划阶段工作，选项D属于审计报告阶段工作。8.参考答案：C。解析：成本效益分析法是通过计算项目的成本和收益，量化评价项目绩效水平的定量分析方法；案例研究法、访谈法属于定性分析方法，标杆法属于半定量分析方法。9.参考答案：C。解析：库存现金监盘应当采用突击式，不得提前告知被审计单位，监盘时出纳、会计主管和审计人员均需要在场，监盘发现的现金溢余需要查明原因，经审批后再进行会计处理，不得直接计入营业外收入。10.参考答案：B。解析：当被审计单位存在未更正的重大错报，且影响不具有广泛性时，注册会计师应当出具保留意见审计报告；无保留意见适用于不存在重大错报的情况，否定意见适用于重大且具有广泛性的错报，无法表示意见适用于审计范围受到重大且广泛限制的情况。三、多项选择题1.参考答案：ACD。解析：审计的三大基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证；经济核算是会计的基本职能，经济决策是被审计单位管理层的职责，不属于审计职能。2.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征，充分性是对审计证据数量的衡量，及时性是影响可靠性的因素之一，成本效益性是审计人员获取审计证据时需要考虑的原则，不属于适当性的核心内容。3.参考答案：ABCDE。解析：内部控制的固有局限性包括：成本效益原则限制、仅针对常规业务设计、人员串通失效、执行人员滥用职权失效、经营环境变化失效五个方面，所有选项均正确。4.参考答案：ABDE。解析：当财务报表层次重大错报风险为高水平时，审计人员应当采取总体应对措施，包括强调职业怀疑、安排经验丰富的人员、提供更多督导、在期末实施更多程序、扩大审计范围等；如果评估的控制运行无效，无需扩大控制测试范围，选项C错误。5.参考答案：ABCD。解析：查找未入账应付账款的程序包括检查日后收到的发票、日后应付账款贷方发生额的凭证、日前的验收单、向供应商函证等；检查应付账款明细账与总账的一致性是验证计价和分摊认定的程序，与完整性无关，选项E错误。6.参考答案：ABDE。解析：审计法规定审计机关可以向社会公布审计结果，公布时应当保守国家秘密和商业秘密，涉及国家秘密的信息不得公告，可以公告整改情况；审计结果公告并非全部需要经本级人民政府批准，只有涉及重大事项的才需要报本级政府批准，选项C错误。7.参考答案：ABCDE。解析：内部审计的作用包括促进组织合法合规、完善内部控制和风险管理、提升经营管理水平、为外部审计提供依据、补充国家审计监督体系等，所有选项均正确。8.参考答案：ABCD。解析：无法实施存货监盘时的替代程序包括另择日期监盘、检查期后销售凭证、函证第三方、测试出入库记录等；直接根据被审计单位提供的盘点表确认存货余额，未获取充分适当的审计证据，选项E错误。9.参考答案：ABCE。解析：绩效审计的评价标准包括国家政策法规、行业标准、被审计单位的预算和绩效目标、历史水平等；审计人员自行设定的未与被审计单位沟通的标准，不具有公允性，不能作为评价标准，选项D错误。10.参考答案：ABCDE。解析：审计人员职业道德的核心要求包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力、保密、良好职业行为等，所有选项均正确。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）会计处理不正确（1分）。理由：根据企业会计准则规定，企业销售商品时无法合理估计退货率的，应当在退货期满或者客户验收合格后确认销售收入，A公司无法估计该笔销售的退货率，且客户尚未验收商品，商品控制权尚未转移，不应在2023年确认销售收入和结转成本（3分）。（2）审计人员应当出具保留意见的审计报告（2分）。解题思路：本题考点为销售收入的确认条件和审计报告类型的判断，首先需要明确附有退货条款且