审计专业技术资格（中级）综合练习（含答案）

审计专业技术资格（中级）综合练习（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请将判断结果填写在题后括号内，正确填“√”，错误填“×”）1.审计的基本职能仅包括经济监督，经济评价和经济鉴证属于审计的衍生职能。（）2.控制活动是内部控制的核心要素，控制环境属于内部控制的辅助要素，不影响控制活动的执行效果。（）3.从外部独立来源获取的审计证据，只要经过被审计单位管理层之手，其可靠性就会低于内部生成的审计证据。（）4.国家审计实施阶段，审计组应当首先向被审计单位送达审计通知书，然后再开展审计取证工作。（）5.绩效审计只需要评价被审计事项的经济效益，不需要关注社会效益和生态效益。（）6.存货监盘过程中，审计人员发现被审计单位存在已售出但尚未运出的存货，应当要求被审计单位将其纳入盘点范围。（）7.审计风险由重大错报风险和检查风险构成，两者呈反向变动关系。（）8.内部审计机构应当接受本单位董事会或者最高管理层的领导，不需要接受国家审计机关的业务指导和监督。（）9.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对国有资本占控股地位的企业的资产、负债、损益不具有审计监督权。（）10.关联方交易的审计风险高于普通交易的审计风险，审计人员应当实施更具针对性的审计程序。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.下列各项中，不属于我国国家审计准则适用范围的是（）A.地方各级审计机关开展的审计业务B.注册会计师事务所开展的上市公司年报审计业务C.审计机关派驻各部门的派出机构开展的审计业务D.内部审计机构接受审计机关委托开展的审计业务2.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的供应商开具的购货发票B.被审计单位仓库自行编制的存货出库单C.审计人员直接从银行获取的银行对账单D.被审计单位管理层出具的书面声明3.下列各项审计程序中，属于内部控制测试程序的是（）A.对库存现金进行突击监盘B.检查赊销审批流程的执行记录C.对应收账款余额进行函证D.对存货减值准备进行重新计算4.下列抽样风险中，属于审计人员在实施控制测试时可能面临的是（）A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.审计重要性水平确定不当风险5.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量评价标准的是（）A.行业公认的业务规范B.国家发布的政策要求C.被审计单位设定的绩效目标完成率D.社会公众对被审计事项的满意度评价6.下列关于应收账款函证范围的表述，正确的是（）A.所有应收账款都必须进行函证B.账龄短、金额小的应收账款不需要函证C.审计人员应当对应收账款余额较大、账龄较长的项目优先进行函证D.已经全额计提坏账准备的应收账款不需要进行函证7.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，无权采取的处理措施是（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理D.对被审计单位负责人直接处以刑事处罚8.下列各项中，不属于效益审计核心目标的是（）A.经济性B.效率性C.合法性D.效果性9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天10.下列关于重要性水平和审计风险关系的表述，正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平和审计风险不存在相关关系D.重要性水平和审计风险的关系取决于审计人员的专业判断，无固定规律三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的有（）A.组成审计组，送达审计通知书B.编制审计工作方案C.调查了解被审计单位及其相关情况D.获取审计证据，进行审计记录2.下列各项中，属于审计证据质量特征的有（）A.客观性B.相关性C.充分性D.可比性3.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.内部控制的设计和运行受制于成本效益原则B.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效C.内部控制可能因执行人员滥用职权、刻意规避而失效D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置，无法应对特殊业务4.下列关于存货监盘特殊情况处理的表述，正确的有（）A.因不可抗力导致审计人员无法亲临现场监盘，审计人员应当实施替代审计程序B.被审计单位的存货存放在对审计人员有安全隐患的地点，审计人员可以直接认定该部分存货不存在C.被审计单位在财务报表日之后进行盘点，审计人员应当对盘点日至财务报表日之间的存货变动实施审计程序D.审计人员应当对所有已质押的存货向质权人进行函证5.下列各项中，属于审计人员控制审计风险的方法的有（）A.提高审计人员的专业胜任能力B.严格遵循审计准则的要求开展审计工作C.深入了解被审计单位的基本情况和业务环境D.完全依赖被审计单位管理层提供的声明书6.下列各项中，属于内部审计报告应当包含的内容的有（）A.审计概况B.审计发现的问题C.审计建议D.审计处理处罚决定7.下列各项中，属于政府绩效审计中生态效益评价指标的有（）A.污水处理达标率B.单位GDP能耗下降率C.乡村道路修建里程完成率D.森林覆盖率提升比例8.下列各项中，属于关联方交易审计应当实施的程序的有（）A.识别所有的关联方及关联方关系B.检查关联方交易的定价是否符合公允性要求C.检查关联方交易是否已经按照规定进行充分披露D.对所有关联方交易实施函证程序9.下列各项中，属于审计机关工作人员可能承担的法律责任的有（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任10.下列各项中，属于大数据审计常用技术方法的有（）A.数据可视化分析B.关联规则挖掘C.聚类分析D.函证分析四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：审计组2024年3月对某市属国有独资企业2023年度财务收支情况开展审计，在货币资金审计环节发现以下事项：（1）该企业出纳人员同时负责保管银行对账单、编制银行存款余额调节表，财务经理每半年对银行存款余额调节表进行一次复核；（2）2023年12月31日银行存款日记账余额比银行对账单余额多128万元，银行存款余额调节表显示该笔差异为银行已付、企业未付的采购款，企业入账时间为2024年1月8日，出纳解释称该笔款项是12月末支付的供应商货款，因银行系统延迟退票，2024年1月5日重新支付后才入账，未提供退票相关凭证。要求：（1）指出该企业货币资金内部控制存在的缺陷；（2）指出审计人员针对该笔128万元的未达账项应当实施的审计程序。2.案例背景：审计组对某A股上市公司2023年度年报开展审计，在销售与收款循环内部控制测试环节发现以下事项：（1）该公司所有赊销业务均由销售经理一人审批，无信用管理部门独立审核流程，2023年末应收账款逾期金额较上年增长82%；（2）销售发货单未进行连续编号，2023年第四季度存在3份缺失的发货单，销售部门解释称是打印错误作废后销毁，未留存作废记录；（3）财务部门仅在年末对应收账款进行统一对账，平时不对账，存在6家客户的应收账款余额与客户账面记录差异超过200万元。要求：（1）指出该公司销售与收款循环内部控制存在的三项缺陷对应的潜在错报风险；（2）提出针对性的改进建议。3.案例背景：某市审计局2024年对本市2021-2023年度乡村振兴专项资金使用情况开展绩效审计，发现以下事项：（1）三年累计下达乡村振兴专项资金3.2亿元，实际拨付到项目单位的资金为2.72亿元，资金到位率为85%；（2）有4个农业产业项目资金共200万元拨付到项目单位后闲置超过18个月，未形成实际支出；（3）某镇政府挪用150万元乡村振兴产业资金用于镇政府办公大楼翻新改造。要求：（1）指出本次绩效审计应当重点关注的三个评价维度；（2）针对上述发现的问题提出审计处理建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合中级审计专业相关知识，论述重要性水平在审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的具体应用，以及不同阶段应用的注意事项。2.2021年新修订的《中华人民共和国国家审计准则》对审计质量控制提出了更严格的要求，请结合审计工作实际，论述审计机关应当从哪些方面落实审计质量控制要求，防范审计风险。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证三项，不存在衍生职能的说法，三者均是审计固有的职能。4.参考答案：×。解析：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督五项要素，其中控制环境是内部控制的基础，直接影响控制活动的执行效果。5.参考答案：×。解析：从外部独立来源获取的审计证据，即使经过被审计单位之手，其可靠性仍然高于未经过外部验证的内部生成的审计证据。6.参考答案：√。解析：根据国家审计准则要求，审计组应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经批准可以直接持审计通知书实施审计，正常流程下先送达通知书再取证。7.参考答案：×。解析：绩效审计需要同时评价被审计事项的经济效益、社会效益和生态效益，三者均是绩效评价的重要内容。8.参考答案：×。解析：已售出但尚未运出的存货的所有权已经转移给购货方，不属于被审计单位的存货，不应当纳入盘点范围。9.参考答案：√。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在审计风险既定的情况下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，两者呈反向变动关系。10.参考答案：×。解析：根据《审计法》规定，内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。11.参考答案：×。解析：根据《审计法》第二十二条规定，审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的资产、负债、损益以及其他财务收支情况具有审计监督权。12.参考答案：√。解析：关联方交易往往存在隐蔽性、定价非公允等风险，审计风险高于普通交易，审计人员应当实施针对性的审计程序应对风险。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：B。解析：我国国家审计准则适用于各级审计机关及其派出机构开展的审计业务，以及内部审计机构、社会审计组织接受审计机关委托开展的审计业务，注册会计师开展的年报审计业务适用注册会计师审计准则，不属于国家审计准则适用范围。14.参考答案：C。解析：审计证据可靠性排序为：审计人员直接获取的外部证据>经过被审计单位之手的外部证据>内部生成的证据>管理层声明，因此银行对账单可靠性最高。15.参考答案：B。解析：内部控制测试是测试内部控制设计和运行的有效性，检查赊销审批流程的执行记录属于控制测试，其余选项均属于实质性程序。16.参考答案：C。解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，误受风险和误拒风险是实质性程序中的抽样风险，重要性水平确定不当不属于抽样风险。17.参考答案：C。解析：定量评价标准是可以用数值量化的标准，绩效目标完成率属于定量标准，其余选项均属于定性评价标准。18.参考答案：C。解析：审计人员应当对应收账款余额较大、账龄较长、交易频繁但期末余额较小、重大关联方交易、重大或异常交易、可能存在争议舞弊或错误的交易进行函证，不是所有应收账款都必须函证，全额计提坏账的应收账款仍然需要函证确认其真实性。19.参考答案：D。解析：审计机关没有刑事处罚权，刑事处罚只能由司法机关作出，其余选项均属于审计机关的法定处理措施。20.参考答案：C。解析：效益审计的核心目标是评价被审计事项的经济性、效率性、效果性，合法性是财务审计的核心目标。21.参考答案：B。解析：根据审计准则要求，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天。22.参考答案：B。解析：重要性水平是指审计人员能够接受的被审计单位财务报表中存在的不影响报表使用者决策的最大错报金额，重要性水平越低，审计人员需要发现的错报越多，审计风险越高。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ACD。解析：编制审计工作方案属于国家审计计划阶段的工作内容，其余选项均属于实施阶段的工作。24.参考答案：ABC。解析：审计证据的质量特征包括客观性（可靠性）、相关性、充分性、适当性，可比性不属于审计证据的质量特征。25.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于内部控制的固有局限性，因此内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证。26.参考答案：ACD。解析：存货存放在有安全隐患的地点，审计人员应当实施替代审计程序，不能直接认定存货不存在，B选项错误，其余选项表述正确。27.参考答案：ABC。解析：完全依赖管理层声明书无法控制审计风险，管理层声明书属于证明力较弱的审计证据，其余选项均属于控制审计风险的有效方法。2