审计专业技术资格（中级）高频考点真题汇编（含解析）

审计专业技术资格（中级）高频考点真题汇编（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，因此审计机关作出的审计决定具有国家强制执行力。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，因此审计人员获取的审计证据数量越多，审计证据的质量就越高。3.企业内部控制的设计和运行可以完全规避所有错报风险，因此内部控制健全的企业无需实施实质性程序。4.审计人员确定的重要性水平越低，需要实施的审计程序范围越广，所需获取的审计证据数量越多。5.注册会计师执行审计业务时，仅需要保持形式上的独立性，无需考量实质上的独立性。6.绩效审计的评价标准只能采用国家统一发布的行业指标，不得使用被审计单位自行制定的预算、定额作为评价依据。7.存货监盘程序中，审计人员的责任是替代被审计单位管理层完成存货盘点工作，确保存货账实相符。8.如果注册会计师未收到应收账款函证的回函，应当直接出具保留意见的审计报告。9.社会审计的审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，国家审计的审计工作底稿归档期限为审计报告送达后90天内。10.内部审计机构应当接受本单位董事会或者最高管理层的领导，无需接受国家审计机关的业务指导和监督。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于我国国家审计准则体系中位于最高层次的是A.审计指南B.通用审计准则C.专业审计准则D.国家审计基本准则2.审计风险由重大错报风险和检查风险构成，下列关于两者关系的表述正确的是A.重大错报风险和检查风险呈同向变动关系B.审计人员可以通过调整重大错报风险水平控制总体审计风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向变动关系D.检查风险完全由审计人员的专业能力决定，与审计程序设计无关3.下列各项中，不属于内部控制五要素的是A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计监督4.下列审计证据中，可靠性最高的是A.被审计单位提供的销售发票副本B.被审计单位财务人员编制的银行存款余额调节表C.审计人员从银行独立获取的银行对账单D.被审计单位管理层出具的书面声明5.国家审计程序中，审计机关应当在实施审计几日前向被审计单位送达审计通知书A.3日B.7日C.10日D.15日6.下列情形中，不会对注册会计师独立性产生不利影响的是A.注册会计师持有被审计单位1%的流通股股票B.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监C.注册会计师两年前曾担任被审计单位的行政专员D.注册会计师为被审计单位提供了本年的财务报表编制服务同时承接年报审计业务7.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是A.案例研究法B.比较分析法C.逻辑模型法D.专家访谈法8.下列关于重要性的表述中，错误的是A.重要性的判断需要考虑具体环境，包括错报的金额和性质B.重要性水平的确定应当站在财务报表使用者整体共同的需求角度C.审计过程中发现的错报金额低于重要性水平的，审计人员无需要求被审计单位调整D.重要性水平的确定贯穿于整个审计过程的始终9.下列抽样风险中，属于审计人员执行控制测试时应当关注的是A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.抽样风险中的非统计风险10.如果被审计单位存在未调整的重大错报，但错报影响范围局限于存货项目，不具有广泛性，注册会计师应当出具的审计报告类型是A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.审计按照主体分类可以分为A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.财政财务审计E.绩效审计2.下列各项中，属于审计证据的核心特征的有A.充分性B.适当性C.完整性D.独立性E.客观性3.下列各项中，属于控制活动内容的有A.职责分离控制B.授权审批控制C.实物控制D.人力资源政策E.独立检查4.国家审计机关的权限包括下列哪些内容A.要求被审计单位按照规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料B.检查被审计单位的财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止E.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见5.下列各项审计程序中，属于实质性程序的有A.对被审计单位的内部控制执行穿行测试B.函证被审计单位的应收账款期末余额C.监盘被审计单位的库存现金D.重新计算被审计单位的固定资产折旧计提金额E.询问被审计单位管理层关于内部控制的设计情况6.下列关于函证程序的表述中，正确的有A.函证程序可以用于证实应收账款的存在认定B.如果注册会计师认为函证很可能无效，可以不实施函证程序，但应当在审计工作底稿中说明理由C.函证的对象只能是银行和应收账款债权人D.消极式函证比积极式函证获取的审计证据可靠性更高E.注册会计师应当对函证的全过程保持控制，防止被审计单位篡改函证内容7.绩效审计的常见评价标准包括A.国家有关法律法规和政策B.行业发展规划和行业技术标准C.被审计单位制定的预算、计划、定额D.专业机构或者专家的意见E.同行业先进指标或者平均指标8.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿应当做到内容完整、事实清楚、结论明确、格式规范C.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员个人D.审计工作底稿可以用于证明审计人员是否按照审计准则的规定执行了审计业务E.审计工作底稿归档后不得进行任何修改或者补充9.下列情形中，可能导致注册会计师出具无法表示意见审计报告的有A.被审计单位存在重大错报，且影响具有广泛性B.注册会计师的审计范围受到重大限制，且影响具有广泛性C.被审计单位管理层拒绝提供管理层书面声明，且该声明是必要的审计证据D.被审计单位拒绝调整审计发现的重大错报，但影响不具有广泛性E.被审计单位内部控制存在重大缺陷10.内部审计的作用包括A.促进组织合法经营和运行B.促进组织完善内部控制和风险管理C.促进组织提高经营绩效D.为外部审计提供审计证据，降低外部审计成本E.监督国家宏观政策在本单位的贯彻落实四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例一：某审计组2024年3月对甲国有企业2023年度财务收支情况进行审计，发现以下事项：（1）甲公司2023年12月20日收到一笔120万元的销售货款，财务人员将其计入预收账款，截至审计日未确认收入，经查该批货物已于2023年12月25日发出，客户已验收合格，符合收入确认条件。（2）审计人员对甲公司库存现金进行监盘，发现实际库存现金比现金日记账账面余额少3万元，出纳解释是3个月前行政部门采购办公用品预支的现金，未及时报销，相关借款单据放在出纳抽屉里未入账。要求：（1）说明事项（1）中存在的问题是什么？会对财务报表产生什么影响？（3分）（2）针对事项（2），审计人员应当实施哪些进一步审计程序？（3分）2.案例二：注册会计师乙负责审计丙上市公司2023年度财务报表，在审计过程中发现以下事项：（1）丙公司2023年新增一条生产线，当年计提折旧120万元，经查该生产线2023年10月31日达到预定可使用状态，原值1200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，丙公司从2023年11月开始计提折旧，经审计人员重新计算当年应计提折旧为20万元。（2）丙公司管理层拒绝提供针对应收账款完整性认定的相关资料，导致审计人员无法获取充分适当的审计证据，该应收账款余额占丙公司年末总资产的比例为35%。要求：（1）事项（1）中丙公司的会计处理是否正确？如果不正确应当如何调整？（3分）（2）针对事项（2），注册会计师应当出具何种类型的审计报告？说明理由。（3分）3.案例三：某内部审计部门对本单位丁公司2023年的内部控制有效性进行评价，发现以下情况：（1）丁公司的销售业务中，销售合同的签订、销售价格的确定和销售发票的开具均由销售经理一人负责，未设置其他岗位进行审核。（2）丁公司的存货出入库未进行定期盘点，仓管员离职时也未办理存货交接手续，2023年全年共发生存货丢失损失50万元，直至年度决算时才被发现。要求：（1）事项（1）违反了内部控制的哪项控制原则？可能产生什么风险？（3分）（2）针对事项（2）中存货管理存在的问题，提出改进建议。（3分）五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合审计准则的相关规定，论述审计独立性的内涵，以及不同审计主体（国家审计、内部审计、社会审计）保持独立性的具体要求。2.请论述审计风险模型的构成要素，以及审计人员在审计过程中如何应用审计风险模型控制总体审计风险。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：国家审计具有法定性和强制性，审计决定一经作出即具有法律效力，被审计单位必须执行，拒不执行的审计机关可以依法采取强制措施或者申请法院强制执行。2.参考答案：×。解析：审计证据的质量存在缺陷时，获取再多的审计证据也无法弥补质量上的不足，审计人员应当优先保证审计证据的适当性，再考量充分性。3.参考答案：×。解析：内部控制存在固有限制，包括人为判断失误、串通舞弊、控制成本高于效益等，无法完全规避所有错报风险，无论内部控制是否健全，审计人员都应当对重要的交易、账户余额实施实质性程序。4.参考答案：√。解析：重要性水平是审计人员判断错报是否重大的标准，重要性水平越低，说明小额错报也可能影响报表使用者决策，因此需要扩大审计范围，获取更多审计证据降低检查风险。5.参考答案：×。解析：注册会计师执行审计业务需要同时保持形式上和实质上的独立性，实质上的独立性是指审计人员在执业过程中保持客观公正的职业判断，不受利益关系影响，是独立性的核心。6.参考答案：×。解析：绩效审计的评价标准具有多样性，只要是合理、可比、可获得的标准都可以采用，包括被审计单位自行制定的预算、定额、业务目标等。7.参考答案：×。解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员的责任是执行监盘程序，对存货的存在和状况获取充分适当的审计证据，不替代管理层完成盘点工作。8.参考答案：×。解析：未收到回函时，审计人员应当实施替代审计程序，包括检查销售合同、销售发票、发货单、回款记录等，只要替代程序能够获取充分适当的审计证据，无需出具保留意见。9.参考答案：√。解析：根据审计准则规定，社会审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，国家审计工作底稿归档期限为审计报告送达被审计单位之日起90天内。10.参考答案：×。解析：根据《审计法》规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：我国国家审计准则体系由高到低分为国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次，基本准则是总纲，具有最高法律效力。2.参考答案：C。解析：重大错报风险是被审计单位财务报表审计前就存在的风险，审计人员无法调整，只能评估；审计风险=重大错报风险×检查风险，既定审计风险下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，两者呈反向变动关系；检查风险不仅受专业能力影响，还和审计程序的设计、执行的有效性相关。3.参考答案：D。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督是外部监督机制，不属于内部控制五要素。4.参考答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部证据，银行对账单是审计人员直接从第三方获取的，未经过被审计单位之手，可靠性最高。5.参考答案：A。解析：《审计法》规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。6.参考答案：C。解析：持有被审计单位股票属于自身利益影响独立性，配偶担任财务总监属于密切关系影响独立性，同时提供财务报表编制和审计服务属于自我评价影响独立性；两年前担任与财务无关的行政专员，不会对独立性产生不利影响。7.参考答案：B。解析：比较分析法是通过对不同时期、不同主体的同类指标进行量化对比分析的方法，属于定量分析方法，其余选项均属于定性分析方法。8.参考答案：C。解析：如果错报的性质严重，例如是舞弊导致的错报，哪怕金额低于重要性水平，审计人员也应当要求被审计单位调整，因为性质严重的错报可能影响报表使用者决策。9.参考答案：C。解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。10.参考答案：B。解析：当错报重大但不具有广泛性时，注册会计师应当出具保留意见审计报告；错报重大且具有广泛性出具否定意见；审计范围受限重大且具有广泛性出具无法表示意见。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计按主体分为国家审计、社会审计、内部审计；按内容分为财政财务审计、绩效审计、财经法纪审计。2.参考答案：AB。解析：审计证据的核心特征是充分性（数量要求）和适当性（质量要求，包括相关性和可靠性），其余选项不属于审计证据的核心特征。3.参考答案：ABCE。解析：人力资源政策属于控制环境的内容，其余选项均属于控制活动的内容。4.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于《审计法》规定的国家审计机关的法定权限。5.参考答案：BCD。解析：穿行测试、询问内部控制设计情况属于风险评估或控制测试程序，函证、监盘、重新计算均属于实质性程序。6.参考答案：ABE。解析：函证的对象包括银行、应收账款、应付账款、存货、第三方保管的资产等多个主体；积极式函证要求被函证方无论是否认同都要回函，获取的审计证据可靠性高于消极式函证。7.参考答案：ABCDE。解析：绩效审计评价标准具有多样性，上述选项均可以作为绩效审计的评价标准。8.参考答案：ABD。解析：审计工作底稿的所有权属于审计机关或者会计师事务所，不属于审计人员个人；归档后如果发现例外情况需要修改或者补充审计工作底稿的，可以按照规定程序修改，同时记录修改的人员、时间、理由和复核人员。9.参考答案：BC。解析：被审计单位存在重大错报且影响具有广泛性应当出具否定意见；拒绝调整重大错报但影响不具有广泛性应当出具保留意见；内部控制存在重大缺陷不直接导致无法表示意见。10.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于内部审计的作用，内部审计通过对本单位经营活动、内部控制、风险管理的监督评价，实现上述功能。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案（1）存在的问题：甲公司未按照权责发生制的要求确认销售收入，存在延迟确认收入的问题（1分）。影响：资产负债表中预收账款虚增120万元，未分配利润虚减120万元（不考虑税费的影响）；利润表中主营业务收入虚减120万元，利润总额虚减120万元，违反了财务报表的准确性、发生、完整性认定（2分）。（2）进一步审计程序：①检查借款单据的真实性，核实借款申请人、借款金额、借款用途、审批程序是否符合规定；②询问借款的行政人员，核实采购事项是否真实发生，是否有对应的采购合同、发票、验收单等资料；③要求被审计单位调整账面记录，将未入账的借款计入其他应收款，调整现金日记账余额，如果确认采购事项真实发生，应当调整计入2023年度的相关费用（3分，每点1分，合理即可得分）。2.案例二参考答案（1）会计处理不正确，丙公司多计提折旧100万元（1分）。调整分录为：借：固定资产-累计折旧100万元，贷：营业成本/管理费用100万元，同时调整对应的所得税、盈余公积、未分配利润科目（2分）。（2）应当出具无法表示意见的审计报告（1分）。理由：审计范围受到重大限制，应收账款占总资产的比例为35%，属于重大金额，且无法获取充分适当的审计证据，影响具有广泛性，因此应当出具无法表示意见的审计报告（2分）。3.案例三参考答案（1）违反了内部控制的不相容职责分离原则（1分）。可能产生的风险：销售经理可能通过虚构销售合同、抬高或者降低销售价格、虚开发票等方式侵占公司资产、牟取私利，导致销售收入错报、资产损失（2分）。（2）改进建议：①建立存货定期盘点制度，每月或者每季度对存货进行抽盘，年末进行全面盘点，盘点差异及时查明原因并处理；②建立仓管员离职交接制度，离职时必须完成存货盘点交接，由财务、行政等部门监交，交接完成后方可办理离职手续；③建立存货出入库审批登记制度，所有存货出入库必须有对应的审批单据，及时登记存货明细账，做到账实相符（3分，每点1分，合理即可得分）。五、论述题答案及评分标准1.第1题参考答案（1）审计独立性的内涵：独立性是审计的本质特征，是指审计人员在开展审计业务时，不受外来或者内在因素的影响、干扰，保持客观公正的职业态度，独立作出职业判断。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性是内心状态的要求，形式上的独立性是外在表现的要求，两者缺一不可（3分）。（2）不同审计主体的独立性要求：①国家审计：国家审计机关应当独立于被审计单位，独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避