2026年税务师财务与会计通关模拟试题（含分录详解）

2026年税务师财务与会计通关模拟试题（含分录详解）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.甲公司采用先进先出法核算存货。2024年12月1日存货结存200件，单位成本10元；12月5日购入存货300件，单位成本12元；12月15日发出存货500件。甲公司12月15日发出存货的成本为（）元。A.4500B.4800C.5000D.52002.乙公司为一般纳税人，2024年10月销售商品收取含税价款113000元，该商品成本80000元。乙公司当月应确认的销售收入为（）元。A.98000B.100000C.103000D.1130003.丙公司2024年12月31日库存商品账面价值为500000元，预计可变现净值为480000元。假定该库存商品此前未计提减值准备。丙公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。A.0B.20000C.22000D.250004.丁公司2024年1月1日取得一项管理用固定资产，原值600000元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。假定不考虑其他因素，采用年限平均法计提折旧，丁公司2024年该固定资产应计提的折旧额为（）元。A.114000B.120000C.117000D.1250005.戊公司2024年1月1日以2100万元购入一项无形资产，预计使用年限10年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，采用直线法摊销，戊公司2024年该无形资产应确认的摊销费用为（）万元。A.200B.210C.190D.2056.己公司2024年3月1日向庚公司借款1000万元，期限6个月，年利率6%。假定不考虑其他因素，己公司2024年6月30日应计提的利息费用为（）万元。A.30B.40C.20D.507.辛公司2024年12月31日“应付账款——甲公司”账面余额为200万元，经与甲公司核对，有一笔金额为20万元的款项因甲公司已付款而辛公司尚未记录。不考虑其他因素，辛公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的填列金额应为（）万元。A.180B.200C.220D.2408.癸公司2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用40万元，财务费用30万元，公允价值变动收益10万元。假定不考虑其他因素，癸公司2024年度的营业利润为（）万元。A.70B.80C.90D.1009.乙公司为一般纳税人，2024年11月销售商品收取含税价款117000元，开具增值税专用发票。乙公司该笔业务应确认的增值税销项税额为（）元。（增值税税率13%）A.9000B.10000C.11700D.1800010.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业外收入”项目的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.出租包装物收到租金二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业过去交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是具有实物形态的E.花费代价取得的2.下列各项中，属于企业负债要素特征的有（）。A.由企业过去交易或事项形成B.预期会导致经济利益流出企业C.由企业拥有或者控制D.体现企业所有者对资产的要求权E.是企业承担的现时义务3.甲公司2024年12月发生以下业务：赊购原材料一批，货款尚未支付；预付下年仓库租金60万元；向投资者宣告分配现金股利100万元。上述业务中，影响甲公司2024年净利润的有（）。A.赊购原材料B.预付下年仓库租金C.向投资者宣告分配现金股利D.原材料入库E.支付现金股利4.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出E.税金及附加5.下列各项中，关于固定资产减值会计处理表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应当考虑预计净残值C.应当定期或在有减值迹象时对固定资产进行减值测试D.减值测试涉及估计未来现金流量，预计资产使用年限也需要重新估计E.减值准备计提后，如果固定资产价值回升，可以转回已计提的减值准备6.下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（）。A.无形资产应按取得成本进行初始计量B.无形资产的摊销金额计入当期损益C.外购无形资产的相关税费应计入无形资产成本D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回E.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限7.下列各项中，关于企业职工薪酬会计处理表述正确的有（）。A.应付职工薪酬是负债要素B.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，应确认为应付职工薪酬C.为职工缴纳的养老保险费，应确认为应付职工薪酬D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应确认为应付职工薪酬E.职工福利费应计入管理费用8.下列各项中，关于增值税会计处理表述正确的有（）。A.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣B.一般纳税人销售货物时，应按销售额和适用税率计算销项税额C.小规模纳税人销售货物，应按销售额和征收率计算应交增值税D.出售已抵扣进项税额的固定资产，应将不再抵扣的进项税额转出E.增值税应交税费在资产负债表中单独列示为负债项目9.下列各项中，关于企业所得税会计处理表述正确的有（）。A.企业应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整事项金额B.企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率C.会计利润与应纳税所得额之间的差异分为永久性差异和时间性差异D.时间性差异递延所得税资产或负债的确认应采用资产负债表债务法E.企业享受的税收优惠，会影响应纳税所得额的计算10.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.财务报表附注三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异最终应计入当期损益。（）2.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）3.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理，计入以前年度损益调整。（）4.无形资产的预期使用寿命不确定，不应摊销。（）5.企业对外投资转出固定资产或无形资产，应按转出资产的原值确认投资成本。（）6.企业支付的行政管理部门固定资产修理费，应计入管理费用。（）7.一般纳税人销售货物时代收的增值税，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）。（）8.企业应交的增值税，无论当期是否缴纳，均应确认为一项负债。（）9.企业预计很可能承担的保修义务，应确认一项负债。（）10.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金总额。（）四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，综合计算结果正确得满分。）1.丙公司2024年12月发生以下与所得税相关的业务：(1)实现会计利润总额200万元。(2)支付广告费50万元，该笔费用已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。假定丙公司当年销售（营业）收入为300万元。(3)购买符合规定的环保设备一项，支付价款80万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额10.8万元。税法规定该设备可享受税法规定的折旧优惠政策，其折旧年限为8年，会计处理上的折旧年限也是8年。(4)支付给关联方的利息费用20万元，超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除。(5)资产减值损失30万元，税法规定资产减值损失在发生时不得税前扣除，但在以后期间如果资产价值回升，应增加应纳税所得额。(6)支付非广告性质的赞助支出10万元。假定丙公司适用所得税税率为25%，无期初递延所得税资产和负债。要求：计算丙公司2024年度应交所得税、所得税费用，并说明期末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额及科目。2.丁公司为一般纳税人，2024年11月发生以下业务：(1)销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税率13%，商品成本80万元，货已发出，款项尚未收到。(2)将一项闲置的固定资产对外出租，收到租金收入20万元，增值税税率9%，款项已收存银行。(3)支付当月仓库租金5万元，款项已付。(4)支付当月行政管理人员工资15万元，款项已付。假定不考虑其他因素。要求：计算丁公司2024年11月应确认的增值税销项税额、应交增值税、影响营业利润的金额（不考虑增值税）。五、简答题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，结合所学知识回答问题。）甲公司2024年12月发生以下业务：(1)以银行存款购买交易性金融资产一批，支付价款300万元，支付相关交易费用2万元。(2)将上述交易性金融资产在12月20日以320万元的价格出售，支付相关交易费用3万元。(3)用银行存款支付本年第四季度财产保险费12万元，款项已付。(4)计提本月应付未付的行政管理人员工资10万元。(5)计提本月固定资产折旧20万元。(6)计提本月无形资产摊销5万元。假定不考虑其他因素。要求：逐项编制上述业务相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.B6.A7.A8.A9.B10.E二、多项选择题1.ABCE2.ABE3.AC4.ABC5.AC6.ABCE7.ABCD8.ABC9.ABCDE10.ABCDE三、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×四、计算题1.(1)税法允许扣除的广告费=300万元×15%=45万元超过部分的广告费=50万元-45万元=5万元(可结转以后年度)纳税调整减少额(广告费超支)=5万元(2)环保设备税法规定的折旧=80万元/8年=10万元/年(假设按直线法)会计处理的折旧与税法规定相同，无时间性差异。纳税调整金额=0万元(3)关联方利息费用超过独立交易原则的部分，不允许税前扣除。纳税调整增加额(关联方利息超支)=20万元(4)资产减值损失在发生时不得税前扣除，但在以后期间价值回升时，应增加应纳税所得额。这属于时间性差异。递延所得税资产=30万元×25%=7.5万元(5)非广告性质的赞助支出，税法上不允许税前扣除。纳税调整增加额(赞助支出)=10万元(6)会计利润总额=200万元纳税调整减少额=5万元(广告费超支)纳税调整增加额=20万元(关联方利息超支)+10万元(赞助支出)=30万元应纳税所得额=200万元-5万元+30万元=225万元应交所得税=225万元×25%=56.25万元所得税费用=56.25万元期末应确认的递延所得税资产=7.5万元，计入递延所得税资产科目。2.(1)销项税额=100万元×13%=13万元(2)销项税额=2