中级审计师模拟试卷（带评分标准）

中级审计师模拟试卷（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计的首要基本职能是经济评价职能。（）2.内部审计机构的独立性要求其必须独立于被审计部门，且直接向单位最高管理层负责，不得向财务部门负责人汇报工作。（）3.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量。（）4.当被审计单位内部控制运行有效性的预期偏差率越高，审计人员实施控制测试的范围应当越小。（）5.绩效审计中的“经济性”是指以最低的投入达到既定的产出目标，关注的是资源投入是否节约。（）6.社会审计报告的强调事项段用于说明被审计单位存在的重大错报，提醒财务报表使用者关注。（）7.审计风险由重大错报风险和检查风险构成，两者呈正向变动关系。（）8.存货监盘程序中，审计人员的责任是代为盘点被审计单位的存货，确保存货账实相符。（）9.审计人员确定的重要性水平越低，所需获取的审计证据数量越多。（）10.电子数据审计的首要步骤是对采集到的电子数据进行清理转换。（）二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于我国审计准则体系的表述，正确的是（）A.国家审计准则、内部审计准则、社会审计准则的适用范围完全一致B.国家审计准则仅适用于县级以上审计机关开展的审计业务C.社会审计准则也称注册会计师执业准则，是规范注册会计师执行审计业务的行为标准D.内部审计准则由总则、一般准则、作业准则三部分构成2.下列选项中，不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.账项核对D.控制活动3.下列审计场景中，适合使用审计抽样的是（）A.被审计单位存在特别风险的重大交易事项B.测试被审计单位内部控制的运行有效性C.审计人员针对所有交易实施的细节测试D.运用分析程序进行的总体合理性复核4.下列属于国家审计实施阶段工作内容的是（）A.编制年度审计项目计划B.送达审计通知书C.征求被审计单位对审计报告的意见D.检查审计整改情况5.社会审计中，注册会计师未保持应有的职业谨慎，出具了不实审计报告给利害关系人造成损失，应当承担的主要法律责任是（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.纪律责任6.社会审计中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天7.下列关于分析程序适用阶段的表述，错误的是（）A.风险评估阶段必须运用分析程序B.实质性程序阶段可以选择性运用分析程序C.总体复核阶段必须运用分析程序D.控制测试阶段必须运用分析程序8.内部控制缺陷按照影响程度由高到低排序，正确的是（）A.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷B.重要缺陷、重大缺陷、一般缺陷C.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷D.重大缺陷、一般缺陷、重要缺陷9.国家审计中，审计机关应当在实施审计（）前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准可以直接持通知书实施审计。A.1日B.3日C.5日D.7日10.下列选项中，属于绩效审计定量评价方法的是（）A.案例研究法B.标杆法C.专家访谈法D.逻辑模型法三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.按照审计主体分类，审计可以分为（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.账项基础审计E.绩效审计2.下列属于我国国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计相关资料B.检查被审计单位的财务收支相关电子数据C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为予以制止D.直接对被审计单位的相关责任人作出政务处分决定E.向社会公布审计结果3.下列属于审计证据质量特征的有（）A.充分性B.适当性C.完整性D.客观性E.可比性4.下列属于内部控制中控制活动内容的有（）A.职责分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.人力资源政策5.下列因素中，会导致审计人员可接受的检查风险降低的有（）A.被审计单位重大错报风险评估为高水平B.审计人员计划接受的审计风险水平降低C.被审计单位内部控制运行有效性高D.审计项目的重要性水平提高E.审计项目涉及的利害关系人范围广6.社会审计中，注册会计师应当发表非无保留意见的情形有（）A.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论B.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论C.被审计单位存在已经恰当披露的重大不确定事项D.被审计单位管理层拒绝提供书面声明E.注册会计师需要提醒使用者关注已披露的重大关联交易7.下列属于内部审计作业阶段工作内容的有（）A.编制内部审计项目计划B.组建审计组，制发审计通知书C.实施现场审计，获取审计证据D.编制审计工作底稿E.出具审计意见书8.下列属于绩效审计常用方法的有（）A.成本效益分析法B.因素分析法C.平衡计分卡法D.函证法E.调查问卷法9.下列关于审计整改的表述，符合规定的有（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关负责监督检查被审计单位的整改情况C.被审计单位应当在规定期限内向审计机关报送整改情况报告D.对审计发现的普遍性问题，审计机关可以向相关主管部门提出审计建议E.被审计单位整改不到位的，审计机关可以直接冻结其银行账户10.下列属于计算机审计常用技术的有（）A.数据查询技术B.数据统计分析技术C.数据挖掘技术D.函证技术E.大数据分析技术四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：某审计机关2024年对市属国有甲集团2023年度财务收支情况开展审计，现场审计中发现以下事项：（1）集团出纳人员同时负责保管会计档案、登记银行存款总账和明细账；（2）集团2023年累计发生12笔单笔金额超过10万元的现金支付，均未履行大额支付审批程序，相关支出凭证仅附有出纳签字的报销单。要求：（1）指出上述事项存在的内部控制缺陷；（2）说明上述缺陷可能引发的主要风险；（3）提出针对性改进建议。2.案例背景：乙会计师事务所2024年承接了丙上市公司2023年度财务报表审计业务，审计人员对应收账款科目实施函证程序，累计发出120份询证函，仅收回36份回函，回函率为30%，未回函的应收账款余额占应收账款总余额的65%。要求：（1）指出审计人员针对未回函的应收账款应当实施的主要替代审计程序；（2）说明该事项需要重点关注的审计风险。3.案例背景：丁公司内部审计部门2024年对本单位2023年度采购业务开展专项审计，发现2023年7-12月，行政部累计3次向未纳入公司合格供应商名录的戊企业采购办公耗材，累计采购金额18.6万元，采购价格比同期当地市场同类耗材均价高15%，相关采购未履行公开比价程序，仅由行政部经理签字审批后直接实施采购。要求：（1）指出审计人员针对该事项应当实施的下一步审计程序；（2）说明该事项需要核实的核心内容。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《中华人民共和国审计法》及《国家审计准则》的相关规定，阐述审计人员独立性的核心要求，以及实务中保障审计人员独立性的主要措施。2.随着数字化转型的推进，大数据审计已经成为审计工作的重要模式，请阐述大数据环境下审计模式相比传统审计模式的主要变化，以及审计人员应当具备的核心能力。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：国家审计的首要基本职能是经济监督，经济评价和经济鉴证是衍生职能。2.参考答案：√。解析：内部审计独立性要求其不受其他部门干预，向最高管理层负责，若向财务部门负责人汇报会受财务部门管控影响独立性。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是数量衡量标准，适当性是质量衡量标准，两者缺一不可。4.参考答案：×。解析：内部控制预期偏差率越高，说明控制失效的可能性越大，控制测试的范围应当越大。5.参考答案：√。解析：绩效审计的经济性关注投入的节约性，效率性关注投入产出比，效果性关注目标完成度，表述符合定义。6.参考答案：×。解析：强调事项段用于说明已被被审计单位恰当披露、不影响审计意见类型的重要事项，重大错报应体现在非无保留意见的说明段中。7.参考答案：×。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定审计风险水平下，两者呈反向变动关系。8.参考答案：×。解析：存货监盘的责任是监督被审计单位的盘点过程，对盘点结果进行抽查，被审计单位负责自行盘点存货。9.参考答案：√。解析：重要性水平越低，可容忍的错报金额越小，需要获取更多审计证据确认是否存在错报。10.参考答案：×。解析：电子数据审计的首要步骤是数据采集，之后才是数据清理、转换、验证等环节。二、单选题答案及解析1.参考答案：C。解析：A选项三类准则适用范围不同，分别对应国家审计机关、内部审计机构、社会审计机构；B选项国家审计准则适用于各级审计机关；D选项内部审计准则包括基本准则、具体准则、实务指南等多个部分。2.参考答案：C。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，账项核对是具体控制措施不属于核心要素。3.参考答案：B。解析：A选项特别风险事项需要全量核查不适用抽样；C选项针对所有交易的细节测试不需要抽样；D选项分析程序是对总体数据的对比分析，不适用抽样。4.参考答案：B。解析：A选项属于计划阶段工作，C选项属于报告阶段工作，D选项属于整改阶段工作。5.参考答案：B。解析：给利害关系人造成损失需要承担民事赔偿责任，行政责任是违反监管规定的处罚，刑事责任是涉及犯罪的责任。6.参考答案：B。解析：根据中国注册会计师审计准则规定，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天。7.参考答案：D。解析：分析程序针对的是财务数据之间的逻辑关系，控制测试是评价内部控制运行有效性，不适用分析程序。8.参考答案：A。解析：内部控制缺陷按影响程度从高到低分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。9.参考答案：B。解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关应当在实施审计3日前送达审计通知书，特殊情况经批准可直接持通知书进场。10.参考答案：B。解析：标杆法是将被审计单位数据与行业标杆数据进行量化对比的定量方法，其余选项均为定性评价方法。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：D选项是按审计技术方法分类，E选项是按审计内容分类。2.参考答案：ABCE。解析：D选项错误，审计机关无权直接作出政务处分决定，只能向相关主管部门提出处分建议。3.参考答案：AB。解析：完整性、客观性、可比性是会计信息质量特征，不属于审计证据的质量特征。4.参考答案：ABCD。解析：E选项人力资源政策属于控制环境的内容，不属于控制活动。5.参考答案：ABE。解析：C选项内部控制有效性高则重大错报风险低，可接受的检查风险可以提高；D选项重要性水平提高则可容忍的错报金额提高，可接受的检查风险可以提高。6.参考答案：ABD。解析：C、E选项属于应加强调事项段的情形，不影响审计意见类型，不需要发表非无保留意见。7.参考答案：BCD。解析：A选项属于计划阶段工作，E选项属于报告阶段工作。8.参考答案：ABCE。解析：函证法是财务审计中核实往来款项的常用方法，不属于绩效审计常用方法。9.参考答案：ABCD。解析：E选项错误，审计机关无直接冻结银行账户的权限，需要向人民法院申请冻结。10.参考答案：ABCE。解析：函证技术是传统审计的常用方法，不属于计算机审计技术。四、案例分析题答案及评分标准1.答题要点：（1）内部控制缺陷：①不相容职务未分离，出纳同时负责会计档案保管、银行存款总账登记，违反出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目登记的规定；②大额现金支付未履行分级审批程序，支出凭证审核管控缺失，违反货币资金管控要求。（共2分，每答对1个缺陷得1分）（2）主要风险：①出纳人员可通过篡改账目、隐匿档案等方式实施挪用公款、侵占资金等舞弊行为；②大额现金无审批支付易出现虚列支出、套取资金、利益输送等问题，造成国有资产损失。（共2分，每答对1个风险点得1分）（3）改进建议：①调整岗位职责，实现不相容职务分离，将会计档案保管、银行存款总账登记职责移交其他会计人员；②完善货币资金管控制度，明确现金支付限额，超限额必须转账支付，所有支出需附合规原始凭证、履行分级审批程序后方可报销。（共2分，每答对1项建议得1分，言之有理可酌情给分）2.答题要点：（1）替代审计程序：①检查应收账款对应的销售合同、销售订单、发货单、物流凭证、验收单、销售发票等原始交易凭证，核实交易真实性；②检查资产负债表日后的应收账款回款记录，核实款项是否实际收回；③对未回函的客户，通过公开渠道查询其经营状态，必要时实施现场走访核实往来真实性。（共3分，每答对1项程序得1分）（2）重点关注的风险：①应收账款存在虚增收入、虚增资产的重大错报风险；②应收账款存在坏账计提不足的风险；③可能存在管理层舞弊、虚构交易的特别风险。（共3分，每答对1个风险点得1分）3.答题要点：（1）下一步审计程序：①访谈行政部采购经办人、审批人，核实采购未走比价程序、选择非合格供应商的原因；②延伸核查戊企业的工商信息、股权结构，核实是否与丁公司相关人员存在关联关系；③抽查采购耗材的入库记录、领用记录，核实耗材是否实际收到并投入使用。（共3分，每答对1项程序得1分）（2）需要核实的核心内容：①采购交易的真实性，是否存在虚列采购套取资金的问题；②是否存在相关人员与供应商利益输送、收受回扣的问题；③采购管控流程的漏洞，是否存在越权审批的问题。（共3分，每答对1项内容得1分）五、论述题答案及评分标准1.答题要点：（1）审计人员独立性的核心要求：①身份独立，审计人员与被审计单位不存在可能影响公正履职的亲属关系、利益关联，不存在审计期间在被审计单位兼职、领取报酬等情形；②工作独立，审计人员开展审计工作不受被审计单位、其他行政部门或个人的干预，可独立获取审计证据、独立作出审计判断、独立出具审计意见；③伦理独立，审计人员应当保持客观公正的职业立场，不得因私人利益、外部压力歪曲审计结论。（共5分，每答对1项要求得2分，答全3项得5分）（2）保障独立性的主要措施：①建立审计人员回避制度，明确需要回避的亲属关系、利益关联情形，审