审计专业技术资格（中级）审计抽样技术练习（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计抽样技术练习（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计抽样是指注册会计师对总体中低于100%的项目实施审计程序，且所有项目都有被选取的机会，进而可以根据样本结果推断总体特征的测试方法。2.风险评估程序通常不涉及使用审计抽样，原因是风险评估程序主要是通过询问、观察等程序了解被审计单位及其环境，不需要针对总体得出量化结论。3.控制测试中的信赖不足风险，是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，该风险会影响审计的效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见。4.非抽样风险是由注册会计师的人为失误导致的，该风险无法通过优化审计程序、加强督导复核等方式降低或消除。5.统计抽样和非统计抽样的核心区别在于，统计抽样可以量化并控制抽样风险，而非统计抽样无法量化抽样风险。6.属性抽样方法主要用于实质性程序中的细节测试，目的是推断总体错报的金额。7.在控制测试中，可容忍偏差率与所需样本规模呈反向变动关系，即可容忍偏差率越高，需要选取的样本量越少。8.注册会计师在选取样本时，如果采用随意选样的方法，由于选样过程不遵循随机规则，因此不得在任何审计抽样场景中使用。9.在细节测试中采用均值法实施变量抽样时，如果总体未进行分层，可能会导致样本规模过大，增加审计成本。10.控制测试中，如果样本偏差率高于可容忍偏差率，注册会计师可以直接得出控制运行无效的结论，不需要考虑抽样风险的影响。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于审计抽样基本特征的说法中，正确的是（）A.针对总体选取特定项目实施测试也属于审计抽样的范畴B.只要部分项目被测试，就满足审计抽样低于100%测试的要求C.所有抽样单元都有被选取的机会是审计抽样的核心特征之一D.审计抽样必须能够精确量化抽样风险2.下列抽样风险类型中，属于控制测试环节且会影响审计效果的是（）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险3.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）A.只要运用得当，非统计抽样也可以获得和统计抽样同样有效的结果B.注册会计师在使用统计抽样时不需要运用职业判断C.统计抽样有助于注册会计师精准调整样本规模，量化抽样风险D.注册会计师选择统计抽样还是非统计抽样，主要考虑成本效益原则4.下列抽样方法中，属于属性抽样常用方法的是（）A.均值法B.差额估计法C.固定样本量抽样D.比率估计法5.下列因素中，与控制测试所需样本规模呈同向变动关系的是（）A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模（总体规模超过2000的情况下）6.注册会计师针对甲公司应收账款实施细节测试，采用差额法抽样，已知总体规模为1500笔，总体账面金额为1800万元，选取的样本规模为300笔，样本账面金额为360万元，样本审定金额为330万元，则推断的总体错报为（）A.30万元B.150万元C.180万元D.300万元7.下列样本选取方法中，既可以适用于统计抽样，也可以适用于非统计抽样的是（）A.简单随机选样B.随意选样C.判断选样D.整群选样8.下列关于可容忍错报的说法中，正确的是（）A.可容忍错报是注册会计师针对某一认定设定的，能够接受的最大错报金额B.可容忍错报与细节测试所需样本规模呈同向变动关系C.可容忍错报的设定不需要考虑财务报表整体重要性水平D.可容忍错报不得超过实际执行的重要性9.注册会计师在控制测试中评价样本结果时，已知可容忍偏差率为6%，在10%的信赖过度风险下，总体偏差率上限为7.2%，下列说法正确的是（）A.注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.注册会计师应当扩大样本规模进一步测试C.注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的范围D.注册会计师可以不考虑该偏差，直接实施实质性程序10.下列关于非抽样风险的说法中，正确的是（）A.非抽样风险与样本规模呈反向变动关系B.非抽样风险只影响审计效率，不影响审计效果C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过加强审计项目质量控制降低非抽样风险三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列审计程序中，不得使用审计抽样的有（）A.风险评估程序B.控制测试中针对信息技术自动化控制的测试C.实质性分析程序D.细节测试中针对大额异常项目的选取测试2.下列抽样风险中，会影响审计效率的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险3.下列属于审计抽样基本特征的有（）A.对总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.可以根据样本测试结果推断总体的结论D.可以量化抽样风险4.下列关于属性抽样和变量抽样的说法中，正确的有（）A.属性抽样主要用于控制测试，目的是测试控制运行的偏差率B.变量抽样主要用于细节测试，目的是推断总体的错报金额C.属性抽样的测试结果通常是定性的，变量抽样的测试结果通常是定量的D.注册会计师在实质性分析程序中可以采用属性抽样方法5.影响控制测试样本规模的因素包括（）A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模6.下列样本选取方法中，适用于统计抽样的有（）A.简单随机选样B.系统选样C.随意选样D.整群选样7.变量抽样的常用方法包括（）A.均值法B.差额法C.比率法D.货币单元抽样8.下列因素中，与细节测试所需样本规模呈反向变动的有（）A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体错报D.总体变异性9.注册会计师在细节测试中评价样本结果时，推断的总体错报上限超过可容忍错报，下列应对措施中恰当的有（）A.要求被审计单位调整已识别的错报B.扩大样本规模进一步测试C.实施替代审计程序获取针对该认定的审计证据D.直接得出该认定存在重大错报的结论10.下列情形中，可能导致非抽样风险的有（）A.注册会计师选择的总体不适合测试目标B.注册会计师错误定义了控制偏差的标准C.注册会计师未恰当识别样本中的偏差D.注册会计师选取的样本规模过小四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.注册会计师审计甲公司2023年度财务报表，针对采购付款循环的审批控制实施控制测试，该控制要求所有单笔金额超过5万元的采购付款申请必须经总经理签字审批。注册会计师确定的可接受信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为8%，预计总体偏差率为2%，总体规模为320笔，选取的样本规模为70笔，测试后发现3笔偏差。已知5%信赖过度风险下，3个偏差对应的风险系数为7.8。要求：（1）计算该控制测试的总体偏差率上限（计算结果保留2位小数）；（2）判断该控制是否运行有效，并说明理由。2.注册会计师对甲公司2023年末库存商品实施细节测试，采用比率法实施审计抽样，已知库存商品总体账面金额为960万元，总体规模为1200个，选取的样本账面金额为240万元，样本审定金额为228万元，注册会计师设定的可容忍错报为60万元。要求：（1）计算推断的总体错报金额；（2）说明注册会计师针对该结果应当采取的应对措施。3.注册会计师审计甲公司2023年存货项目，针对存货单位成本计价测试实施审计抽样，由于存货包含原材料、在产品、库存商品三类，不同类别的存货单位成本差异较大，注册会计师对存货总体进行分层后选取样本。要求：（1）说明审计抽样中分层的主要作用；（2）说明分层主要适用于哪种抽样场景，原因是什么。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合审计准则要求，论述统计抽样与非统计抽样的异同点，以及注册会计师选择抽样方法时需要考虑的核心因素。2.请分别阐述审计抽样在控制测试和细节测试应用中的核心流程差异，以及两类测试中的抽样风险对审计工作的具体影响。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：对。解析：该表述符合审计抽样的核心定义，审计抽样必须满足低于100%测试、所有抽样单元有被选机会、可以推断总体三个核心特征。2.参考答案：对。解析：风险评估程序的目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，不需要对总体得出量化结论，因此通常不使用审计抽样。3.参考答案：错。解析：信赖不足风险会导致注册会计师额外增加不必要的审计程序，影响审计效率，不会影响审计效果；影响审计效果的是信赖过度风险。4.参考答案：错。解析：非抽样风险是人为失误导致的，注册会计师可以通过加强职业培训、优化审计程序、严格执行督导复核制度等方式降低甚至消除非抽样风险。5.参考答案：对。解析：统计抽样运用概率论和数理统计方法，可以精准量化抽样风险，非统计抽样主要依赖注册会计师的职业判断，无法量化抽样风险，这是两类抽样方法的核心区别。6.参考答案：错。解析：属性抽样主要用于控制测试，目的是推断控制运行的偏差率；变量抽样才是用于细节测试推断总体错报金额的方法。7.参考答案：对。解析：可容忍偏差率是注册会计师能够接受的控制最大偏差率，可容忍偏差率越高，说明注册会计师对控制的要求越低，所需的样本规模越小，二者呈反向变动关系。8.参考答案：错。解析：随意选样虽然不遵循严格的随机规则，但是可以在非统计抽样中使用，只要注册会计师能够避免有意识地偏向或回避特定项目即可。9.参考答案：对。解析：均值法对总体的变异性较为敏感，如果总体变异性较大且未分层，为了保证抽样的可靠性，需要选取更多的样本，会导致样本规模过大，增加审计成本。10.参考答案：错。解析：样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，但是注册会计师需要考虑抽样风险的影响，计算总体偏差率上限后与可容忍偏差率比较，才能得出控制是否运行有效的结论。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A错误，选取特定项目测试不属于审计抽样，因为不是所有抽样单元都有被选机会；选项B错误，审计抽样要求所有抽样单元都有被选机会，仅测试部分项目但部分单元没有被选机会的不属于审计抽样；选项D错误，非统计抽样也属于审计抽样，但是无法量化抽样风险。2.参考答案：B。解析：选项A属于控制测试的抽样风险但是影响审计效率；选项C、D属于细节测试的抽样风险。3.参考答案：B。解析：不管是统计抽样还是非统计抽样，都需要注册会计师运用职业判断，比如确定可接受的抽样风险、可容忍偏差率等。4.参考答案：C。解析：选项A、B、D都属于变量抽样的常用方法，固定样本量抽样是属性抽样的常用方法。5.参考答案：C。解析：选项A、B与样本规模呈反向变动；选项D，当总体规模超过2000时，总体规模对样本规模的影响几乎可以忽略不计，不呈同向变动关系；预计总体偏差率越高，说明控制偏差的可能性越大，需要的样本量越多，二者呈同向变动关系。6.参考答案：B。解析：差额法下，样本平均错报=（样本账面金额-样本审定金额）/样本规模=（360-330）/300=0.1万元/笔，推断的总体错报=0.11500=150万元。7.参考答案：A。解析：选项B、C仅适用于非统计抽样；选项D整群选样通常不适用于审计抽样。8.参考答案：A。解析：选项B错误，可容忍错报与样本规模呈反向变动关系；选项C错误，可容忍错报的设定需要考虑财务报表整体重要性和实际执行的重要性；选项D错误，可容忍错报通常等于或低于实际执行的重要性，不是绝对不得超过。9.参考答案：C。解析：总体偏差率上限7.2%高于可容忍偏差率6%，说明控制运行无效，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的范围。10.参考答案：D。解析：选项A、C错误，样本规模影响的是抽样风险，和非抽样风险无关；选项B错误，非抽样风险既可能影响审计效率也可能影响审计效果。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D，细节测试中针对大额异常项目的测试如果满足审计抽样的特征，也可以使用审计抽样，因此不选。2.参考答案：BD。解析：信赖过度风险和误受风险影响审计效果，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。3.参考答案：ABC。解析：选项D不属于审计抽样的基本特征，非统计抽样也属于审计抽样，但是无法量化抽样风险。4.参考答案：ABC。解析：选项D错误，实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系评价信息，不适用审计抽样，更不适用属性抽样。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项都是影响控制测试样本规模的因素，其中总体规模在总体较小时影响较大，总体较大时影响较小，但仍属于影响因素。6.参考答案：AB。解析：随意选样仅适用于非统计抽样，整群选样通常不适用于审计抽样。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项都属于变量抽样的常用方法，货币单元抽样是结合了属性抽样特点的变量抽样方法。8.参考答案：AB。解析：预计总体错报和总体变异性与样本规模呈同向变动关系。9.参考答案：ABC。解析：注册会计师不能直接得出该认定存在重大错报的结论，需要先实施追加程序或要求被审计单位调整错报后再评价。10.参考答案：ABC。解析：选项D导致的是抽样风险，不是非抽样风险。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）总体偏差率上限=风险系数/样本量=7.8/70≈11.14%（2分，公式正确得1分，结果正确得1分）（2）该控制未有效运行（1分）。理由：总体偏差率上限11.14%高于注册会计师设定的可容忍偏差率8%（2分），说明该控制的实际偏差率超过可接受的水平，控制运行无效，注册会计师不能信赖该控制（1分）。评分标准：共计6分，计算错误的按步骤给分，理由表述符合核心意思即可得分。2.参考答案：（1）比率=样本审定金额/样本账面金额=228/240=0.95（1分），推断的总体审定金额=9600.95=912万元（1分），推断的总体错报=960-912=48万元（1分）（2）推断的总体错报48万元低于可容忍错报60万元（1分），注册会计师可以得出库存商品总体不存在重大错报的结论（1分），但需要将识别的样本错报提请被审计单位调整（1分）。评分标准：共计6分，计算步骤正确即可按点给分，应对措施表述合理即可得分。3.参考答案：（1）分层的主要作用是降低总体的变异性，进而在保证抽样可靠性的前提下减少样本规模，提高审计效率（2分）。（2）分层主要适用于细节测试的变量抽样场景（1分）。原因：属性抽样的测试对象是控制运行的偏差率，总体变异性较低，不需要分层（1分）；而细节测试中总体的变异性通常较大，不同项目的金额差异较大，分层可以将总体划分为具有相似特征的子总体，降低每个子总体的变异性，既可以减少样本量，也可以提高抽样的准确性（2分）。评分标准：共计6分，表述符合核心意思即可得分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：（1）异同点：相同点：①都属于审计抽样方法，都需要满足审计抽样的三个核心特征；②只要运用得当，都可以为注册会计师提供充分适当的审计证据；③都需要注册会计师运用职业判断确定抽样参数、评价抽样结果；④都存在抽样风险和非抽样风险（4分，答出2点及以上即可得4分）。不同点：①统计抽样运用概率论和数理统计方法确定样本规模、选取样本、评价样本结果，可以量化并控制抽样风险；非统计抽样主要依赖注册会计师的职业判断确定抽样参数，无法量化抽样风险（2分）；②统计抽样的成本较高，需要专门的培训和方法支持，非统计抽样的操作成本较低，灵活性更强（1分）；③统计抽样的结果更加客观，非统计抽样的结果受注册会计师专业能力的影响较大（1分）。（2）选择抽样方法时需要考虑的核心因素：①成本效益原则：如果统计抽样的实施成本远高于其带来的收益，注册会计师可以选择非统计抽样（1分）；②审计项目的具体需求：如果需要精准量化抽样风险，提高抽样结果的客观性，应当选择统计抽样（1分