审计专业技术资格（中级）综合试卷（带评分标准）

审计专业技术资格（中级）综合试卷（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据我国国家审计准则规定，审计组组长对审计组编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责。2.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量。3.内部控制的固有局限性决定了无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。4.审计抽样中的信赖过度风险是指审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，该风险会影响审计效率。5.对应收账款实施函证程序时，如果未收到回函，审计人员可以直接以被审计单位提供的销售合同、发票作为确认应收账款余额的充分审计证据。6.存货监盘程序中，审计人员的责任是监督被审计单位存货盘点的执行，对存货的实际存在状况承担首要责任。7.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低。8.绩效审计的实施程序与财务审计完全一致，不需要单独制定审计方案。9.审计报告的强调事项段用于提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，不会影响审计意见类型。10.内部审计机构的独立性要求内部审计人员不得参与被审计单位的业务活动和内部控制的设计与执行。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法》，下列不属于审计机关权限的是（）A.要求被审计单位按照规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接予以制止并冻结其银行账户C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.向社会公布审计结果2.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位所处行业整体陷入衰退周期C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位管理层缺乏诚信3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票副本B.被审计单位财务人员编制的银行存款余额调节表C.审计人员独立从银行获取的银行对账单D.被审计单位客户提供的应收账款询证函回函（由被审计单位转交）4.下列各项中，属于内部控制控制活动要素的是（）A.组织结构设置B.管理层的经营理念C.职责分离控制D.内部审计机构的设置5.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序中的询问管理层B.被审计单位信息系统的一般控制测试C.对留下运行轨迹的内部控制实施的控制测试D.实质性分析程序6.下列关于应收账款函证范围的说法，正确的是（）A.应收账款在全部资产中占比越低，函证范围越大B.被审计单位内部控制越薄弱，函证范围越小C.以前期间函证发现的差异越多，本次函证范围越大D.采用消极式函证的情况下，函证范围应当更小7.审计人员在审计某企业2023年银行存款时，发现银行存款余额调节表中存在一笔120万元的企业已付、银行未付的款项，挂账时间超过6个月，审计人员首先应当实施的程序是（）A.直接认定该款项为错报，要求被审计单位调整B.检查该款项的付款审批单据、支付凭证，核实款项的实际用途和未达原因C.向银行发函询证该笔款项的真实性D.要求被审计单位直接调整该笔未达账项8.下列各项中，不属于绩效审计常用评价标准的是（）A.国家发布的行业绩效指标标准B.被审计单位自行制定的预算目标C.同行业先进企业的相关绩效指标D.审计人员基于经验自行设定的标准9.根据审计法规定，被审计单位接到审计机关的审计报告后，应当在规定时间内落实审计整改要求，承担审计整改主体责任的是（）A.被审计单位B.审计机关C.被审计单位的主管部门D.本级人民政府10.下列关于政府审计和注册会计师审计的区别，说法正确的是（）A.两者的审计目标完全一致B.两者的审计标准完全一致C.政府审计的独立性高于注册会计师审计D.政府审计的结论具有强制执行力，注册会计师审计结论不具备强制执行力三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分，少选且选择正确的，每个选项得0.5分）1.审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济核算C.经济评价D.经济鉴证E.经济决策2.下列各项中，属于审计风险构成要素的有（）A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.诉讼风险3.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.绩效考评4.下列各项中，属于销售与收款循环关键控制措施的有（）A.销售审批与信用审批职责相分离B.销售发票的开具与复核职责相分离C.现金收款与应收账款记账职责相分离D.存货保管与存货盘点职责相分离E.坏账计提与坏账审批职责相分离5.审计人员实施存货监盘时，遇到被审计单位部分存货存放于第三方仓库的情况，可采取的审计程序有（）A.向持有被审计单位存货的第三方发函询证存货的数量和状况B.获取被审计单位出具的存货存放说明，直接确认存货的真实性C.对第三方实施现场监盘（如可行）D.检查被审计单位与第三方签订的存货保管合同、出入库单据E.直接要求被审计单位调整该部分存货的账面价值6.下列各项中，属于应付账款审计目标的有（）A.确认应付账款是否存在B.确认应付账款的期末余额是否正确C.确认应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报D.确认应付账款的发生是否符合被审计单位的经营需求E.确认所有应当记录的应付账款是否均已记录7.下列各项中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.函证法E.标杆管理法8.下列各项中，属于审计机关审计质量控制措施的有（）A.对审计人员实施分级管理和专业培训B.对审计实施方案进行分级审核C.对审计工作底稿进行多级复核D.要求被审计单位对提供的资料真实性作出书面承诺E.对审计报告进行集体审议9.下列各项中，属于注册会计师财务报表审计中可以出具的审计意见类型的有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.建设性意见10.下列各项中，属于内部审计报告可以报送的对象有（）A.被审计单位管理层B.被审计单位治理层C.为本单位提供服务的会计师事务所D.履行出资人职责的机构（如适用）E.单位内部相关职能部门四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.审计组2024年对甲市A制造业企业2023年度财务收支进行审计，在销售与收款循环审计中发现以下事项：A企业2023年12月28日确认一笔1200万元的销售收入，对应的客户为B公司，占A企业当年营业收入的8%，审计人员检查相关凭证时仅发现销售合同、增值税发票，未发现对应的物流发货单、客户签收单，且管理层无法说明B公司的具体经营情况，经查询国家企业信用信息公示系统，B公司的实际控制人与A企业控股股东存在亲属关系。要求：（1）指出上述事项中存在的审计风险；（2）说明审计人员应当进一步实施的审计程序。2.审计组对乙市C商贸企业2023年度财务收支进行审计，在货币资金审计中发现以下事项：C企业共有8个银行结算账户，其中3个账户未在财务部门备案，也未纳入财务报表核算；银行存款日记账与银行对账单累计差异达320万元，其中多笔未达账项挂账时间超过1年；企业出纳同时负责银行账户对账、银行存款余额调节表编制工作，近3年未对出纳岗位进行轮岗。要求：（1）指出上述事项中存在的内部控制缺陷；（2）说明审计人员针对上述货币资金风险应当采取的应对措施。3.审计组对丙省D农业企业2023年度资产负债损益进行审计，在存货审计中发现以下事项：D企业有一批价值860万元的农产品储存于第三方冷链仓库，监盘当日因天气原因无法前往现场实施监盘，D企业仅向审计人员提供了该批农产品的出库单、与第三方签订的仓储合同，未提供第三方出具的存货确认证明。要求：说明审计人员针对该批存货应当实施的替代审计程序，以确认存货的真实性和准确性。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.重要性是审计中的核心概念，请结合审计准则要求，论述重要性水平在审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的具体应用。2.当前大数据、云计算等信息技术在审计领域的应用不断深化，请结合审计工作实际，论述数字审计（大数据审计）的主要应用场景，以及当前推广数字审计面临的主要挑战。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：√解析：根据国家审计准则规定，审计组组长应当对审计组的审计工作底稿的真实性、完整性负责，对审计组成员的工作进行指导、监督和检查。2.参考答案：×解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，题干表述恰好相反。3.参考答案：√解析：内部控制存在固有局限性，比如人为判断失误、串通舞弊、控制成本超过效益等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。4.参考答案：×解析：信赖过度风险会导致审计人员得出不恰当的审计结论，影响审计效果，而非审计效率；信赖不足风险才会影响审计效率。5.参考答案：×解析：未收到回函的情况下，审计人员应当实施替代程序，包括检查销售合同、发货单、物流凭证、客户签收单、期后收款记录等，仅靠销售合同和发票不足以作为充分审计证据。6.参考答案：×解析：对存货的实际存在状况承担首要责任的是被审计单位管理层，审计人员的责任是执行监盘程序，获取存货存在和状况的审计证据。7.参考答案：√解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要审计人员获取更多的审计证据。8.参考答案：×解析：绩效审计的审计对象、目标与财务审计存在差异，需要结合绩效审计的特点单独制定审计方案，明确审计内容、评价标准、审计方法等。9.参考答案：√解析：强调事项段提及的是已恰当列报披露的事项，目的是提醒报表使用者关注，不会影响已发表的审计意见类型。10.参考答案：√解析：内部审计的独立性要求内部审计人员不得参与被审计单位的业务活动、内部控制的设计和执行，避免影响其客观性。二、单项选择题1.参考答案：B解析：审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管机关、单位暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用，无权直接冻结被审计单位银行账户，B选项不属于审计机关权限。2.参考答案：C解析：认定层次重大错报风险是指与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的风险，大额应收账款可收回性对应的是应收账款的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次重大错报风险，其余选项均属于财务报表层次重大错报风险。3.参考答案：C解析：外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部来源的证据，审计人员独立获取的银行对账单属于外部独立证据，可靠性最强；D选项的询证函回函经被审计单位转交，可靠性低于直接获取的外部证据。4.参考答案：C解析：职责分离控制属于控制活动要素，组织结构设置、管理层经营理念、内部审计机构设置均属于控制环境要素。5.参考答案：C解析：审计抽样适用于控制测试中留下运行轨迹的控制，以及细节测试；风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序均不适合采用审计抽样。6.参考答案：C解析：应收账款占资产比重越高、内部控制越薄弱、以前函证差异越多，函证范围越大；采用消极式函证的情况下，函证范围应当更大，因此C选项正确。7.参考答案：B解析：对于长期挂账的未达账项，审计人员首先应当核实款项的真实性和未达原因，检查相关原始凭证，再判断是否属于错报，因此B选项为首要程序。8.参考答案：D解析：绩效审计的评价标准应当具有客观性、权威性，审计人员不得自行设定标准作为评价依据，其余选项均属于合法合规的绩效审计评价标准。9.参考答案：A解析：根据审计法规定，被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照规定时间落实整改要求，向审计机关报送整改报告。10.参考答案：D解析：政府审计的结论具有强制执行力，被审计单位应当执行，注册会计师审计结论属于鉴证结论，不具备强制执行力；两者的审计目标、标准、独立性要求均存在差异，D选项正确。三、多项选择题1.参考答案：ACD解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的职能，经济决策是管理层的职能，因此ACD正确。2.参考答案：ABC解析：审计风险包括重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险又分为财务报表层次和认定层次，认定层次重大错报风险包括固有风险和控制风险，经营风险和诉讼风险不属于审计风险的构成要素，因此ABC正确。3.参考答案：ABCD解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，绩效考评属于控制活动的具体措施，不属于五要素范畴，因此ABCD正确。4.参考答案：ABCE解析：存货保管与存货盘点职责相分离属于生产与存货循环的控制措施，其余选项均属于销售与收款循环的关键控制措施，因此ABCE正确。5.参考答案：ACD解析：对于存放于第三方的存货，审计人员可以采取函证、现场监盘（如可行）、检查仓储合同和出入库单据等程序，仅靠被审计单位的说明不足以确认存货真实性，也不得直接要求调整存货账面价值，因此ACD正确。6.参考答案：ABCE解析：应付账款的审计目标包括存在、完整性、计价和分摊、列报，确认应付账款发生是否符合经营需求不属于审计目标范畴，因此ABCE正确。7.参考答案：ABCE解析：函证法属于财务审计常用的实质性程序，不属于绩效审计的常用分析方法，其余选项均属于绩效审计常用分析方法，因此ABCE正确。8.参考答案：ABCE解析：要求被审计单位对提供资料真实性作出承诺属于审计程序，不属于审计机关自身的质量控制措施，其余选项均属于审计质量控制措施，因此ABCE正确。9.参考答案：ABCD解析：注册会计师审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，不存在建设性意见类型，因此ABCD正确。10.参考答案：ABDE解析：内部审计报告属于单位内部资料，不需要报送为本单位提供服务的会计师事务所，其余选项均属于内部审计报告的合法报送对象，因此ABDE正确。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（共6分）（1）存在的审计风险：A企业可能存在虚构销售收入、虚增当期利润的错报风险，该笔交易属于关联方交易未披露，可能导致营业收入、应收账款等项目存在重大错报（2分，答出虚构收入、关联方未披露各得1分）。（2）进一步审计程序：①核实B公司的实际情况，包括实地走访或通过公开信息核实B公司的经营业务范围、规模，确认是否与A企业存在真实交易背景；②检查该笔交易的完整支持性凭证，包括物流单据、客户签收单、期后收款记录等；③核实该交易的关联方关系，要求管理层披露全部关联方交易，检查关联方交易的定价是否公允；④对应收B公司的账款余额实施函证程序，直接向B公司发函确认交易真实性和欠款余额（4分，每答出1项得1分，答出任意4项即可得满分）。2.参考答案及评分标准（共6分）（1）内部控制缺陷：①银行账户管理不规范，存在账外账户；②货币资金对账控制失效，未达账项长期挂账未核实；③不相容职责未分离，出纳同时负责收款、对账和余额调节表编制；④岗位轮岗制度缺失，出纳岗位长期未轮岗（3分，每答出1项得1分，答出任意3项即可得满分）。（2）应对措施：①要求被审计单位梳理全部银行账户，将未备案账户纳入核算范围，核实账外账户的资金流水；②对所有银行账户实施函证程序，核实银行存款余额的真实性；③对长期挂账的未达账项逐笔核实，查明原因，确认是否存在错报或舞弊；④对近3年的货币资金流水实施双向核对，检查是否存在挪用资金、账外收支等情况（3分，每答出1项得1分，答出任意3项即可得满分）。3.参考答案及评分标准（共6分）五、论述题1.参考答案及评分标准（共11分）答题要点：（1）审计计划阶段：审计人员应当在制定审计总体策略时确定财务报表整体的重要性水平，同时针对特定交易、账户余额或披露确定认定层次的重要性水平，以及实际执行的重要性水平，作为评估重大错报风险、确