中级审计师考试绩效审计试题汇编（完整版）

中级审计师考试绩效审计试题汇编（完整版）1.绩效审计的核心目标是核查被审计单位财务收支及相关经济活动的真实性、合规性。2.绩效审计的评价标准只能选取国家或行业主管部门统一发布的官方指标，不得使用被审计单位内部制定的目标作为评价依据。3.国际上通用的“3E”绩效审计框架，具体指经济性审计、效率性审计、效果性审计。4.绩效审计出具的审计意见和整改建议与财政财务审计的处理处罚决定具有同等的法定强制效力。5.访谈法作为绩效审计的常用信息收集方法，仅可在审计准备阶段使用，不得用于审计实施阶段的证据收集。6.绩效审计的可比性原则要求，针对同一行业不同被审计单位的同类审计事项，评价指标的统计口径必须完全一致，不得进行任何调整。7.针对公共管理部门开展的绩效审计，仅需要考核其经济目标完成情况，无需考虑社会效益、生态效益等非经济产出。8.抽样审计方法不适用于业务规模较大、业务流程复杂的被审计单位的绩效审计工作。9.绩效审计报告正式出具前征求被审计单位的意见，是绩效审计的法定必经程序。10.绩效审计后续跟踪阶段的核心工作仅为检查被审计单位对审计发现问题的整改情况，无需评估审计建议落地后的实际成效。1.下列各项中，不属于绩效审计“3E”框架范畴的是：A.经济性B.效率性C.合规性D.效果性2.下列选项中，属于绩效审计内部评价标准的是：A.全国性行业协会发布的行业平均绩效指标B.被审计单位经法定程序审议通过的年度绩效目标C.国家主管部门发布的分领域绩效评价导则D.同领域标杆企业公开的绩效指标数值3.下列各项工作中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是：A.对被审计事项开展初步调查B.搭建适配的审计评价指标体系C.出具正式绩效审计报告D.编制详细的审计实施方案4.下列绩效审计方法中，最适合用于分析被审计单位投入产出匹配关系、识别绩效影响核心因素的是：A.访谈法B.因素分析法C.现场观察法D.函证法5.审计组对某公立三甲医院开展年度绩效审计，下列指标中属于效果性评价指标的是：A.每门诊人次平均诊疗成本B.大型医用设备日均开机使用时长C.出院患者综合满意度D.人员经费占年度总支出的比例6.下列关于绩效审计证据的说法，正确的是：A.仅需要收集定量证据，无需收集定性证据B.审计证据只要与审计事项相关即可，无需考量可靠性C.不同来源、不同类型的审计证据相互印证时，证明力更强D.访谈形成的口头记录不属于合法的审计证据7.下列选项中，不属于绩效审计特有风险的是：A.评价标准选取不合理导致审计结论出现偏差B.审计人员缺乏对应领域专业知识导致判断失误C.被审计单位提供的绩效数据不真实导致审计结果失真D.对被审计单位财务违规行为作出处罚引发行政复议8.审计组对某地方政府乡村振兴产业帮扶项目开展绩效审计，下列内容中属于效率性评价范畴的是：A.脱贫农户年度增收目标完成率B.每万元财政帮扶资金带动的农户就业人数C.项目实施是否符合乡村振兴相关政策要求D.项目实施后区域生态环境改善达标率9.下列内容中，不属于绩效审计报告必须载明的法定内容的是：A.审计事项的基本背景及实施情况B.审计评价意见及审计结论C.审计发现的绩效问题及成因分析D.被审计单位相关负责人员的人事任免建议10.下列关于绩效审计后续跟踪的说法，正确的是：A.所有绩效审计项目都必须开展后续跟踪B.后续跟踪的时间必须设定在审计报告出具后6个月以内C.后续跟踪需要评估审计建议的可行性及落地后的实际成效D.后续跟踪工作只能由原审计组的工作人员完成1.绩效审计与传统财政财务审计的主要差异体现在：A.审计核心目标不同B.审计评价标准不同C.审计方法的丰富度不同D.审计结论的法律效力不同2.绩效审计评价标准的选取原则包括：A.相关性原则B.可比性原则C.客观性原则D.可操作性原则3.绩效审计实施阶段常用的信息收集方法包括：A.结构化访谈法B.问卷调查法C.现场观察法D.数据分析法4.审计组对某省属国有企业开展三年期绩效审计，下列指标中属于效果性评价范畴的有：A.年度净利润目标完成率B.净资产收益率C.研发投入占营业收入的比例D.市场占有率同比提升幅度5.下列方法中，属于绩效审计常用定性分析方法的有：A.内容分析法B.案例分析法C.回归分析法D.专家评分法6.绩效审计发现问题的成因分析，通常需要考量的维度包括：A.相关制度设计存在漏洞B.内部管理流程不完善C.外部政策发生重大不可预见调整D.相关工作人员履职不到位7.下列选项中，不适宜作为地方公共文化服务项目绩效审计评价标准的有：A.项目的总资金投入规模B.同类型项目的最高运营成本C.服务对象的综合满意度D.审计人员自行设定的个性化评价指标8.绩效审计报告的编写要求包括：A.客观公正，所列事实有充分审计证据支撑B.评价依据充分，审计结论明确C.提出的审计建议具有针对性和可操作性D.为完整反映问题可适当披露被审计单位的商业秘密9.下列选项中，属于绩效审计实施过程中需要重点关注的风险事项的有：A.被审计单位提供的绩效数据存在造假嫌疑B.选取的评价指标不符合被审计事项的实际特点C.审计人员缺乏对应领域专业知识且未聘请外部专家D.被审计单位拒不配合审计资料提供工作10.下列选项中，属于绩效审计后续跟踪核心工作内容的有：A.检查被审计单位对审计发现问题的整改进展B.核实审计建议的采纳及落地情况C.评估审计建议实施后产生的实际效益D.总结本次审计项目的内部工作经验1.某审计组对本市2022年度公共租赁住房保障项目开展绩效审计，获取如下资料：（1）项目计划总投资12亿元，计划2022年底前建成公租房4000套并交付入住；（2）项目实际完成投资13.2亿元，2023年3月才完成全部3800套公租房的交付工作；（3）截至2023年6月，已入住家庭共1900户，入住率为50%，远低于项目设定的90%的预期入住目标；（4）抽查发现有120套公租房被不符合申请条件的家庭违规占用，另有80套公租房闲置超过6个月未配租。要求：（1）分别指出上述资料反映的经济性、效率性、效果性问题各1项；（2）提出2条针对性的审计建议。2.审计组对某省属制造业国有企业2021-2023年度研发投入绩效开展专项审计，获取如下数据：该企业三年累计研发投入15亿元，占三年累计营业收入的4.2%，满足行业主管部门要求的研发投入占比不低于3%的考核要求；累计申请专利120项，其中仅22项为发明专利，专利转化率仅为8%，远低于行业平均15%的水平；研发人员年均薪酬仅为同行业头部企业的65%，近三年核心研发人员离职率达28%；3个重点研发项目延期超过12个月，其中1个投入2.1亿元的项目因技术路线判断错误终止，未形成任何可用成果。要求：结合上述资料，指出该企业研发投入绩效存在的至少3项主要问题。3.审计组对某县级政府农村生活污水治理项目开展绩效审计，该项目覆盖全县120个行政村，总投入财政资金8.7亿元，审计发现：项目前期未结合当地村落分布特点论证适配的处理模式，统一采用建设成本较高的集中式污水处理设施，其中38个位置偏远、居住分散的行政村的集中式设施日均运行负荷仅为设计负荷的22%，年运维成本是分散式处理模式的3.2倍；部分地区污水处理设施建成后未配备专业运维人员，设施停运率达31%；项目绩效考核仅考核了设施建成率指标，未设置污水处理达标率、农户覆盖率等效果类考核指标。要求：分析该项目绩效问题产生的核心成因，并提出1条可落地的优化建议。1.请结合绩效审计相关准则要求，论述绩效审计选取评价标准的基本原则，以及针对公共管理部门、国有企业、公益类项目三类不同审计对象，评价标准选择的差异化要点。2.结合当前我国绩效审计的实践现状，论述当前绩效审计工作面临的主要挑战，以及审计人员提升绩效审计工作质量的可行路径。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：核查财务收支及经济活动的真实性、合规性是财政财务审计的核心目标，绩效审计的核心目标是评价被审计事项的经济性、效率性、效果性，提出优化绩效的审计建议。2.参考答案：×。解析：绩效审计评价标准的选取遵循灵活性原则，除官方发布的统一指标外，被审计单位内部制定的、经法定程序确认的绩效目标、预算指标等同样可以作为评价依据。3.参考答案：√。解析：“3E”是国际通用的绩效审计核心框架，具体包括经济性（投入的节约程度）、效率性（投入产出的匹配程度）、效果性（目标的完成程度）。4.参考答案：×。解析：绩效审计的结论和建议主要以引导性、建设性意见为主，不具备财政财务审计处理处罚决定的法定强制效力，被审计单位可结合实际情况采纳落实。5.参考答案：×。解析：访谈法可应用于绩效审计的全流程，既可以在准备阶段用于初步了解被审计事项情况，也可以在实施阶段用于核实疑点、收集相关人员证言作为审计证据。6.参考答案：×。解析：可比性原则允许针对不同被审计单位的特殊情况对评价指标口径进行合理调整，但需要在审计报告中明确披露调整的原因、方式及对评价结论的影响，确保评价结果公允。7.参考答案：×。解析：公共管理部门的核心职能是提供公共服务、维护公共利益，因此针对公共管理部门的绩效审计需要重点考核其社会效益、生态效益等非经济产出，而非仅考核经济目标。8.参考答案：×。解析：抽样审计方法通过选取代表性样本开展审计，能够有效提升审计效率，尤其适合业务规模大、流程复杂的被审计单位的绩效审计工作。9.参考答案：√。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》相关要求，绩效审计报告正式出具前必须征求被审计单位的意见，保障被审计单位的合法权益，提升审计结论的公允性。10.参考答案：×。解析：绩效审计后续跟踪阶段除了检查问题整改情况外，还需要评估审计建议的适用性、落地后的实际成效，总结审计经验，提升后续绩效审计的工作质量。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：绩效审计“3E”框架包括经济性、效率性、效果性，合规性是财政财务审计的核心考核内容，不属于“3E”范畴。2.参考答案：B。解析：内部评价标准指被审计单位内部制定的相关绩效目标、预算指标、考核要求等，选项ACD均属于外部评价标准。3.参考答案：C。解析：出具正式绩效审计报告属于审计终结阶段的工作内容，不属于准备阶段的工作范畴。4.参考答案：B。解析：因素分析法是指通过拆分影响绩效的各类因素，量化各因素对绩效结果的影响程度，最适合用于分析投入产出匹配关系、识别核心影响因素；访谈法、观察法主要用于收集信息，函证法主要用于财政财务审计核实往来款项。5.参考答案：C。解析：效果性是指目标的完成程度及产出的实际效果，选项A属于经济性指标（成本控制情况），选项B属于效率性指标（资产使用效率），选项C属于效果性指标（服务对象满意度，是医疗服务的核心产出效果），选项D属于经济性指标（成本结构情况）。6.参考答案：C。解析：选项A错误，绩效审计既需要定量证据也需要定性证据；选项B错误，审计证据需要同时满足相关性、可靠性、充分性要求；选项C正确，不同来源的证据相互印证可以排除单一证据的偏差，提升证明力；选项D错误，规范记录的访谈记录经被访谈人签字确认后可以作为审计证据。7.参考答案：D。解析：绩效审计一般不涉及对财务违规行为的处罚，该项属于财政财务审计的风险范畴，不属于绩效审计的特有风险。8.参考答案：B。解析：效率性指投入产出的匹配关系，选项A属于效果性指标（增收目标完成情况），选项B属于效率性指标（单位资金带动的就业人数，是投入产出比的体现），选项C属于合规性评价范畴，选项D属于效果性指标（生态效益目标完成情况）。9.参考答案：D。解析：绩效审计报告仅能针对绩效问题提出整改建议，人事任免属于相关主管部门的权限范围，不属于审计报告应当载明的内容。10.参考答案：C。解析：选项A错误，重要的、涉及重大公共利益的绩效审计项目需要开展后续跟踪，并非所有项目都必须开展；选项B错误，后续跟踪时间可以结合审计事项的特点合理设定，没有强制要求为6个月；选项C正确，后续跟踪不仅要检查整改情况，还要评估建议的落地成效；选项D错误，后续跟踪可以由原审计组或其他具备资质的审计人员完成。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：绩效审计与财政财务审计的差异包括：目标上前者关注绩效，后者关注真实合规；评价标准上前者灵活多元，后者以财经法规、会计准则为主；方法上前者可采用各类定性定量分析方法，后者以财务审计方法为主；效力上前者以建议为主，后者的处理处罚决定具有强制效力，四个选项均正确。2.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价标准的选取原则包括相关性（与审计事项高度相关）、可比性（同一类事项口径一致）、客观性（来源公允、可验证）、可操作性（可获取、可量化），四个选项均正确。3.参考答案：ABCD。解析：绩效审计实施阶段常用的信息收集方法包括访谈法、问卷调查法、现场观察法、数据分析法、函证法等，四个选项均正确。4.参考答案：ABD。解析：效果性指产出及目标完成情况，选项A（净利润完成率）、B（净资产收益率）、D（市场占有率提升幅度）均属于效果性指标；选项C（研发投入占比）属于投入类的经济性指标，不属于效果性范畴。5.参考答案：ABD。解析：定性分析方法指不需要通过量化统计的分析方法，内容分析法、案例分析法、专家评分法均属于定性分析方法；回归分析法属于定量分析方法，不符合要求。6.参考答案：ABCD。解析：绩效问题的成因需要从内部、外部、制度、人员等多维度考量，四个选项均属于常见的成因分析维度。7.参考答案：ABD。解析：选项A资金投入规模仅反映投入多少，不能反映绩效水平，不适宜作为评价标准；选项B最高运营成本是不合理的成本标杆，应当选用合理成本区间作为标准；选项C服务对象满意度是公共文化服务项目的核心效果指标，可以作为评价标准；选项D审计人员自行设定的指标缺乏公允性，不得作为评价标准。8.参考答案：ABC。解析：绩效审计报告编写需要遵循客观公正、依据充分、建议可行的要求，同时应当保护被审计单位的商业秘密和个人隐私，选项D错误。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于绩效审计实施过程中的常见风险，会直接影响审计结论的公允性和可靠性，需要重点关注。10.参考答案：ABC。解析：绩效审计后续跟踪的核心是围绕审计发现问题及建议的落实情况开展工作，总结项目内部工作经验属于审计项目归档阶段的工作内容，不属于后续跟踪的范畴，选项D错误。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）三类问题各1分，共3分：①经济性问题：项目实际投资超出计划投资1.2亿元，成本控制不到位；②效率性问题：项目交付时间延期3个月，建成套数少于计划200套，建设效率未达预期；③效果性问题：公租房入住率仅为50%，远低于90%的预期目标，且存在违规占用、闲置情况，保障效果不佳。（2）审计建议共3分，每条1.5分，答出任意2条即可：①加快闲置公租房的配租工作，清理违规占用的公租房，提升公租房入住率；②完善公租房申请、审核、退出全流程管理机制，避免违规占用情况再次发生；③建立公租房项目成本管控机制，严格控制项目超概情况。解析：本题考查绩效审计3E框架的实际应用，需要结合资料准确对应三类绩效问题，建议需要具备针对性和可操作性。2.参考答案及评分标准：解析：本题考查国有企业研发绩效的评价要点，需要结合资料从投入、产出、人员、项目管理等多维度识别绩效问题。3.参考答案及评分标准：核心成因共3分，答出任意3点即可：①项目前期论证不充分，未结合村落分散的实际情况选择适配的处理模式，一刀切采用集中式处理设施，导致投入浪费、运行效率低下；②绩效评价导向偏差，重建设轻运营，仅考核建成率指标，未关注实际运行效果；③运维管理机制缺失，未配备专业运维人员，导致设施停运率高，无法发挥实际作用。优化建议共3分，需具备可操作性，例如：针对38个偏远分散行政村的集中式处理设施，逐步改造为成本更低、适配性更强的分散式处理模式，同时建立第三方运维考核机制，将污水处理达标率、设施运行时长作为运维经费拨付的核心考核指标，提升运维效率。解析：本题考查公共项目绩效问题的成因分析及建议提出能力，需要结合基层项目的实际特点，提出的建议不能过于空泛，要具备落地性。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）基本原则共6分，答出4项即可，每项1.5分：①相关性原则：选取的评价标准必须与审计事项、审计目标高度相关，能够真实反映被审计事项的绩效水平；②客观性原则：评价标准的来源必须公允、可验证，不得选用审计人员自行设定的、缺乏依据的标准；③可比性原则：同类审计事项的评价标准口