审计专业技术资格（初级）审计实施阶段题（完整版）

审计专业技术资格（初级）审计实施阶段题（完整版）一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.按照国家审计准则的规定，审计组应当在实施审计（）日前向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经批准可直接持审计通知书实施审计。A.3B.5C.7D.102.审计实施阶段获取的下列审计证据中，可靠性最高的是（）。A.被审计单位财务部门提供的银行对账单B.被审计单位运营部门编制的年度生产统计表C.审计人员向供应商函证取得的应付账款回函D.被审计单位提供的与客户签订的销售合同3.下列各项工作中，不属于审计实施阶段应当完成的是（）。A.编制审计工作方案B.获取并整理审计证据C.开展内部控制测试D.编制审计工作底稿4.审计人员针对被审计单位大额无形资产摊销金额计提的合理性，优先采用的审计程序是（）。A.询问财务人员摊销依据B.重新计算摊销计提金额C.检查无形资产采购合同D.观察无形资产管理情况5.审计实施阶段开展内部控制测试的核心目的是（）。A.直接验证财务报表列报的准确性B.确定实质性程序的性质、时间安排和范围C.排查被审计单位所有内部控制缺陷D.满足审计工作底稿编制的格式要求6.下列审计程序中，仅适用于内部控制测试、不适用于实质性细节测试的是（）。A.重新计算B.重新执行C.函证D.监盘7.下列各项内容中，不属于审计工作底稿必备核心要素的是（）。A.审计事项的基本情况B.审计人员的签名及编制日期C.被审计单位管理层的签字确认D.审计证据的来源和说明8.审计实施阶段开展细节测试时，下列情形属于抽样风险中误受风险的是（）。A.审计人员推断的账户错报金额高于实际错报金额B.审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性C.审计人员推断某一账户不存在重大错报而实际上存在D.审计人员推断某一账户存在重大错报而实际上不存在9.审计人员在审计实施阶段发现被审计单位存在重大违规线索，超出原定审计范围的，应当首先采取的措施是（）。A.直接延伸审计相关关联单位B.及时向审计组组长报告相关情况C.当场向被审计单位提出整改要求D.自行调整审计实施方案的内容10.下列关于审计实施阶段询问程序的说法，正确的是（）。A.询问获取的口头证据可以直接作为认定问题的依据B.询问仅适用于内部控制测试环节C.询问过程应当形成书面记录，必要时由被询问人签字确认D.询问的对象仅限于被审计单位的财务人员二、填空题（共10题，每题2分，合计20分）1.审计实施阶段审计人员获取的审计证据，应当满足充分性和______两项核心质量要求。2.审计组向被审计单位送达审计通知书时，应当同步要求被审计单位相关负责人对提供资料的真实性、完整性作出______。3.审计实施阶段针对被审计单位内部控制开展的测试，通常分为穿行测试和______两类。4.审计工作底稿按照用途划分，可分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和______三类。5.审计实施阶段常用的分析程序包括比较分析、比率分析、趋势分析和______四类。6.审计人员对被审计单位库存现金实施监盘时，应当采取______方式开展，避免被审计单位提前做好准备掩盖问题。7.审计证据按其存在形式划分，可分为书面证据、实物证据、电子证据、口头证据和______五类。8.审计实施阶段，审计人员应当根据预先确定的______水平，合理判断所需获取审计证据的数量。9.审计组在审计实施过程中，遇有重大事项需要调整审计实施方案的，应当报经______批准后方可执行。10.审计实施阶段结束前，审计组应当对所有获取的审计证据进行______，确认证据的真实性、合法性、关联性，确保足以支撑审计结论。三、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.审计实施阶段，审计人员可以根据现场工作需要自行调整审计通知书列明的审计范围。2.从外部第三方获取的审计证据的可靠性始终高于被审计单位内部生成的审计证据。3.审计工作底稿仅需要记录审计发现的问题，未发现问题的审计事项无需记录在底稿中。4.审计实施阶段开展分析程序得出的结果，可以直接作为审计发现问题的定性依据。5.针对实物资产开展的监盘程序，主要用于验证资产的所有权归属。6.审计实施阶段，对于被审计单位对审计发现提出的异议，审计人员应当直接采信并调整审计结论。7.内部控制测试是所有审计项目在实施阶段必须开展的法定程序。8.审计人员在审计实施阶段获取的涉及国家秘密、商业秘密的审计证据，应当按照相关保密规定进行管理。9.审计抽样方法仅适用于实质性程序中的细节测试，不适用于内部控制测试环节。10.审计实施阶段，审计组应当定期召开内部讨论会，汇总审计进展情况，研究解决发现的各类问题。四、简答题（共4题，每题4分，合计16分）1.请简述审计实施阶段的主要工作内容。2.请简述审计人员在审计实施阶段获取审计证据应当遵循的基本要求。3.请简述审计工作底稿在审计实施阶段的主要作用。4.请简述审计实施阶段开展的实质性程序的主要类型及核心内容。五、应用题（共4题，每题6分，合计24分）1.某审计组2024年对甲单位2023年度财务收支情况开展审计，实施阶段审计人员梳理发现甲单位2023年末应收账款账面余额合计1200万元，共对应240个明细账户，其中余额10万元以上的账户共15个，合计余额750万元；余额1万元至10万元的账户共45个，合计余额330万元；余额1万元以下的小额账户共180个，合计余额120万元。请设计合理的应收账款审计程序，确保覆盖相关重大错报风险。2.审计人员在对乙公司2023年度财务报表审计实施阶段，对存放在第三方仓储公司的1000吨生产用原材料进行监盘时，仓储公司以所在地突发疫情管控为由，拒绝审计人员进入现场开展盘点，仅能提供自行盘点的记录表和加盖公章的库存证明。请说明审计人员应当采取的应对措施。3.审计组在对丙事业单位2023年度预算执行情况审计实施阶段，发现丙单位2023年12月列支一笔30万元的办公设备采购支出，发票开具日期为2023年12月25日，采购合同约定设备验收合格后10日内付款，但设备验收单和入库单的标注日期均为2024年1月8日，货款已于2023年12月30日全额支付。请指出该事项存在的核心问题，并说明审计人员需要补充获取的审计证据。4.审计人员在对丁公司2023年度销售业务审计实施阶段，通过询问销售经理得知，2023年丁公司为了拓展市场，对所有新增客户给予3至6个月的信用期，较原有普通客户1个月的信用期大幅延长，但丁公司2023年末坏账准备计提比例仍与上年保持一致，均为应收账款余额的5%。请说明审计人员针对该情况应当实施的后续审计程序。【标准答案及解析】一、单选题1.答案：A解析：基础考点，根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组应当在实施审计3日前送达审计通知书，特殊情况经批准可直接持通知书审计。2.答案：C解析：基础考点，从外部独立第三方直接获取的审计证据可靠性高于内部生成、经被审计单位流转的外部证据。3.答案：A解析：基础考点，审计工作方案属于审计计划阶段编制的文件，不属于实施阶段工作内容。4.答案：B解析：基础考点，针对摊销、计提等金额计算准确性的审计事项，优先采用重新计算程序验证准确性。5.答案：B解析：基础考点，内部控制测试的核心目的是评估控制有效性，进而确定实质性程序的性质、时间和范围，降低审计风险。6.答案：B解析：中档考点，重新执行是审计人员独立模拟被审计单位内部控制运行流程，仅用于控制测试，不适用于细节测试。7.答案：C解析：基础考点，审计工作底稿是审计人员工作记录，无需被审计单位管理层签字确认。8.答案：C解析：中档考点，误受风险是指细节测试中审计人员错误接受不存在重大错报的推断，而实际账户存在重大错报的风险。9.答案：B解析：基础考点，审计实施阶段发现超出原定范围的重大线索，应当首先向审计组组长报告，经批准后再调整审计安排。10.答案：C解析：基础考点，询问获取的口头证据不能直接作为定案依据，应当形成书面记录，必要时由被询问人签字确认，询问可用于全流程、全岗位人员。二、填空题1.答案：适当性解析：基础考点，审计证据的核心质量要求为充分性、适当性。2.答案：书面承诺解析：基础考点，送达审计通知书时应当要求被审计单位负责人作出提供资料真实完整的书面承诺。3.答案：控制测试（或符合性测试）解析：基础考点，内部控制测试分为穿行测试和控制测试两类。4.答案：备查类工作底稿解析：基础考点，审计工作底稿按用途分为综合类、业务类、备查类三类。5.答案：结构分析解析：基础考点，常用分析程序包括比较、比率、趋势、结构四类。6.答案：突击解析：基础考点，库存现金监盘应当采用突击方式，避免被审计单位提前准备。7.答案：环境证据解析：中档考点，审计证据按存在形式分为五类，包含环境证据。8.答案：重要性解析：基础考点，重要性水平是判断所需审计证据数量的核心依据。9.答案：审计机关（或派出审计组的审计机关负责人）解析：中档考点，调整审计实施方案应当报经派出审计组的审计机关批准。10.答案：鉴定评价（或审核认定）解析：基础考点，审计实施结束前应当对审计证据进行鉴定评价，确保证据符合质量要求。三、判断题1.答案：×解析：基础考点，审计人员不得自行调整审计通知书列明的审计范围，调整需经批准。2.答案：×解析：基础考点，若外部证据经被审计单位篡改或流转，可靠性可能低于未被篡改的内部证据，并非始终更高。3.答案：×解析：基础考点，所有审计事项无论是否发现问题，都应当记录在审计工作底稿中，反映审计全过程。4.答案：×解析：基础考点，分析程序结果仅能提供疑点线索，需要结合其他审计证据佐证后方可作为定性依据。5.答案：×解析：中档考点，监盘程序主要验证实物资产的存在性，所有权归属需要结合产权证明等其他证据验证。6.答案：×解析：基础考点，针对被审计单位提出的异议，审计人员应当核实相关情况后再判断是否调整结论，不得直接采信。7.答案：×解析：基础考点，若审计人员评估认为被审计单位内部控制无效，可直接开展实质性程序，无需开展控制测试。8.答案：√解析：基础考点，涉密审计证据应当按照保密规定管理，避免泄露。9.答案：×解析：中档考点，审计抽样方法既适用于细节测试，也适用于控制测试。10.答案：√解析：基础考点，审计实施阶段审计组应当定期召开内部会议，统筹审计进展。四、简答题1.答题要点及评分标准：（1）送达审计通知书，要求被审计单位作出书面承诺；（1分）（2）开展风险评估，识别重大错报风险领域；（1分）（3）根据风险评估结果开展内部控制测试和实质性程序，获取审计证据；（1分）（4）编制审计工作底稿，动态调整审计实施方案，初步核实审计发现问题。（1分）2.答题要点及评分标准：（1）合法性，证据获取程序符合法律法规和审计准则要求；（1分）（2）客观性，证据真实反映审计事项实际情况；（1分）（3）相关性，证据与审计事项、审计目标存在关联；（1分）（4）充分性，证据数量足以支撑审计结论；（5）适当性，证据质量具备可靠性和相关性。3.答题要点及评分标准：（1）记录审计实施全过程，反映审计人员工作轨迹；（1分）（2）归集审计证据，支撑审计结论和审计意见；（1分）（3）明确审计责任，便于考核审计人员工作质量；（1分）（4）便于后续审计复核、质量检查以及后续年度审计参考。（1分）4.答题要点及评分标准：实质性程序分为细节测试和实质性分析程序两类。（1分）（1）细节测试：是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，直接识别财务报表认定是否存在错报，核心是验证金额、交易的真实性、准确性、完整性；（2分）（2）实质性分析程序：是通过研究数据间关系评价信息，识别异常波动和疑点，为细节测试提供方向，必要时可作为佐证证据。（1分）内容表述合理可酌情给分。五、应用题1.答题要点及评分标准：（1）对余额10万元以上的15个明细账户全部开展函证，覆盖62.5%的应收账款余额，排查重大错报风险；（2分）（2）对余额1万元至10万元的45个账户采用审计抽样方法选取样本开展函证，抽样比例不低于30%；（2分）（3）对余额1万元以下的小额账户采用分析程序，对比往期余额变动情况，或抽取少量样本开展函证；针对未回函的账户，实施替代程序，检查相关销售合同、发票、发货凭证、期后回款记录等资料验证余额真实性。（2分）方案设计贴合风险导向原则、覆盖重大风险领域即可酌情给分。2.答题要点及评分标准：（1）核实疫情管控情况的真实性，通过查询当地防疫公告、与仓储公司管理人员视频核实等方式确认管控情况是否属实；（2分）（2）若管控情况属实，可申请采用远程视频监盘方式，要求仓