审计专业技术资格（中级）易错易混题本（含解析）

审计专业技术资格（中级）易错易混题本（含解析）1.会计师事务所的注册会计师开展年报审计业务时，应当遵循《中华人民共和国国家审计准则》的相关要求。2.内部控制只要设计合理且运行有效，就可以绝对保证被审计单位财务报表的真实性和合法性。3.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，所需审计证据的数量与审计证据的质量呈正相关关系。4.绩效审计仅需要对被审计单位财政财务收支的经济性进行评价，不需要关注效率性和效果性。5.存货监盘程序中，注册会计师的责任是代为盘点被审计单位的存货，确保存货盘点表的准确性。6.审计计划阶段确定的重要性水平，在审计实施阶段不得进行任何调整。7.注册会计师在审计报告中增加强调事项段，不会影响已发表的审计意见类型。8.内部审计机构应当接受被审计单位管理层的直接领导，审计结论和整改建议需要经过管理层批准后方可出具。9.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，有权直接作出罚款、追究相关人员刑事责任的处理处罚决定。10.政府绩效审计的评价标准只能采用国家统一发布的指标，不得结合被审计单位的实际情况自行设定评价指标。1.按照《中华人民共和国审计法》的规定，下列不属于国家审计机关管辖范围的审计事项是（）A国有资本占控股地位的中央企业的财务收支B地方政府部门的预算执行情况C民营上市公司的年度财务报表审计D国有金融机构的资产负债损益情况2.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A被审计单位提供的销售发票副本B被审计单位管理层出具的书面声明C注册会计师从银行获取的函证回函D被审计单位仓库管理员的口头陈述3.下列审计程序中，仅适用于审计实施阶段，不能用于审计计划和终结阶段的是（）A分析程序B风险评估程序C重新执行D检查会计凭证4.下列不属于内部控制五要素的是（）A控制环境B风险评估C控制活动D审计监督5.我国注册会计师从事审计业务时，因出具不实报告给利害关系人造成损失，适用的归责原则是（）A无过错责任原则B过错推定原则C公平责任原则D严格责任原则6.下列货币资金审计程序中，最能证实银行存款存在认定的是（）A检查银行存款日记账的登记是否规范B核对银行存款日记账与总账的余额是否一致C向开户银行函证银行存款余额D检查银行存款收支的截止是否正确7.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A案例研究法B逻辑模型法C成本效益分析法D专家访谈法8.下列审计场景中，适合采用审计抽样方法的是（）A被审计单位内部控制运行严重失效B审计事项总体存在重大异常特征C测试被审计单位销售发票的审批控制是否有效运行D对单笔金额超过重要性水平的应收账款进行函证9.下列关于重要性水平与审计风险关系的表述，正确的是（）A重要性水平越高，审计风险越高B重要性水平越低，审计风险越高C重要性水平与审计风险之间没有关联D重要性水平与审计风险的关系由审计人员自行决定，无固定规律10.下列主体中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）A甲公司持有30%股权，能够派1名董事的乙公司B甲公司持有45%股权，受托管理其他股东15%表决权的丙公司C甲公司持有50%股权，与另一股东共同控制的丁公司D甲公司持有100%股权，已宣告破产清算的戊公司1.下列属于国家审计程序实施阶段工作内容的有（）A编制年度审计项目计划B送达审计通知书C调查了解被审计单位及其相关情况D获取审计证据，编制审计工作底稿E出具审计报告2.下列属于审计证据适当性核心内容的有（）A相关性B充分性C可靠性D完整性E及时性3.下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C被审计单位内部控制设计存在严重缺陷D审计项目组计划仅实施实质性程序E被审计单位属于小型微利企业，未建立完整的内部控制体系4.下列销售与收款循环的内部控制设计中，属于控制缺陷的有（）A销售合同的审批与签订由同一人员负责B销售发票的开具与审核由不同人员负责C应收账款的记账与催收由同一人员负责D主营业务收入的记账与核对由不同人员负责E坏账准备的计提与审批由同一人员负责5.下列关于存货监盘特殊情况的处理方式，符合审计准则要求的有（）A因不可抗力无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序B因存货存放在对注册会计师人身安全有威胁的地点，注册会计师可以直接出具保留意见的审计报告C被审计单位存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录D对于已质押的存货，注册会计师应当向债权人函证与被质押存货相关的内容E对于受托代存的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货，并向存货所有权人函证确认6.下列情形中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的有（）A被审计单位财务报表存在重大错报，且影响重大但不具有广泛性B被审计单位财务报表存在重大错报，且影响重大且具有广泛性C注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大但不具有广泛性D注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大且具有广泛性E被审计单位滥用会计政策，导致多计利润占当年利润总额的80%，且拒绝调整7.下列属于内部审计作用的有（）A促进组织合法经营和运行B促进组织完善内部控制和风险管理C促进组织自我发展和实现目标D对宏观经济运行进行监督调控E维护市场经济秩序，保护社会公众利益8.下列绩效审计评价指标中，属于反映效率性的指标有（）A项目投入产出比B项目预算完成率C项目单位产品能耗D项目预期目标完成率E项目服务对象满意度9.下列措施中，能够帮助注册会计师规避审计法律责任的有（）A严格遵循执业准则和职业道德规范的要求B建立健全会计师事务所质量控制制度C与委托人签订业务约定书，明确双方责任D省略必要的审计程序以降低审计成本E深入了解被审计单位的业务性质和经营情况10.下列属于信息系统审计内容的有（）A信息系统内部控制审计B信息系统应用功能审计C信息系统安全审计D信息系统硬件设备采购审计E信息系统绩效审计1.案例一：某会计师事务所2024年承接A股制造业企业甲公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在对营业收入进行审计时，发现甲公司2023年12月25日向境外乙公司销售一批价值1200万元的设备，占当年营业收入总额的8%，甲公司确认了该笔销售收入，仅提供了销售发票、出库单作为审计证据。项目组了解到乙公司是甲公司的长期合作客户，过往信用记录良好，考虑到函证境外客户回函周期长、成本高，未实施函证程序，直接认可了该笔收入的真实性。要求：（1）判断审计项目组的做法是否恰当，并说明理由；（2）针对该笔业务，审计项目组应当补充实施哪些审计程序。2.案例二：某市审计局2024年对市属公立医院A单位2023年度预算执行情况开展审计，审计发现A单位2023年11月以购置医疗耗材的名义列支资金180万元，实际未收到对应耗材，该笔资金转入了该院工会账户，用于发放职工福利，至审计时该笔资金已发放完毕。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）审计机关针对该事项应当作出哪些处理处罚决定。3.案例三：某集团公司内部审计部门2024年对下属全资子公司B公司的采购循环开展专项审计，发现B公司采购业务存在以下情况：（1）单次采购金额超过50万元的业务未履行公开招标程序，直接由采购经理指定供应商；（2）采购合同签订前未经过法务部门审核，合同中未约定质量验收标准和违约条款；（3）采购物资入库时仅由仓库管理员清点数量，未通知质检部门开展质量检验。要求：针对上述发现的问题，提出针对性的整改建议。1.请结合我国审计相关法律法规和准则要求，论述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的职责边界，以及三类审计协同运行的核心路径。2.请结合审计准则要求，论述重要性水平在审计计划阶段、实施阶段、报告阶段的具体应用规则，以及各阶段应用的核心差异。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.答案：×解析：《中华人民共和国国家审计准则》仅适用于国家审计机关及其审计人员开展的审计业务，注册会计师开展年报审计业务应当遵循中国注册会计师执业准则，两类准则适用范围不可混淆。2.答案：×解析：内部控制存在固有局限性，无论设计和运行多么完善，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，无法绝对保证财务报表的真实性和合法性。3.答案：×解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，所需审计证据的数量与审计证据的质量呈负相关关系，证据质量越高，所需数量越少。4.答案：×解析：绩效审计需要对被审计单位财政财务收支及相关经济活动的经济性、效率性、效果性进行综合评价，而非仅关注经济性。5.答案：×解析：存货监盘程序中，注册会计师的责任是对被审计单位的存货盘点实施监盘，获取存货存在、状况的审计证据，存货盘点是被审计单位管理层的责任，注册会计师不负责代为盘点。6.答案：×解析：审计计划阶段确定的重要性水平，若审计实施阶段发现被审计单位实际情况与计划阶段了解的情况存在重大差异，审计人员可以对重要性水平进行调整。7.答案：√解析：强调事项段是注册会计师在审计意见段之后增加的，对已审计财务报表中已恰当列报或披露的事项进行提醒的段落，不会影响已发表的审计意见类型。8.答案：×解析：内部审计机构应当保持独立性，不受被审计单位管理层的不当干预，审计结论和整改建议应当按照内部审计准则的要求独立出具，无需经过管理层批准。9.答案：×解析：国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，有权在法定职权范围内作出处理处罚决定，但涉及刑事责任的事项，应当移交司法机关处理，无权直接追究相关人员刑事责任。10.答案：×解析：政府绩效审计的评价标准可以采用国家统一发布的指标，也可以结合被审计单位的实际情况、行业平均水平等自行设定科学合理的评价指标。二、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：民营上市公司的年度财务报表审计属于社会审计的业务范围，不属于国家审计机关的管辖范围，其余选项均属于国家审计机关的管辖范围。2.答案：C解析：从外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部获取的审计证据，银行函证回函属于外部独立来源证据，可靠性最高。3.答案：C解析：重新执行是审计人员重新独立执行被审计单位内部控制的相关程序，仅适用于实施阶段的控制测试，分析程序可用于计划、实施、终结阶段，风险评估程序用于计划阶段，检查程序可用于各审计阶段。4.答案：D解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督不属于内部控制的组成要素。5.答案：B解析：我国注册会计师从事审计业务时，因出具不实报告给利害关系人造成损失，适用过错推定原则，即注册会计师能够证明自己没有过错的，不承担赔偿责任。6.答案：C解析：向开户银行函证银行存款余额是证实银行存款存在认定最有效的审计程序，其余选项均不能直接证实银行存款的存在认定。7.答案：C解析：成本效益分析法属于定量分析方法，案例研究法、逻辑模型法、专家访谈法均属于定性分析方法。8.答案：C解析：测试控制运行有效性的场景适合采用审计抽样，其余选项中的场景均不适合采用审计抽样，应当实施详细审计。9.答案：B解析：重要性水平与审计风险呈反向变动关系，重要性水平越低，审计风险越高，反之则越低。10.答案：B解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，选项B中甲公司合计持有丙公司60%的表决权，能够对丙公司实施控制，应当纳入合并范围，其余选项中的主体均不受甲公司控制，不应纳入合并范围。三、多项选择题答案及解析1.答案：BCD解析：国家审计程序实施阶段的工作包括送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、获取审计证据编制工作底稿，编制年度审计项目计划属于计划阶段，出具审计报告属于报告阶段。2.答案：AC解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心内容，充分性是对审计证据数量的要求，完整性、及时性不属于适当性的核心内容。3.答案：AB解析：注册会计师应当实施控制测试的情形包括：评估认定层次重大错报风险时预期控制运行有效、仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据，其余选项均无需实施控制测试。4.答案：ACE解析：销售合同审批与签订、应收账款记账与催收、坏账准备计提与审批均属于不相容职务，应当由不同人员负责，选项中的设计属于控制缺陷，其余选项的内部控制设计符合要求。5.答案：ACDE解析：选项B错误，若存货存放在对注册会计师人身安全有威胁的地点，注册会计师应当先考虑是否能够实施替代审计程序获取充分适当的审计证据，不能直接出具保留意见的审计报告，其余选项的处理均符合审计准则要求。6.答案：BE解析：注册会计师应当出具否定意见的情形是被审计单位财务报表存在重大错报且影响重大且具有广泛性，选项E属于该情形，选项A应当出具保留意见，选项C应当出具保留意见，选项D应当出具无法表示意见。7.答案：ABC解析：内部审计的作用包括促进组织合法经营、完善内部控制和风险管理、实现组织目标，选项D属于国家审计的作用，选项E属于社会审计的作用。8.答案：AC解析：效率性是指投入与产出的关系，项目投入产出比、单位产品能耗属于效率性指标，项目预算完成率属于经济性指标，项目预期目标完成率、服务对象满意度属于效果性指标。9.答案：ABCE解析：省略必要的审计程序会增加审计法律责任，不属于规避法律责任的措施，其余选项均能够帮助注册会计师规避审计法律责任。10.答案：ABCDE解析：信息系统审计的内容包括信息系统内部控制审计、应用功能审计、安全审计、硬件设备采购审计、绩效审计等全部与信息系统相关的审计事项。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案：（1）审计项目组的做法不恰当。理由：该笔收入金额重大，占当年营业收入的8%，属于重大错报风险较高的领域，注册会计师应当对应收账款和营业收入实施函证程序，除非有充分证据表明该笔收入对财务报表不重要或者函证很可能无效，本题中不存在上述情形，不能以函证成本高、周期长为由省略函证程序。（2分）（2）应当补充实施的审计程序包括：①向境外乙公司发送函证，核实该笔销售的真实性、交易金额、回款情况等；②检查该笔销售对应的合同、报关单、运输单据、回款银行凭证等原始凭证；③检查资产负债表日后该笔销售的回款情况，是否存在期后退回的情形；④向甲公司管理层了解该笔交易的商业背景，核实交易的真实性。（答出任意2点即可得4分，每点2分）评分标准：判断恰当理由正确得2分，补充程序每答对1点得2分，最高得4分，合计6分。2.案例二参考答案：（1）存在的主要问题：A单位违反预算管理规定，虚列支出套取财政资金，用于违规发放职工福利，违反了《中华人民共和国预算法》《事业单位财务规则》的相关规定。（2分）（2）审计机关应当作出的处理处罚决定包括：①责令A单位追回违规发放的职工福利，调整相关会计账目和预算报表；②对A单位给予警告，并处以规定金额的罚款；③对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，建议相关主管部门依法给予处分；④将该问题线索移送纪检监察机关处理。（答出任意2点即可得4分，每点2分）评分标准：问题定性准确得2分，处理措施每答对1点得2分，最高得4分，合计6分。3.案例三参考答案：整改建议包括：①完善采购招标制度，明确单次采购金额超过50万元的业务必须履行公开招标程序，严禁采购经理直接指定供应商，明确违规责任；②建立采购合同审核机制，所有采购合同签订前必须经过法务部门审核，明确质量验收标准、违约条款等内容，防范合同风险；③完善采购入库验收制度，物资入库时必须由仓库管理员清点数量、质检部门检验质量，出具检验合格报告后方可办理入库手续；④建立采购业务追责机制，对违反采购制度的相关人员追究责任。（答出任意3点即可得6分，每点2分）评分标准：每提出1项针对性整改建议得2分，最高得6分，合计6分。五、论述题答案及评分标准1.论述一参考答案及评分标准：（1）职责边界：①国家审计：由国家审计机关实施，主要职责是对国家财政收支、国有资本占控股或主导地位的企业事业单位的财务收支等开展审计监督，行使法定审计权限，出具审计报告和作出审计决定，具有法定强制性，核心目标是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设。（3分）②内部审计：由组织内部的审计机构实施，主要职责是对组织的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等开展