审计专业技术资格（中级）审计风险与重要性练习（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计风险与重要性练习（完整版）1.审计风险是指被审计单位经营活动失败导致无法偿还债务、出现经营危机的风险。2.对重要性的判断应当同时考虑错报的金额和性质两个维度。3.审计风险模型中，可接受的检查风险与评估的重大错报风险呈同向变动关系。4.固有风险和控制风险是独立于财务报表审计之外的风险，注册会计师无法改变其实际水平。5.实际执行的重要性水平可以等于或略高于财务报表整体重要性水平。6.重要性水平一旦在审计计划阶段确定，后续审计过程中不得进行任何调整。7.注册会计师可以通过实施恰当的审计程序将检查风险降低为零。8.评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师需要获取的审计证据数量越多。9.如果一项错报金额低于财务报表整体重要性水平，则该项错报一定不属于重大错报。10.注册会计师执行公共部门实体审计业务时，确定重要性水平还需要考虑法律法规及监管要求。1.下列关于审计风险的定义，表述正确的是（）A.注册会计师因出具不恰当审计意见被利益相关方起诉索赔的风险B.财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C.被审计单位内部控制存在重大缺陷导致经营失败的风险D.被审计单位存在舞弊行为未被内部审计部门发现的风险2.注册会计师在确定重要性水平时，应当站在（）的角度判断错报的影响程度。A.被审计单位管理层B.注册会计师自身C.财务报表使用者的共同需求D.被审计单位控股股东3.审计项目组确定的可接受审计风险为5%，评估的某认定层次重大错报风险为25%，则该认定的可接受检查风险为（）A.20%B.12.5%C.5%D.30%4.通常情况下，实际执行的重要性水平为财务报表整体重要性水平的（）A.20%-40%B.40%-50%C.50%-75%D.75%-100%5.下列风险类型中，注册会计师可以通过设计和实施恰当的审计程序进行控制的是（）A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险6.下列关于重要性水平与审计证据数量关系的表述，正确的是（）A.重要性水平越高，所需审计证据数量越多B.重要性水平越低，所需审计证据数量越多C.重要性水平与审计证据数量呈同向变动关系D.重要性水平与审计证据数量无关联7.下列关于重大错报风险的表述，错误的是（）A.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次两个层级B.财务报表层次重大错报风险通常与被审计单位控制环境相关C.注册会计师可以通过控制测试降低评估的重大错报风险D.认定层次重大错报风险可进一步拆分为固有风险和控制风险8.下列情形中，注册会计师通常需要调低重要性水平的是（）A.获取新信息表明被审计单位实际经营风险远低于前期评估水平B.被审计单位实际营业收入远高于审计计划阶段预期的营业收入规模C.审计过程中发现被审计单位存在未披露的关联方交易，舞弊风险大幅上升D.被审计单位内部控制测试结果表明控制有效性远好于预期9.下列关于检查风险的表述，正确的是（）A.检查风险仅包括抽样风险，不包括非抽样风险B.注册会计师可以通过扩大样本规模将检查风险降为零C.检查风险是指某一认定存在错报，单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的可能性D.检查风险水平高低与所需审计证据数量无关10.注册会计师在确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，无需考虑的因素是（）A.财务报表使用者是否特别关注该项目的披露B.财务报表整体的重要性水平C.该项目的固有风险水平D.注册会计师审计该项目分配的审计资源多少1.审计风险的核心构成要素包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险2.注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，可选择的基准包括（）A.经常性业务的税前利润B.营业收入C.净资产D.资产总额3.下列关于重要性的表述，正确的有（）A.对重要性的判断需要根据具体环境作出B.重要性的确定仅需要考虑错报的金额，无需考虑性质C.重要性包括财务报表整体层次和特定交易、账户余额、披露层次两个层级D.不同被审计单位的重要性水平可能存在差异4.下列情形中，注册会计师需要对已确定的重要性水平进行调整的有（）A.审计过程中获知被审计单位发生重大资产重组，业务范围发生重大变化B.被审计单位实际净利润远低于审计计划阶段预计的净利润水平C.评估的重大错报风险较计划阶段有所上升D.审计过程中发现前期未识别的重大管理层舞弊5.下列关于重大错报风险的表述，正确的有（）A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.注册会计师可以通过实施审计程序降低实际的重大错报风险C.认定层次重大错报风险的评估结果直接影响对应认定可接受检查风险的确定D.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定的风险水平6.注册会计师可以通过下列哪些方式降低检查风险（）A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.对审计项目组成员的工作进行严格的多级复核C.选择更有经验的审计人员执行高风险领域的审计程序D.完全消除审计抽样风险7.下列关于审计风险与重要性关系的表述，正确的有（）A.审计风险与重要性水平呈反向变动关系B.重要性水平越高，同等条件下审计风险越低C.注册会计师可以随意调高重要性水平来降低自身的审计风险D.重要性水平调低后，注册会计师需要调整审计程序以将审计风险控制在可接受范围内8.注册会计师确定实际执行的重要性水平时，需要考虑的因素有（）A.对被审计单位的了解程度B.前期审计过程中识别出的错报的性质和金额范围C.本期评估的重大错报风险水平D.财务报表整体的重要性水平9.下列错报中，通常属于重大错报的有（）A.金额超过财务报表整体重要性水平的错报B.金额低于重要性水平但涉及管理层舞弊的错报C.金额低于重要性水平但导致被审计单位盈亏状态发生变化的错报D.金额低于重要性水平且性质无特殊的小额汇总错报10.审计风险模型在审计实务中的作用包括（）A.帮助注册会计师确定各认定所需审计证据的数量B.指导注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围C.帮助注册会计师合理控制审计风险至可接受水平D.完全消除审计过程中的职业判断偏差1.甲会计师事务所承接A制造公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组结合A公司情况确定财务报表整体重要性为200万元，实际执行的重要性为120万元。审计过程中发现两项未调整错报：（1）A公司2023年末多计提存货跌价准备115万元，管理层以跌价准备计提符合会计政策为由拒绝调整；（2）A公司2023年12月虚构一笔向关联方销售原材料的交易，确认营业收入75万元，经查实该交易属于管理层刻意隐瞒的关联方舞弊，管理层拒绝调整该错报。要求：分别判断上述两项错报是否属于重大错报，逐项说明理由。2.乙会计师事务所承接B商贸公司2023年度财务报表审计业务，项目组确定的可接受审计风险为4%。经风险评估程序，项目组评估B公司财务报表层次重大错报风险为高水平，针对应收账款认定评估的重大错报风险为80%，针对应付账款认定评估的重大错报风险为20%。要求：（1）分别计算应收账款和应付账款两项认定的可接受检查风险；（2）判断哪项认定需要获取更多的审计证据并说明理由。3.丙会计师事务所承接C科技公司2023年度财务报表审计业务，审计计划阶段项目组基于C公司提供的2023年度预期净利润5000万元，确定财务报表整体重要性为500万元（按预期净利润的10%计算）。审计过程中项目组核实，C公司2023年度受研发费用资本化政策调整影响，实际净利润仅为1800万元，远低于前期预期值。要求：（1）判断项目组是否需要调整财务报表整体重要性水平；（2）如果需要调整，指出调整方向并说明调整后对审计程序的影响。1.请阐述审计风险模型的核心构成要素、各要素之间的关系，并说明审计风险模型在审计实务中的具体应用。2.请分别阐述重要性水平在审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的具体运用要点。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，题干所述为被审计单位的经营风险，与审计风险无关。2.参考答案：√。解析：重要性判断需要同时考虑金额和性质，部分错报虽然金额不高但性质特殊（如涉及舞弊、影响盈亏临界点），也属于重大错报。3.参考答案：×。解析：审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险，在可接受审计风险固定的前提下，可接受的检查风险与评估的重大错报风险呈反向变动关系。4.参考答案：√。解析：固有风险和控制风险是被审计单位自身运营和内部控制设计运行层面的风险，独立于审计活动存在，注册会计师只能评估其水平，无法改变其实际水平。5.参考答案：×。解析：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，因此实际执行的重要性必须低于财务报表整体重要性。6.参考答案：×。解析：如果审计过程中获取新信息、被审计单位情况发生重大变化等，注册会计师可以对重要性水平进行调整。7.参考答案：×。解析：由于审计抽样的局限性、注册会计师职业判断的偏差等因素，检查风险不可能降低为零。8.参考答案：√。解析：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师需要实施更多的审计程序、获取更多的审计证据将检查风险控制在可接受范围内。9.参考答案：×。解析：部分错报金额低于整体重要性但性质特殊，如涉及舞弊、违反法律法规、影响业绩指标完成等，也属于重大错报。10.参考答案：√。解析：公共部门实体的财务报表使用者还包括监管部门、公众等，确定重要性水平时需要额外考虑法律法规和监管要求。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A属于注册会计师的执业风险，选项C属于被审计单位的经营风险，选项D属于被审计单位内部审计的风险，均不符合审计风险的定义。2.参考答案：C。解析：重要性的判断应当站在财务报表使用者共同需求的角度，而不是个别使用者、管理层或注册会计师自身的角度。3.参考答案：A。解析：可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=5%/25%=20%。4.参考答案：C。解析：审计准则规定，通常情况下实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%-75%。5.参考答案：D。解析：固有风险、控制风险均属于被审计单位自身的风险，合并为重大错报风险，注册会计师无法控制，只能通过审计程序控制检查风险。6.参考答案：B。解析：重要性水平越低，说明可容忍的错报规模越小，注册会计师需要实施更多的审计程序发现小额错报，因此所需审计证据数量越多，两者呈反向变动关系。7.参考答案：C。解析：控制测试可以验证内部控制运行的有效性，帮助注册会计师修正评估的重大错报风险水平，但无法改变被审计单位实际存在的重大错报风险。8.参考答案：C。解析：选项ABD均属于被审计单位风险降低的情形，可能需要调高重要性水平；选项C舞弊风险上升，说明被审计单位存在重大错报的可能性提升，需要调低重要性水平以降低审计风险。9.参考答案：C。解析：选项A错误，检查风险包括抽样风险和非抽样风险；选项B错误，检查风险不可能降为零；选项D错误，可接受的检查风险越低，所需审计证据数量越多，两者呈反向关系。10.参考答案：D。解析：注册会计师应当根据重要性水平分配审计资源，而不是根据分配的审计资源确定重要性水平，选项D逻辑错误。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成，其中固有风险和控制风险合并称为重大错报风险；诉讼风险属于注册会计师的执业衍生风险，不属于审计风险的核心构成要素。2.参考答案：ABCD。解析：注册会计师确定财务报表整体重要性时，可根据被审计单位的行业特征、经营情况选择经常性业务税前利润、营业收入、净资产、资产总额等作为基准。3.参考答案：ACD。解析：选项B错误，重要性判断需要同时考虑错报的金额和性质。4.参考答案：ABD。解析：选项C评估的重大错报风险上升，注册会计师应当调整审计程序的性质、时间安排和范围，无需调整重要性水平，重要性水平调整的前提是被审计单位情况发生变化、获取新信息或对被审计单位的了解发生变化，选项ABD均符合调整条件。5.参考答案：ACD。解析：选项B错误，重大错报风险是被审计单位审计前就存在的风险，注册会计师无法改变其实际水平，只能评估其水平。6.参考答案：ABC。解析：选项D错误，审计抽样风险只能降低，无法完全消除。7.参考答案：ABD。解析：选项C错误，注册会计师不得为了降低审计风险随意调高重要性水平，重要性水平的调整必须基于合理的依据。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为确定实际执行的重要性时需要考虑的因素。9.参考答案：ABC。解析：选项D所述错报金额低且性质无特殊，不属于重大错报。10.参考答案：ABC。解析：选项D错误，审计风险模型无法完全消除职业判断偏差，只能为注册会计师的职业判断提供参考框架。四、案例分析题答案及评分标准1.本题6分：（1）第一项错报属于重大错报（1分）。理由：该项错报金额115万元，接近实际执行的重要性水平120万元，叠加其他未发现错报的汇总数很可能超过财务报表整体重要性200万元，因此属于重大错报（2分）。（2）第二项错报属于重大错报（1分）。理由：该项错报虽然金额75万元低于财务报表整体重要性，但属于管理层舞弊导致的错报，性质特殊，无论金额大小均属于重大错报（2分）。2.本题6分：（1）可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险。应收账款认定可接受检查风险=4%/80%=5%（1分）；应付账款认定可接受检查风险=4%/20%=20%（1分）。（2）应收账款认定需要获取更多的审计证据（2分）。理由：应收账款认定可接受的检查风险更低，说明注册会计师需要将该认定存在错报未被发现的可能性控制在更低水平，因此需要实施更多的审计程序、获取更多的审计证据（2分）。3.本题6分：（1）需要调整财务报表整体重要性水平（1分）。（2）调整方向为调低重要性水平（1分）。对审计程序的影响：①扩大审计程序的覆盖范围，将更多账户余额、交易纳入测试范围；②修改审计程序的性质，选择更具针对性、可靠性更高的审计程序；③调整审计程序的时间安排，更多在期末实施审计程序，增加期中测试后追加的审计程序；④增加样本规模，获取更多的审计证据，将审计风险控制在可接受范围内（答出任意2点即可得4分）。五、论述题答案及评分标准1.本题11分：（1）审计风险模型的核心构成要素：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，其中①审计风险是指注册会计师可接受的、财务报表存在重大错报时发表不恰当审计意见的风险；②重大错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次，认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险；③检查风险是指某一认定存在错报，单独或连同其他错报是重大的，注册会计师实施审计程序后未发现该错报的可能性（3分，答出三个要素各1分）。（2）各要素之间的关系：在可接受审计风险固定的前提下，可接受的检查风险与评估的重大错报风险呈反向变动关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；重大错报风险是独立于审计活动存在的，注册会计师无法改变其实际水平，只能通过评估其水平确定可接受的检查风险，进而通过设计实施审计程序控制检查风险（3分）。（3）审计风险模型在实务中的应用：①审计计划阶段：通过评估重大错报风险水平，确定可接受的检查风险，进而确定审计资源的分配方向和审计程序的总体设计；②审计实施阶段：针对不同认定评估的重大错报风险，设计对应的审计程序的性质、时间安排和范围，对于高重大错报风险的领域，分配更多