审计专业技术资格（初级）审计刑事责任题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计刑事责任题（含解析）1.注册会计师在执行审计业务过程中，收受被审计单位财物，故意出具虚假审计报告，情节严重的，构成以下哪类罪名？A.受贿罪B.提供虚假证明文件罪C.非国家工作人员受贿罪D.玩忽职守罪2.出具证明文件重大失实罪的主观构成要件是？A.直接故意B.间接故意C.过失D.无过错3.下列主体中，不属于提供虚假证明文件罪法定犯罪主体的是？A.会计师事务所注册会计师B.政府审计机关工作人员C.资产评估机构资产评估师D.税务师事务所税务师4.被审计单位相关人员隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重的，最高可判处有期徒刑多少年？A.3年B.5年C.7年D.10年5.审计机关工作人员滥用职权，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，构成以下哪类罪名？A.玩忽职守罪B.滥用职权罪C.徇私舞弊不移交刑事案件罪D.受贿罪6.下列处罚类型中，不属于我国刑法规定的刑事责任主刑的是？A.管制B.拘役C.罚金D.有期徒刑7.下列情形中，相关主体需要承担审计相关刑事责任的是？A.注册会计师过失出具存在轻微差错的审计报告，未造成实际损失B.被审计单位伪造会计凭证偷税8万元，占当年应纳税额的7%C.审计机关工作人员泄露执行审计业务中知悉的国家秘密，情节严重D.被审计单位工作人员阻碍审计人员进场，未使用暴力、威胁手段8.注册会计师构成提供虚假证明文件罪，且存在索取他人财物情节的，法定量刑幅度为？A.5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金B.5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金C.10年以上有期徒刑，并处罚金D.无期徒刑，并处没收财产9.审计相关刑事责任的四项构成要件中，判定某行为是否构成犯罪的核心要件是？A.犯罪主体B.犯罪主观方面C.犯罪客体D.犯罪客观方面10.下列关于审计刑事责任与审计行政责任的区别，说法错误的是？A.两类责任的追究机关不同B.两类责任的适用对象完全没有重合C.两类责任的适用前提不同D.两类责任的处罚力度不同1.注册会计师在执行审计业务中故意出具虚假审计报告，情节严重的，构成____罪。2.出具证明文件重大失实罪的主观方面表现为____。3.审计机关工作人员利用职务便利挪用公款归个人使用，超过____个月未还且数额较大的，构成挪用公款罪。4.隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，情节严重的，处____年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。5.我国刑法规定的刑事责任附加刑包括罚金、剥夺政治权利、____、驱逐出境四类。6.被审计单位相关人员以暴力、威胁方法阻碍审计人员依法执行职务的，构成____罪。7.提供虚假证明文件罪的犯罪主体属于____（填“一般主体”或“特殊主体”）。8.审计机关工作人员严重不负责任，不履行或不正确履行审计职责，致使公共财产遭受重大损失的，构成____罪。9.单位犯审计相关罪名的，除对单位判处罚金外，还应当追究单位直接负责的____和其他直接责任人员的刑事责任。10.审计相关刑事责任的法定追究机关是____。1.政府审计机关工作人员出具虚假审计报告情节严重的，构成提供虚假证明文件罪。2.审计中介组织从业人员过失出具审计报告，无论造成多大损失都无需承担刑事责任。3.审计相关刑事责任的承担主体只能是自然人，单位不能成为审计相关犯罪的主体。4.提供虚假证明文件罪的行为人主观方面必须为故意，过失不构成该罪。5.被审计单位负责人对依法履行职责的审计人员实施打击报复，情节严重的，可处3年以下有期徒刑或者拘役。6.审计从业人员泄露执业过程中知悉的商业秘密，无论情节轻重都仅需承担民事责任，无需承担刑事责任。7.我国刑法规定的刑事责任主刑只能独立适用，不能附加于其他刑罚适用。8.审计机关工作人员收受贿赂后违规为被审计单位出具无问题审计报告的，仅需按受贿罪一罪定罪处罚即可。9.出具证明文件重大失实罪属于结果犯，只有造成严重后果的才构成犯罪。10.已满16周岁的人实施审计相关犯罪行为的，应当依法承担刑事责任。1.请简述审计相关刑事责任的主要特征。2.请简要说明提供虚假证明文件罪与出具证明文件重大失实罪的核心区别。3.请列举三类审计活动中被审计单位相关人员可能触犯的刑事责任罪名。4.请简述审计机关工作人员可能承担刑事责任的常见情形。1.案例：甲为A会计师事务所注册会计师，在承接B公司首次公开发行股票审计业务期间，收受B公司负责人给予的好处费50万元，故意隐瞒B公司虚增3亿元营业收入的问题，出具了无保留意见的虚假审计报告，最终导致公众投资者损失合计超过1.2亿元。请分析甲的行为构成何种犯罪，并说明理由。2.案例：乙为某县审计局固定资产投资审计科科长，在对当地某总投资1.2亿元的政府公路建设项目开展竣工决算审计时，严重不负责任，未按审计准则要求对工程结算资料进行核查，未发现施工单位虚报工程款2100万元的问题，出具了无违规问题的审计报告，最终造成财政资金直接损失1900万元。经查乙不存在收受施工单位财物的情形，主观上为过失。请分析乙的行为构成何种犯罪，并说明理由。3.案例：丙为某制造企业财务总监，得知审计机关将对企业近3年纳税情况开展专项审计后，为掩盖企业偷税事实，指使财务人员将企业近3年的会计凭证、会计账簿全部销毁，经查该企业偷税金额合计220万元，占当年应纳税额的16%。请分析丙的行为至少触犯哪两项罪名，并说明理由。4.案例：丁为C会计师事务所审计项目助理，在执行某国有控股企业年度财务报表审计业务时，因对审计准则不熟悉，未对企业存货监盘程序执行必要的抽查，遗漏了该企业存货跌价准备计提不足3200万元的问题，出具了无保留意见的审计报告，导致该企业当年超额向股东分红850万元，造成国有资产重大损失。经查丁不存在故意隐瞒问题的情形，也未收受该企业财物。请分析丁是否需要承担刑事责任，并说明理由。标准答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B。解析：提供虚假证明文件罪是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员故意提供虚假证明文件，情节严重的行为，本题符合该罪构成要件，选项B正确；受贿罪主体为国家工作人员，注册会计师不属于国家工作人员，选项A错误；非国家工作人员受贿罪与提供虚假证明文件罪存在牵连关系，按法律规定以提供虚假证明文件罪加重处罚，不单独定罪，选项C错误；玩忽职守罪主体为国家机关工作人员，选项D错误。2.答案：C。解析：出具证明文件重大失实罪的主观方面为过失，即行为人应当预见自己出具的证明文件有重大失实可能造成严重后果，因疏忽大意没有预见或者已经预见而轻信能够避免，选项C正确。3.答案：B。解析：提供虚假证明文件罪的主体是承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员，政府审计机关工作人员属于国家机关工作人员，不属于该罪的法定主体，选项B符合题意。4.答案：B。解析：根据刑法规定，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金，选项B正确。5.答案：B。解析：滥用职权罪是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为，符合本题情形，选项B正确；玩忽职守罪主观为过失，选项A错误；本题未体现不移交刑事案件或收受贿赂的情形，选项C、D错误。6.答案：C。解析：我国刑法规定的主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑，罚金属于附加刑，选项C符合题意。7.答案：C。解析：选项A未造成严重后果，不构成犯罪；选项B偷税金额占应纳税额不足10%，不构成逃税罪；选项C泄露国家秘密情节严重的构成故意泄露国家秘密罪，需承担刑事责任；选项D未使用暴力、威胁手段，不构成妨害公务罪。8.答案：B。解析：根据刑法规定，承担审计职责的中介组织人员索取他人财物或者非法收受他人财物，犯提供虚假证明文件罪的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金，选项B正确。9.答案：D。解析：犯罪客观方面是指犯罪活动的客观外在表现，包括危害行为、危害结果以及两者之间的因果关系，是判定是否构成犯罪的核心要件，选项D正确。10.答案：B。解析：审计刑事责任与审计行政责任的适用对象存在重合，例如审计机关工作人员既可能承担行政责任，也可能因同一行为承担刑事责任，选项B说法错误，符合题意。二、填空题答案及解析1.答案：提供虚假证明文件。解析：符合刑法对提供虚假证明文件罪的定义。2.答案：过失。解析：出具证明文件重大失实罪属于过失犯罪，主观方面为过失。3.答案：3。解析：挪用公款归个人使用，数额较大、超过3个月未还的，构成挪用公款罪。4.答案：5。解析：隐匿、故意销毁会计凭证等罪的最高刑期为5年有期徒刑。5.答案：没收财产。解析：我国刑法规定的附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境四类。6.答案：妨害公务。解析：以暴力、威胁方法阻碍国家机关工作人员依法执行职务的，构成妨害公务罪。7.答案：特殊主体。解析：提供虚假证明文件罪的主体必须是承担中介服务职责的特定人员，属于特殊主体。8.答案：玩忽职守。解析：国家机关工作人员严重不负责任，不履行或不正确履行职责造成重大损失的，构成玩忽职守罪。9.答案：主管人员。解析：单位犯罪实行双罚制，除处罚单位外，还需处罚直接负责的主管人员和其他直接责任人员。10.答案：司法机关（或人民法院、人民检察院、公安机关）。解析：刑事责任只能由司法机关依照刑事诉讼程序追究。三、判断题答案及解析1.答案：×。解析：提供虚假证明文件罪的主体为中介组织人员，政府审计机关工作人员属于国家机关工作人员，出具虚假审计报告情节严重的，构成滥用职权罪。2.答案：×。解析：审计中介组织从业人员过失出具重大失实的审计报告，造成严重后果的，构成出具证明文件重大失实罪，需承担刑事责任。3.答案：×。解析：单位可以成为审计相关犯罪的主体，例如单位犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的，需对单位判处罚金。4.答案：√。解析：提供虚假证明文件罪是故意犯罪，过失不构成该罪。5.答案：√。解析：根据刑法规定，公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、审计法行为的会计、审计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。6.答案：×。解析：审计从业人员泄露执业过程中知悉的商业秘密，情节严重的，构成侵犯商业秘密罪，需承担刑事责任。7.答案：√。解析：主刑只能独立适用，不能附加适用，一个犯罪只能判处一个主刑。8.答案：×。解析：审计机关工作人员收受贿赂后滥用职权为被审计单位谋取利益的，同时构成受贿罪和滥用职权罪，应当数罪并罚。9.答案：√。解析：出具证明文件重大失实罪属于结果犯，只有造成严重后果的才构成犯罪，未造成严重后果的不追究刑事责任。10.答案：√。解析：我国刑法规定，已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任。四、简答题答题要点及评分标准1.答题要点：（1）法定性，审计相关刑事责任必须由刑法明确规定，法无明文规定不为罪；（2）强制性，刑事责任由国家司法机关强制追究；（3)严厉性，刑事责任是性质最严重、处罚最严厉的法律责任；（4）人身专属性，刑事责任只能由犯罪行为人本人承担，不能转嫁。评分标准：每答出1个要点得1分，共4分，表述合理可酌情给分。2.答题要点：（1）主观方面不同，提供虚假证明文件罪主观为故意，出具证明文件重大失实罪主观为过失；（2）构成要件不同，提供虚假证明文件罪属于情节犯，情节严重即构成犯罪，出具证明文件重大失实罪属于结果犯，必须造成严重后果才构成犯罪；（3）量刑幅度不同，提供虚假证明文件罪量刑更重，最高可处10年有期徒刑，出具证明文件重大失实罪最高处3年有期徒刑；（4）立案标准不同，提供虚假证明文件罪立案标准更低，只要存在故意出具虚假文件的严重情节即可立案，出具证明文件重大失实罪要求造成的损失达到法定标准才立案。评分标准：每答出1个要点得1分，共4分，表述合理可酌情给分。3.答题要点：（1）逃税罪：被审计单位采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪；（2）隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪：被审计单位隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料，情节严重的，构成该罪；（3）妨害公务罪：被审计单位人员以暴力、威胁方法阻碍审计人员依法执行职务的，构成该罪。也可回答打击报复会计、审计人员罪、挪用资金罪等符合要求的罪名。评分标准：每答出1个罪名并简要说明得1分，答出3个得4分，表述合理可酌情给分。4.答题要点：（1）滥用职权：审计机关工作人员超越职权或者违反规定处理公务，致使公共利益遭受重大损失的，构成滥用职权罪；（2）玩忽职守：审计机关工作人员严重不负责任，不履行或不正确履行职责，致使公共利益遭受重大损失的，构成玩忽职守罪；（3）受贿罪：审计机关工作人员利用职务便利索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的，构成受贿罪；（4）泄露国家秘密罪：审计机关工作人员泄露执行审计业务中知悉的国家秘密，情节严重的，构成泄露国家秘密罪。评分标准：每答出1个要点得1分，共4分，表述合理可酌情给分。五、应用题答题要点及评分标准1.答题要点：甲的行为构成提供虚假证明文件罪。（2分）理由：（1）甲作为注册会计师，属于提供虚假证明文件罪的法定特殊主体；（2）甲主观上存在故意，收受被审计单位好处费后故意隐瞒审计发现的问题，出具虚假审计报告；（3）甲的行为侵犯了国家对中介服务市场的管理秩序和公众投资者的合法权益；（4）甲的行为情节严重，造成了投资者的巨额损失，符合该罪的构成要件，且存在收受他人财物的加重情节，应当适用加重量刑幅度。（4分）评分标准：定罪正确得2分，理由每答出1个要点得1分，共4分，表述合理可酌情给分。2.答题要点：乙的行为构成玩忽职守罪。（2分）理由：（1）乙作为县审计局科长，属于国家机关工作人员，符合玩忽职守罪的主体要求；（2）乙主观上为过失，不存在