管理会计原理

管理会计原理总行财务会计部绩效分析模型机构条线产品行业客户客户经理利息收入/支出

功能实现方法加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出

减：税金

减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）按生息资产及付息负债计算内部资金转移定价收入/支出归集和分摊营运成本分摊和管理按月度十级分类计算经济资本分摊和计算减：经济资本费用

减：管理费用

按实际税金口径计算内部绩效计算模型利息收入/支出

加/减：资金转移收益/成本净利息收入外部利息收入绩效分析模型利息收入/支出

加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出

减：税金

减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用

减：管理费用

一、外部利息收入外部利息收入是指：发放贷款、对外投资、金融机构

间投资形成的资产及其它生息资产所产生的利息收入。二、计算方法

1、一般贷款：从核心系统取数，遵循每日计息规则——相关科目：501利息收入、502金融机构往来利息收入、514债券利息收入

2、按揭贷款、信用卡透支、贴现：——直接从登记簿中读取例：A支行，9月份有笔6个月期贷款，金额100万元，

发放日20080911，利率6.57%，客户为甲客户，

则此笔贷款9月的外部利息收入为：

1,000,000*20天*6.57%/360=3650元增值税：

3650是含税收入，税率是6%。

价税分离之后的计税基础=3650/（1+6%）=3443外部利息支出一、外部利息支出外部利息支出是指：各项存款、发行债券、金融机构间融资形成的负债和其他付息负债所产生的利息支出。二、计算方法从核心系统取数，遵循每日计息规则——相关科目：521利息支出、522金融机构往来利息支出、523发行债券利息支出、524同业存单利息支出

例：A支行，9月11日有笔一年期存款，金额200万元，利率4.14%，客户为甲客户，则此笔存款9月的外部利息支出为：

2,000,000*20天*4.14%/360=4600元绩效分析模型利息收入/支出

加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出

减：税金

减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用

减：管理费用

资金转移收益/成本一、资金转移收益资金转移收益是指分支机构把吸收的各类存款卖给资金池而得到的收益，也称内部转移利息收入。二、资金转移成本资金转移成本是指分支机构为发放贷款而向资金池购买资金的成本，也称内部转移利息支出。三、计算公式资金转移收益／成本＝本月积数＊内部转移利率

资金池营业部门金融市场部经过期限错配后的剩余资金经过期限错配后的缺少资金吸收存款按FTP利率1卖出发放贷款按FTP利率2买入净利息收入绩效分析模型利息收入/支出

加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出

减：税金

减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用

减：管理费用

例：A支行一年期存款200万,外部利率为4.14％；内部转移价格为5.88%，六个月贷款100万，外部利率为6.57％，内部转移价格为5.17%，则9月份：存款的资金转移收益为：2,000,000*20*5.88%/360=6533元贷款的资金转移成本为：1,000,000*20*5.17%/360=2872元假设Ａ支行9月份只有这么一笔存款和一笔贷款，则Ａ支行9月份的净利息收入为：外部利息收入（贷款）+3443

外部利息支出（存款）-4600FTP利息收入（存款资金）+6533FTP利息支出（贷款资金）-2872

净利息收入1347非利息收入/支出

绩效分析模型利息收入/支出

加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出

减：税金

减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用

减：管理费用

（一）手续费收入/支出(511/527)1、能认定到帐户的：直接归属于该帐户，通过账户属性，认定到条线和机构。2、不能认定到帐户的：按其性质归属到某个指定产品。

条线的认定根据系统默认规则进行分摊。非利息收入/支出的分摊原则（二）外汇业务收入/支出(512/535)1、结售汇收入/支出：直接从结售汇业务登记簿中取数，将收入/支出直接认定到账户；2、外汇业务收入/支出中的其他项目：按其性质归属到某个指定产品。条线的认定根据系统默认规则进行分摊。非利息收入/支出（三）营业外收入/支出(515/536)１、营业外收入，全额归属于其他产品（资产）；２、营业外支出，全额归属于其他产品（负债）；（四）其他营业收入/支出(513/534)１、其他营业收入，全额归属于其他产品（资产）；２、其他营业支出，全额归属于其他产品（负债）。非利息收入/支出

例：Ａ支行９月份为公司银行客户甲开立两笔银行承兑汇票，一笔采用转帐方式收取手续费20000元，一笔采用现金方式收取手续费500元。则在非利息收入统计时，按不同维度统计结果如下：按产品：银行承况汇票20500元；按客户：甲20000元、不知名客户500元；按条线：公司银行条线20000元，

需在公司银行和零售公司进行分摊500元。增值税：

20500是含税收入，税率是6%。

价税分离后非利息收入=20500/1.06=19340绩效分析模型利息收入/支出

加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出

减：税金

减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用

减：管理费用

1、责任中心划分：管理中心支持中心利润中心行长室办公室监事办董事办工会办财务部风险部合规部授信部。。公司银行零售公司个人银行金融市场信用卡管理费用2、费用分摊原则：按因果原则分配按受益原则分配按责任基础分配按公平原则分配管理费用3、费用分摊方式：费用

间接费用

直接费用直接计入利润中心/成本中心分摊到各成本中心分摊到各利润中心客户产品区域直接费用分摊：直接摊入各中心间接成本分摊：归集后瀑布式分摊产品区域管理费用管理费用总行支持中心总行管理中心总行利润中心宁波分行上海分行……宁管波理分中行心宁利波润分中行心支行总行分行宁分营业部海曙江东公共部门利润中心上管海理分中行心上利海润分中行心管理中心利润中心上分营业部徐汇…公共部门利润中心江东营业部曙光……公共部门利润中心公共部门利润中心公共部门利润中心徐汇营业部…公共部门利润中心公共部门利润中心网点杭州分行杭管州理分中行心杭利州润分中行心第三层第二层第一层第四层。。。风险管理部一、公共部门费用的分摊财务会计部零售公司部公司银行部行长室公共部门费用记帐时费用没有具体归属部门的费用。根据每种费用产生的不同动因分摊总行费用分摊每种费用根据不同的产生动因或相对合理的分摊规则确定分摊比例

每一层机构都有公共部门费用，这些费用是在使用时无法确定相关责任部门的情况下产生的。责任单位明确的费用直接计入部门费用，不成为公共费用。产品帐户利润中心二、部门费用瀑布式分摊全行产品全行帐户通过劳动消耗量等因素将费用分摊到产品根据业务量余额等因素将费用分摊到帐户支持中心管理中心利润中心选择适当的动因把费用分摊到支持中心和利润中心选择适当的动因把费用分摊到利润中心

各管理部门、支持部门根据自身业务量分布、人员配置等因素确定本部门的分摊比例总行费用分摊

电话费20000元（公共费用）办公室400元（管理中心）授信管理部1032元（支持中心）公司银行部2000元（利润中心）假设：１、办公室、授信管理部、公司银行部人数占比分别为2%、5%、6%；２、办公室费用8%分给授信管理部，12%分给公司银行部；３、授信管理部费用72.87%分给公司银行部；8%（32）12%（48）72.87%（752）2%（400）5%（1000）6%（1200）ABC公司银行部的产品及账户总行费用分摊

存款产品1200元公司银行部2000元假设：1、公司银行部下存款产品、贷款产品、中间业务产品大类的日均余额占比为60%、35%、5%；中间业务产品100元贷款产品700元60%35%5%分摊规则：按产品大类日均余额向产品大类分摊费用(分摊到某机构某条线某产品大类)产品帐户利润中心费用利润中心费用分摊存款产品1200元假设：

1、沿用上例，公司银行部存款产品大类1200元费用，其中600元人事费用、200元日常营运费用、200元营销费用、200元固定资产折旧费用；

2、A账户账户个数占公司存款账户总数的比例为0.1‰，A账户日均余额占公司存款账户日均余额总额的0.2‰人事费用600元日常营运费用200元营销费用200元固定资产折旧200元A账户人事费用0.06元A账户日常营运费用0.04元A账户营销费用0.04元A账户折旧费用0.02元0.1‰0.2‰0.2‰0.1‰账户个数日均余额日均余额账户个数

分摊规则：按费用种类的不同，分别按账户个数和日均余额向账户分摊费用产品帐户利润中心费用产品大类费用分摊分行管理中心分行利润中心分行产品分行帐户选择适当的动因把费用分摊到支持中心和利润中心通过劳动消耗量等因素将费用分摊到产品根据业务量余额等因素将费用分摊到帐户各管理部门根据自身业务量分布、人员配置等因素确定本部门的分摊比例

分行费用分摊支行行长室公司银行部公共费用业务管理部综合部零售公司部个人银行部产品产品产品公司银行部零售公司部个人银行部5-3-2规则分摊支行网点支行费用分摊

50％按人员数量占比30％按日均存款占比20％按日均贷款占比支行费用分摊公共费用1000元甲支行下设A、B两个网点，假设甲支行当月共发生公共费用1000元。50％按人数500元30％按存款300元20％按贷款200元A公司银行100元B公司银行125元A零售公司50元B零售公司25元A个人银行75元B个人银行125元A公司银行90元A零售公司15元A个人银行45元B公司银行75元B零售公司15元B个人银行60元A公司银行50元A零售公司20元A个人银行40元B公司银行60元B零售公司10元B个人银行20元A网点:公司银行条线：240元零售公司条线：85元个人银行条线：160元B网点:公司银行条线：260元零售公司条线：50元个人银行条线：205元分摊结果公司银行部零售公司部个人银行部行长室运营部产品产品产品公共部门5-3-2规则分摊柜台业务量网点费用分摊固定资产折旧费…日常营运费用营销费用人事费用利息收入客户经理a支行*客户a产品A账户1固定资产折旧费…日常营运费用营销费用人事费用利息收入客户经理a支行*客户b产品A账户2固定资产折旧费…日常营运费用营销费用人事费用利息收入客户经理b支行@客户b产品B账户3固定资产折旧费…日常营运费用营销费用人事费用利息收入客户经理b支行@客户d产品B账户4固定资产折旧费…日常营运费用营销费用人事费用利息收入客户经理a支行@客户d产品C账户5总行公司银行一级支行公司银行部二级支行公司银行部总行个人银行部二级支行个人银行部一级支行个人银行部帐户层分摊结果费用报表——分摊结果按信贷系统当月十级分类结果为准进行计提。计提范围：一般贷款、贴现、垫款、押汇（科目范围122-130，132，136）；计提比例：正常+：1.35%、正常：1.8%，正常-：2.25%

关注+：3%、关注：3.5%、关注-：4%

次级+：25%、次级-：30%、可疑：50%、损失100%计算方法：针对月末余额进行计提，以计提比例之差进行计算。例：Ａ支行甲客户的9月11日发放的该笔贷款本月信贷系统的十级分类结果为正常-类，则本月应计提的预期风险损失为：

9月份计提：1,000,000*(2.25%-0)=22500元如果该贷款在8月份发放，8月份的分类为正常类，则9月计提准备为：

1,000,000*(2.25%-1.8%)=4500元

绩效分析模型利息收入/支出加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出减：税金减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用减：管理费用预期风险损失27十级分类数据查询度量选余额用来查询贷款十级分类余额，度量选预期风险损失，用来查单月或累计拨备成本Blank代表存款余额和相应存款保险费用增值税：收入的6%，已在管理会计系统的“外部利息收入”和“非利息收入”中价税分离增值税附加：增值税的12%计提周期：按月计提例：以Ａ支行为例，本月应计增值税附加为：外部利息收入的增值税：3650/1.06*6%*12%=27.86非利息收入的增值税：20500/1.06*6%*12%=139.25

绩效分析模型利息收入/支出加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出减：税金减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用减：管理费用增值税附加计算方法：根据每个账户的税前利润*25％计提周期：按月计提计算公式：所得税=（利息净收入+非息净收入-管理费用-预期风险损失-增值税附加）*25%计算范围：除国债投资、货币基金投资以外所有产品。所得税绩效分析模型利息收入/支出加/减：资金转移收益/成本净利息收入加/减：非利息收入/支出减：税金减：预期损失（准备金）净利润经济增加值（EVA）/风险调整后的资本回报率（RAROC）减：经济资本费用减：管理费用计算公式：经济资本费用=经济资本*资本费用率（3%）经济