审计专业技术资格（中级）综合试题集（含答案）

审计专业技术资格（中级）综合试题集（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据我国国家审计准则的规定，审计人员应当对审计实施过程中的全部事项作出审计记录，无需区分重要程度。2.内部控制无论设计和运行多么完善，都存在固有限制，无法完全消除所有的错报风险。3.绩效审计中的经济性评价，核心是衡量被审计单位的资源投入是否达到了成本最低的要求。4.审计证据的充分性是对数量的要求，充分性越高，审计证据的适当性要求就可以适当降低。5.社会审计中，审计报告日应当早于管理层签署已审计财务报表的日期。6.内部审计机构的隶属层级越高，其独立性通常越强。7.审计抽样中，控制测试的信赖过度风险会影响审计效率，不会影响审计效果。8.绩效审计采用的结构化分析方法仅包括定量分析方法，不涉及定性分析方法。9.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，均应当直接作出审计决定书予以处罚。10.审计组实施审计后形成的审计组审计报告，应当征求被审计单位的意见后再报送审计机关。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.我国国家审计机关实行的领导体制是A.仅接受本级人民政府领导B.接受本级人民政府和上一级审计机关双重领导C.仅接受上一级审计机关垂直领导D.接受本级党委纪检监察部门和上一级审计机关领导2.下列审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位提供的外购商品增值税专用发票B.被审计单位自行编制的年度成本核算明细表C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.应收账款函证的第三方回函3.下列各项中，属于内部控制要素中控制活动范畴的是A.管理层的经营理念和风险偏好B.不相容岗位职责分离设置C.人力资源招聘与考核制度D.单位内部治理组织结构4.社会审计中，注册会计师针对财务报表层次重大错报风险应当采取的总体应对措施是A.对应收账款实施函证程序B.对期末存货实施现场监盘C.分派具备对应行业经验的审计人员参与项目D.检查主营业务收入明细账的大额交易记录5.绩效审计中，对被审计单位既定的业务目标是否实现、预期产出是否达标开展的评价属于A.经济性评价B.效率性评价C.效果性评价D.公平性评价6.国家审计程序的实施阶段，审计组完成现场审计前应当履行的程序是A.编制年度审计项目计划B.向被审计单位送达审计通知书C.就审计发现的问题征求被审计单位意见D.出具审计决定书7.下列审计抽样方法中，适合用于细节测试的是A.属性抽样B.变量抽样C.发现抽样D.停走抽样8.下列各项中，不属于内部审计机构法定职责的是A.对本单位及下属单位的财政财务收支开展审计B.对本单位的固定资产投资项目实施审计C.对本单位主要负责人的经济责任履行情况开展审计D.对本单位人员涉嫌刑事违法的事项开展侦查9.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在管理层主导的重大舞弊，且管理层拒绝调整财务报表，注册会计师应当首先采取的措施是A.直接出具否定意见的审计报告B.单方解除业务约定C.与被审计单位治理层沟通相关事项D.向监管部门举报相关问题10.下列各类审计风险中，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间和范围予以控制的是A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.按照审计主体的不同，我国审计的类型主要包括A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.绩效审计E.财经法纪审计2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性E.完整性3.根据COSO内部控制框架，内部控制的核心要素包括A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的有A.编制审计工作方案B.向被审计单位送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其环境D.对被审计单位内部控制实施测试E.出具审计处罚决定书5.社会审计中，注册会计师可能出具非无保留意见审计报告的情形有A.审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，管理层拒绝调整C.注册会计师与管理层就重大会计政策的选用存在分歧，管理层拒绝调整D.被审计单位存在重大未决诉讼，且已在财务报表附注中充分披露E.管理层拒绝提供审计所需的书面声明6.下列方法中，属于绩效审计常用数据分析方法的有A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.目标评价法E.抽样调查法7.根据《中华人民共和国审计法》，下列属于审计机关法定权限的有A.要求被审计单位提供与审计事项相关的财务会计资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止D.对违反财经法规的被审计单位直接责任人予以政务处分E.向有关主管机关提出对违规责任人的处理处罚建议8.下列各项要求中，属于保障内部审计独立性的有A.内部审计机构不得参与本单位的经营管理决策与执行B.内部审计人员不得承担被审计单位的内部控制设计工作C.内部审计机构应当向本单位董事会或者最高管理层负责并报告工作D.内部审计人员不得参与被审计单位的具体业务流程执行E.内部审计人员与审计事项存在利害关系的应当主动回避9.审计风险模型的构成要素包括A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.经营风险10.下列各项中，属于舞弊风险三要素的有A.实施舞弊的压力或动机B.实施舞弊的机会C.管理层对舞弊行为的合理化解释D.审计人员的审计经验不足E.被审计单位的行业监管环境宽松四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.某国家审计组2024年对甲国有企业2023年度财务收支开展审计，审计人员在审查货币资金业务流程时发现以下事项：一是甲公司出纳人员同时负责库存现金保管、现金日记账登记、银行存款日记账登记、银行存款余额调节表编制工作；二是2023年12月有一笔50万元的现金支出凭证，仅附有出纳自行填写的支出说明，无审批人签字、无付款依据、无收款方确认凭证，出纳解释该笔资金用于支付某供应商的材料预付款，承诺后续补充票据，但截至审计现场结束日仍未提供任何补充证明材料。要求：（1）指出甲公司货币资金内部控制存在的两项核心缺陷；（2）针对上述缺陷提出审计建议。2.注册会计师2024年3月对乙上市公司2023年度财务报表开展审计，在审查营业收入时发现：乙公司2023年12月28日向丙公司销售一批专用设备，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，乙公司当月确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本150万元。该批设备已于12月29日发出，双方签订的销售合同明确约定丙公司享有30天的试用期，试用期内若设备存在质量问题或者不符合使用需求可无条件退货，截至乙公司2023年度财务报表批准报出日，丙公司尚未出具设备验收合格的确认文件。要求：（1）判断乙公司对该笔销售业务的会计处理是否正确并说明理由；（2）指出注册会计师应当提出的审计调整建议（不考虑税费、利润分配的调整）。3.某内部审计机构2024年对本单位丁公司的技改项目开展绩效审计，核查发现该项目相关情况如下：该项目2021年立项，原计划总投资1000万元，建设期2年，预计投产后每年新增净利润150万元；项目实际总投资1300万元，建设期3年，2024年1月正式投产，2024年上半年累计实现新增净利润48万元。要求：（1）分别计算该项目的计划静态投资回收期、实际静态投资回收期（投产后的净利润均按年均水平计算）；（2）指出该项目绩效存在的两项核心问题。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》相关规定，论述国家审计在推动完善国家治理中的作用。2.论述注册会计师在财务报表审计中识别和评估舞弊风险的主要工作程序。=====================标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：我国国家审计准则规定，审计人员应当对审计实施过程中的重要事项作出审计记录，对不重要的事项可以简化记录，无需对全部事项均进行记录。2.参考答案：√。解析：内部控制的固有限制包括管理层凌驾于控制之上、控制的运行存在人为失误、串通舞弊等，无论设计多完善都无法完全消除错报风险。3.参考答案：×。解析：绩效审计的经济性评价核心是衡量资源投入的节约程度，即在保障产出质量和效果的前提下尽可能降低成本，而非追求绝对的成本最低。4.参考答案：×。解析：审计证据的适当性是质量要求，充分性是数量要求，若审计证据的质量存在缺陷，再多的数量也无法弥补质量的不足，不能因充分性高降低适当性要求。5.参考答案：×。解析：社会审计的审计报告日不得早于管理层签署已审计财务报表的日期，只有管理层确认对财务报表负责后，注册会计师才能出具审计报告。6.参考答案：√。解析：内部审计机构的隶属层级越高，受被审计部门的干预越少，独立性越强，通常向董事会或者最高管理层汇报的内部审计机构独立性最强。7.参考答案：×。解析：控制测试的信赖过度风险是指推断的控制有效性高于实际有效性的风险，会导致审计人员减少实质性程序，进而可能遗漏重大错报，影响审计效果；信赖不足风险才会影响审计效率。8.参考答案：×。解析：绩效审计的分析方法既包括定量分析方法，也包括访谈、专家评判等定性分析方法，需要结合两类方法作出全面评价。9.参考答案：×。解析：国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，才在法定职权范围内作出审计决定书，情节轻微的可以责令改正，涉嫌违纪违法的应当移送纪检监察或者司法机关处理，并非均直接作出处罚。10.参考答案：√。解析：审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当在接到审计报告之日起10日内提出书面意见。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：我国审计法规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，实行双重领导体制。选项A、C、D表述均不符合法律规定。2.参考答案：D。解析：外部第三方直接提交给审计人员的审计证据证明力最强，选项A属于被审计单位提供的外部证据，证明力弱于直接获取的外部证据；选项B属于内部证据，证明力最弱；选项C属于审计人员编制的证据，证明力弱于第三方回函。3.参考答案：B。解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括职责分离、授权审批、实物控制等，选项A、C、D均属于控制环境的范畴。4.参考答案：C。解析：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括分派更有经验的审计人员、提供更多的督导、增加审计程序的不可预见性等，选项A、B、D均属于针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序。5.参考答案：C。解析：效果性评价是对目标实现程度的评价，经济性是衡量投入的节约程度，效率性是衡量投入产出比，公平性是衡量资源分配的公平程度，选项C正确。6.参考答案：B。解析：国家审计实施阶段的工作包括送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、实施审计测试、获取审计证据等，选项A属于计划阶段工作，选项C、D属于报告阶段及后续工作。7.参考答案：B。解析：变量抽样用于细节测试，衡量总体的金额是否存在错报，选项A、C、D均属于用于控制测试的属性抽样方法。8.参考答案：D。解析：内部审计机构没有刑事侦查权，涉嫌刑事违法的事项应当移送司法机关处理，选项A、B、C均属于内部审计机构的法定职责。9.参考答案：C。解析：发现管理层重大舞弊时，注册会计师应当首先与治理层沟通，根据沟通的结果再确定后续的应对措施，包括出具非无保留意见、解除业务约定或者向监管部门报告等，选项C正确。10.参考答案：C。解析：检查风险是指审计人员通过实施审计程序没有发现错报的风险，可以通过调整审计程序予以控制，选项A、B、D均属于被审计单位层面的风险，审计人员只能评估不能控制。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：按照审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计，选项D、E属于按照审计内容和目的的分类。2.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性，选项B是对审计证据数量的要求，选项D、E是衡量可靠性的参考因素，不属于适当性的核心内容。3.参考答案：ABCDE。解析：COSO内部控制框架的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，五个选项均正确。4.参考答案：BCD。解析：国家审计实施阶段的工作包括送达审计通知书、了解被审计单位情况、实施控制测试和实质性程序等，选项A属于计划阶段工作，选项E属于报告阶段后的处理环节工作。5.参考答案：ABCE。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见，选项A可能出具保留意见或者无法表示意见，选项B、C可能出具保留意见或者否定意见，选项E可能出具无法表示意见；选项D属于应当出具带强调事项段的无保留意见的情形，不属于非无保留意见。6.参考答案：ABCDE。解析：绩效审计常用的数据分析方法包括比较分析法、因素分析法、成本效益分析法、目标评价法、抽样调查法、标杆法等，五个选项均正确。7.参考答案：ABCE。解析：审计机关没有政务处分权，对违规的责任人只能向有关主管机关提出处理处罚建议，选项D错误，其余选项均属于审计机关的法定权限。8.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均属于保障内部审计独立性的要求，内部审计机构和人员不得参与被审计单位的经营管理、业务执行、内部控制设计等工作，存在利害关系的应当回避，向最高治理层汇报工作。9.参考答案：ABC。解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项D、E不属于审计风险模型的构成要素。10.参考答案：ABC。解析：舞弊风险三要素包括动机或压力、机会、态度或合理化，选项D属于审计人员的自身风险，选项E属于舞弊机会的可能来源，不属于舞弊风险三要素的核心内容。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）内部控制核心缺陷（3分，答对1项得1.5分）：①不相容岗位职责未分离，出纳同时负责现金保管、日记账登记和银行存款余额调节表编制，容易掩盖货币资金舞弊行为；②货币资金支出审批控制缺失，50万元的大额现金支出无审批、无依据，存在资金被挪用侵占的风险。（2）审计建议（3分，答对1项得1.5分）：①调整货币资金岗位设置，银行存款余额调节表由出纳以外的财务人员编制，定期对货币资金进行盘点；②对该笔50万元的异常支出开展延伸核查，确认资金去向，若存在挪用侵占行为依法追究相关人员责任，同时完善大额资金支出审批制度，明确审批权限和付款依据要求。2.参考答案及评分标准：（1）会计处理判断及理由（3分）：乙公司的会计处理不正确（1分）。理由：该笔销售业务属于附有销售退回条款的销售，且试用期横跨资产负债表日，截至财务报表批准报出日丙公司尚未验收合格，乙公司无法判断丙公司是否会退货，商品的控制权尚未转移给丙公司，不满足收入确认条件（2分）。（2）审计调整建议（3分）：冲减2023年度确认的主营业务收入200万元，冲减已结转的主营业务成本150万元，确认发出商品150万元，冲减应收账款226万元。3.参考答案及评分标准：（1）投资回收期计算（3分，答对1项得1.5分）：计划静态投资回收期=初始计划投资/年预计新增净利润=1000/150≈6.67年；实际静态投资回收期=实际总投资/年实际新增净利润=1300/(48/2×12)=1300/96≈13.54年。（2）核心绩效问题（3分，答对1项得1.5分）：①项目投资超预算、建设期延期，投资控制和进度管控不到位，较原计划超支300万元，建设期延长1年；②项目投产后收益远低于预期，年均新增净利润仅为96万元，不到预期的64%，投资效益未达目标。五、论述题1.参考答案及评分标准（11分）：答题要点：（1