审计专业技术资格（中级）审计目标与范围练习（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计目标与范围练习（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.财务报表审计的总体目标是对财务报表是否不存在所有错报获取绝对保证。2.与期末账户余额相关的“存在”认定，是指被审计单位记录的资产、负债和所有者权益是真实存在的，该认定主要针对高估风险。3.如果注册会计师在审计过程中发现被审计单位隐瞒了关联方交易，说明该交易违反了与列报相关的“分类和可理解性”认定。4.具体审计目标的确定只需要结合总体审计目标，不需要考虑被审计单位管理层的认定。5.审计范围仅指审计活动所涉及的被审计单位的会计期间，不涉及具体的业务环节和审计程序。6.如果被审计单位限制审计人员对存货的监盘，且存货占总资产的比例为25%，属于审计范围受到重大限制。7.与各类交易和事项相关的“截止”认定，是指交易和事项已记录于正确的会计期间，该认定主要应对提前或延后确认收支的风险。8.内部审计的业务审计目标与国家审计的绩效审计目标完全一致。9.审计范围的确定不需要考虑审计风险的评估结果，仅需按照审计准则的固定要求执行即可。10.如果审计人员发现被审计单位将营业收入计入了营业外收入科目，说明该事项违反了与交易相关的“准确性”认定。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项中，属于财务报表审计总体目标的是（）A.发现被审计单位所有的舞弊行为B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见D.为被审计单位提供经营管理改进建议2.下列各项认定中，属于与期末账户余额相关的认定的是（）A.发生B.截止C.权利和义务D.分类3.如果审计人员发现被审计单位虚构了一笔销售收入，说明该事项主要违反的交易认定是（）A.发生B.完整性C.准确性D.截止4.下列关于审计范围的表述中，错误的是（）A.审计范围的确定需要结合审计目标的要求B.审计范围包括审计活动覆盖的会计期间、业务领域和拟实施的审计程序C.如果被审计单位限制审计人员函证应收账款，且无法实施替代程序，属于审计范围受限D.审计范围一旦确定后，在审计过程中不得进行任何调整5.下列各项中，对应于管理层“完整性”认定的具体审计目标是（）A.已记录的交易是真实发生的B.所有应当记录的交易和事项均已记录C.记录的资产由被审计单位拥有或控制D.交易金额记录准确6.下列情形中，不属于审计范围受到限制的是（）A.被审计单位管理层拒绝提供关联方交易的相关资料B.因疫情原因审计人员无法前往异地对占总资产30%的子公司实施现场审计C.审计人员评估认为存货存在重大错报风险，决定扩大监盘的样本量D.被审计单位会计凭证因火灾损毁，无法对大额成本费用实施检查程序7.下列各项中，属于绩效审计核心目标的是（）A.对被审计单位财政收支的真实性发表意见B.对被审计单位财务报表的合法性发表意见C.评价被审计单位资源配置的经济性、效率性和效果性D.查处被审计单位的违法违纪行为8.如果被审计单位将2023年12月31日发生的一笔销售收入计入2024年1月的营业收入，该事项违反的认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性9.下列关于具体审计目标的表述中，正确的是（）A.具体审计目标与管理层认定无关B.具体审计目标是总体审计目标的具体化，与管理层认定一一对应C.具体审计目标仅适用于财务报表审计，不适用于绩效审计D.具体审计目标一旦确定后不得调整10.下列各项中，确定审计范围时不需要考虑的因素是（）A.审计准则的要求B.被审计单位的业务规模和复杂程度C.审计项目组的人员数量D.评估的重大错报风险水平三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项中，属于我国国家审计总体目标的有（）A.真实性B.合法性C.效益性D.谨慎性E.可比性2.下列各项认定中，属于与各类交易和事项相关的认定的有（）A.发生B.完整性C.权利和义务D.截止E.准确性3.下列情形中，属于审计范围受到重大限制的有（）A.被审计单位拒绝审计人员对占总资产40%的固定资产实施监盘，且无法实施替代程序B.审计人员因个人原因未能在结账日实施存货监盘，决定在结账日后10日实施监盘并执行调节程序C.被审计单位的境外子公司所在国发生战乱，审计人员无法获取该子公司的财务数据D.被审计单位管理层拒绝提供书面声明E.审计人员评估认为应收账款存在重大错报风险，扩大了函证的样本规模4.下列关于审计目标的表述中，正确的有（）A.审计目标是审计行为的出发点，决定了审计程序的性质、时间安排和范围B.财务报表审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见C.内部审计的目标包括促进被审计单位完善治理、实现组织目标D.审计目标分为总体审计目标和具体审计目标两个层次E.审计目标不受审计委托方需求的影响5.下列各项中，属于审计范围应当涵盖的内容的有（）A.审计涉及的会计期间B.审计涉及的业务板块和下属单位C.拟实施的具体审计程序的性质和范围D.审计报告的出具时间E.审计项目组的人员分工6.如果审计人员发现被审计单位存在下列情形，其中违反“准确性”认定的有（）A.虚构一笔100万元的销售收入B.将实际金额为89万元的销售交易记录为98万元C.将销售原材料的收入计入主营业务收入D.将一笔金额为50万元的管理费用漏记E.计算存货跌价准备时多计提了20万元7.下列各项中，属于确定具体审计目标时需要考虑的因素有（）A.总体审计目标的要求B.被审计单位管理层的认定C.评估的重大错报风险水平D.审计准则的相关规定E.被审计单位的绩效考核指标8.下列关于审计范围调整的表述中，正确的有（）A.审计范围确定后，不得进行任何调整B.如果在审计过程中发现新的舞弊迹象，审计人员可以调整审计范围C.如果被审计单位存在未识别的关联方，审计人员需要扩大审计范围覆盖关联方交易D.审计范围的调整需要记录于审计工作底稿E.审计范围的调整不需要经过审计项目负责人的审批9.下列各项中，属于与列报和披露相关的认定的有（）A.发生以及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价E.截止10.下列情形中，可能导致审计人员修改审计目标的有（）A.审计委托方变更审计业务的需求，将财务报表审计变更为绩效审计B.被审计单位存在重大舞弊迹象，需要将审计重点转向舞弊调查C.审计人员发现原审计目标不符合被审计单位的实际情况D.审计项目组人员不足，需要简化审计程序E.被审计单位管理层要求缩短审计时间四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.案例背景：甲会计师事务所承接了A公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在审计过程中发现以下事项：（1）A公司2023年12月虚构了一笔金额为200万元的销售收入，未结转对应的营业成本；（2）A公司将2023年11月购入的一台价值50万元的生产设备，计入了“管理费用”科目，未计提折旧（该设备预计使用年限5年，净残值为0，当月购入下月计提折旧）；（3）A公司2023年末存货账面余额为1200万元，未计提存货跌价准备，经审计人员测算，该存货可变现净值仅为900万元。要求：分别指出上述三项事项违反的管理层认定类型。2.案例背景：乙审计局对某公立三甲医院2023年度财政预算执行情况进行审计，确定的审计目标包括：（1）核查医院预算收支的真实性、合法性；（2）评价医院医疗设备采购资金的使用效益；（3）核查医院是否存在违规收费、套取医保资金的行为。审计过程中，医院管理层以涉及患者隐私为由，拒绝提供2023年全年的门诊收费明细数据，仅提供了汇总报表，且无法提供其他替代资料。已知门诊收费占医院全年总收入的42%。要求：（1）判断该情形是否属于审计范围受限，并说明理由；（2）指出该情形对审计结论的影响。3.案例背景：丙会计师事务所承接了B公司的内部控制审计业务，项目组在制定审计方案时，新入职的审计人员小张认为：“内部控制审计的目标与财务报表审计的目标完全一致，审计范围也完全相同，因此可以直接沿用财务报表审计的审计方案，不需要单独制定内控审计方案。”要求：判断小张的观点是否正确，并说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.请结合审计准则的相关规定，论述审计目标、审计范围与审计程序三者之间的关系，并举例说明。2.请分别阐述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的审计目标差异，并说明三类审计的审计范围确定的核心依据。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：财务报表审计提供的是合理保证而非绝对保证，审计目标是对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无需查找所有微小错报。2.参考答案：正确。解析：存在认定针对的是已记录的资产负债权益是否真实存在，核心是防范虚增资产、高估余额的风险。3.参考答案：错误。解析：隐瞒关联方交易属于应当披露的事项未披露，违反的是列报相关的“完整性”认定，而非分类和可理解性认定。4.参考答案：错误。解析：具体审计目标是管理层认定的对应验证方向，确定具体审计目标必须结合管理层认定和总体审计目标双重要求。5.参考答案：错误。解析：审计范围不仅涵盖会计期间，还包括涉及的业务板块、下属单位、拟实施的审计程序边界等多维度内容。6.参考答案：正确。解析：存货占总资产比例达到25%属于对财务报表有重大影响的项目，限制监盘且无替代程序的情形属于重大审计范围受限。7.参考答案：正确。解析：截止认定的核心是确认交易是否记录于正确的会计期间，主要应对提前确认收入、延后确认成本等跨期错报风险。8.参考答案：错误。解析：内部审计的业务目标围绕组织自身增值需求设定，国家审计的绩效审计目标围绕公共资金使用效益设定，二者定位不同，不存在完全一致的情况。9.参考答案：错误。解析：审计范围需要根据评估的重大错报风险水平动态调整，风险越高的领域审计范围越宽，并非完全按照固定准则要求执行。10.参考答案：错误。解析：营业收入计入营业外收入属于科目归属错误，违反的是交易相关的“分类”认定，准确性认定针对的是交易金额记录是否准确。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A错误，审计不需要发现所有舞弊，仅需查找导致重大错报的舞弊；选项C是内部控制审计的目标；选项D是审计的增值服务，不属于法定审计总体目标。2.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于与各类交易和事项相关的认定，只有权利和义务是与期末账户余额相关的专属认定。3.参考答案：A。解析：虚构销售收入属于没有发生的交易被记录，直接违反交易的“发生”认定。4.参考答案：D。解析：审计范围可以根据审计过程中发现的风险情况动态调整，并非确定后不能修改。5.参考答案：B。解析：选项A对应发生认定，选项C对应权利和义务认定，选项D对应准确性认定。6.参考答案：C。解析：审计人员主动扩大样本量属于审计程序的正常调整，不属于审计范围受到外部或客观因素限制的情形。7.参考答案：C。解析：绩效审计也叫三E审计，核心目标是评价业务活动的经济性、效率性、效果性，选项A、B是财务收支审计的目标，选项D是财经法纪审计的核心内容。8.参考答案：C。解析：跨期确认收入属于交易未记录在正确的会计期间，违反截止认定。9.参考答案：B。解析：选项A错误，具体审计目标与管理层认定一一对应；选项C错误，绩效审计也需要设定对应具体目标；选项D错误，具体审计目标可根据审计过程中的风险变化调整。10.参考答案：C。解析：审计项目组人员数量属于审计资源配置的考虑因素，不影响审计范围的边界确定。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国国家审计的总体目标是对财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督，谨慎性和可比性是会计核算的原则，不属于审计目标。2.参考答案：ABDE。解析：权利和义务是与期末账户余额相关的认定，不属于交易和事项的认定范畴。3.参考答案：ACD。解析：选项B、E都是审计人员主动调整审计程序的行为，不属于审计范围受到限制的情形。4.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，审计目标需要结合审计委托方的合理需求确定，不同委托需求下审计目标存在差异。5.参考答案：ABC。解析：选项D属于审计项目时间管理的内容，选项E属于审计项目人员配置的内容，均不属于审计范围的涵盖范畴。6.参考答案：BE。解析：选项A违反发生认定，选项C违反分类认定，选项D违反完整性认定，只有BE属于金额记录不准确，违反准确性认定。7.参考答案：ABCD。解析：被审计单位的绩效考核指标属于被审计单位内部管理要求，不影响审计人员法定或约定的审计目标设定。8.参考答案：BCD。解析：选项A错误，审计范围可根据风险情况调整；选项E错误，审计范围调整属于重大审计事项变更，需要经过审计项目负责人审批。9.参考答案：ABCD。解析：截止认定属于与各类交易和事项相关的认定，不属于列报和披露的认定范畴。10.参考答案：ABC。解析：选项D、E属于审计资源和时间限制的情形，审计人员不能因此随意修改法定或约定的审计目标，只能通过调整资源配置、申请延期等方式保障审计目标实现。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）虚构销售收入违反与交易和事项相关的“发生”认定，未结转营业成本违反与交易和事项相关的“完整性”认定；（2）生产设备计入管理费用违反与交易和事项相关的“分类”认定，未计提折旧违反与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定；（3）未计提存货跌价准备违反与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。评分标准：每个事项2分，对应认定每答对1个得1分，答错不得分。2.参考答案：（1）属于审计范围受到重大限制。理由：门诊收费占医院全年总收入的42%，属于对审计结论有重大影响的核心业务领域，管理层拒绝提供明细数据且无替代资料，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据支撑审计结论。（2）影响：审计人员应当根据受限影响的广泛性，出具保留意见或者无法表示意见的审计报告；如果有迹象表明医院存在违规收费、套取医保资金的行为，审计人员还应当向医保、卫生健康等相关主管部门通报。评分标准：第一小问3分，判断正确得1分，理由表述准确得2分；第二小问3分，答出出具非无保留意见类型得2分，答出通报主管部门要求得1分。3.参考答案：小张的观点错误。理由：（1）两类审计目标不同：内部控制审计的目标是对被审计单位内部控制设计和运行的有效性发表审计意见，财务报表审计的目标是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见，二者存在明显差异；（2）两类审计范围不同：内部控制审计的范围覆盖审计期间所有重要的内部控制流程，包括与财务报表无关的运营类内控流程，财务报表审计的范围仅覆盖与财务报表重大错报相关的领域，二者范围不完全重合，因此不能直接沿用财务报表审计方案，需要单独制定内控审计方案。评分标准：判断正确得1分，两类目标差异表述准确得2分，两类范围差异表述准确得2分，结论表述准确得1分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：（1）三者的定义：审计目标是审计活动期望达成的最终结果，是审计行为的出发点；审计范围是为实现审计目标划定的审计活动边界，涵盖涉及的期间、领域、程序等内容；审计程序是为获取审计证据、实现审计目标采取的具体审计方法。（2）三者的关系：审计目标决定审计范围的边界，审计范围的设定必须服务于审计目标的实现，与实现审计目标无关的领域不需要纳入审计范围；审计范围决定审计程序的性质、时间安排和范围，不同审计领域的风险特征不同，对应的审