审计专业技术资格（初级）内部控制要素题（含解析）

审计专业技术资格（初级）内部控制要素题（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.我国《企业内部控制基本规范》明确规定的内部控制核心要素数量为？A.3项B.5项C.7项D.9项2.下列选项中，不属于内部控制内部环境要素组成内容的是？A.企业治理结构B.风险识别与分析C.人力资源政策D.企业文化建设3.风险评估流程的首要环节是下列哪一项？A.风险应对B.风险分析C.风险识别D.风险排序4.下列控制活动中，属于不相容职务分离控制范畴的是？A.采购审批岗位与采购执行岗位分设不同人员B.每季度开展存货盘点并核对账实差异C.对年度经营预算进行逐层审批D.重大投融资事项由董事会集体决策5.企业内部管理层、各业务部门、一线员工之间的信息传递与反馈属于下列哪一要素的内容？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通6.下列关于内部监督的说法中，错误的是？A.日常监督是企业对内部控制建立与实施情况进行的持续性、常规化监督检查B.专项监督是在企业出现重大调整、重大风险事件等特定情况时开展的针对性检查C.日常监督的有效性越高，专项监督需要覆盖的范围就可以适当缩小D.专项监督必须每年固定开展一次，不得调整频次7.下列选项中，不属于内部控制核心目标的是？A.保证企业经营管理合法合规B.保证企业资产安全完整C.保证企业财务报告及相关信息真实准确D.完全杜绝企业所有的舞弊和风险8.下列控制活动中，属于财产保护控制范畴的是？A.对大额资金支付设置多级审批流程B.定期对固定资产、存货等资产进行盘点对账C.对各部门经营绩效进行定期考核并兑现奖惩D.规范会计凭证、账簿的登记和保管流程9.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证而非绝对保证，下列不属于其固有局限性原因的是？A.内部控制的设计和运行需要遵循成本效益原则B.内部控制可能因相关人员串通舞弊而失效C.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效D.内部控制不需要根据内外部环境变化进行调整10.下列主体中，负责企业内部控制的建立健全和有效实施的是？A.董事会B.监事会C.经理层D.内部审计部门二、填空题（共10题，每题2分，总计20分）1.我国《企业内部控制基本规范》规定的五项内部控制要素分别是内部环境、____、控制活动、信息与沟通、内部监督。2.内部控制受固有局限性影响，只能为控制目标的实现提供____保证，而非绝对保证。3.不相容职务分离控制要求企业全面梳理业务流程中的____，实施岗位分离，避免同一人员兼任多岗导致舞弊风险。4.内部监督通常分为日常监督和____监督两种类型。5.常见的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和____四类。6.企业治理结构中，____负责监督董事会、经理层内部控制履职情况，对内部控制的有效性进行监督检查。7.控制活动中的____控制要求企业明确各岗位办理业务的权限范围、审批程序和相应责任，不得越权审批。8.信息与沟通要素要求企业建立____机制，明确举报投诉渠道，保护举报人的合法权益。9.内部环境要素中，____是企业实施内部控制的重要基础，包括员工的招聘、培训、考核、薪酬等相关制度安排。10.内部控制的首要目标是保证企业____活动合法合规，避免违法违规风险。三、判断题（共10题，每题2分，总计20分。请在题后括号内填写“对”或“错”）1.内部控制的核心目标是完全消除企业所有的经营风险和舞弊行为。（）2.不相容职务分离控制要求业务的审批、执行、记录、监督等岗位不得由同一人员兼任。（）3.内部监督仅需要在每年年末开展一次全面检查即可，不需要进行日常跟进。（）4.风险评估仅需要识别企业面临的外部风险，内部风险不需要纳入评估范围。（）5.企业文化属于内部环境的组成部分，会对内部控制的有效实施产生重要影响。（）6.企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，必须实行集体决策审批或者联签制度。（）7.信息与沟通只需要保证内部信息传递顺畅，不需要与外部的客户、供应商、监管部门等主体进行信息交互。（）8.专项监督的范围和频次应当根据企业风险评估结果以及日常监督的有效性动态调整。（）9.企业经理层负责组织实施董事会审议通过的内部控制体系建设方案，主持内部控制的日常运行工作。（）10.内部控制体系一旦制定完成就可以长期适用，不需要根据内外部环境变化进行调整优化。（）四、简答题（共4题，每题4分，总计16分）1.请简述我国《企业内部控制基本规范》规定的五项内部控制要素的基本内涵。2.请列举至少四类常见的内部控制活动类型。3.请简述内部控制存在的固有局限性主要包括哪些内容。4.请简述内部控制日常监督和专项监督的主要差异。五、应用题（共4题，每题6分，总计24分）1.甲公司是一家小型日用百货商贸企业，为了提高运营效率，采购环节全部由采购员李某一人负责，涵盖供应商选择、采购申请审批、货物入库验收、货款申请支付全流程。请结合内部控制控制活动要素的相关要求，指出甲公司采购环节存在的内部控制缺陷，并提出针对性改进建议。2.乙公司是一家小型生产制造企业，2023年度内部控制监督工作仅在12月末组织行政部门开展了一次全公司范围的专项检查，全年未开展任何日常监督工作，公司管理层认为只要完成年末专项检查就符合内部控制监督的要求。请结合内部监督要素的相关规定，判断乙公司的做法是否正确，并说明理由。3.丙公司是一家电子产品生产企业，近期多次出现库存原材料丢失、产成品账实不符的问题，财务部门核算显示资产损失金额超过10万元。请结合内部控制要素的相关要求，提出至少3项针对存货的财产保护控制具体措施。4.丁公司是一家互联网服务企业，2024年初开展年度风险评估工作时，仅识别了外部的行业政策变化、市场竞争加剧两类风险，未识别内部的人员管理、资金安全、系统运维等相关风险，也未对识别出的风险进行分析和排序。请结合风险评估要素的相关要求，指出丁公司风险评估环节存在的问题，并说明风险评估的主要步骤。【标准答案及解析】一、单项选择题1.答案：B。解析：我国《企业内部控制基本规范》将内部控制划分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项核心要素，因此正确选项为B。2.答案：B。解析：风险识别与分析属于风险评估要素的内容，不属于内部环境，内部环境包括治理结构、机构设置、人力资源政策、企业文化、内部审计等内容，因此正确选项为B。3.答案：C。解析：风险评估的流程依次为风险识别、风险分析、风险评价、风险应对，首要环节是识别内外部风险，因此正确选项为C。4.答案：A。解析：采购审批与采购执行属于典型的不相容职务，分设不同人员属于不相容职务分离控制，选项B属于财产保护控制，选项C属于授权审批控制，选项D属于集体决策控制，因此正确选项为A。5.答案：D。解析：内部各主体之间的信息传递与反馈属于信息与沟通要素的内容，因此正确选项为D。6.答案：D。解析：专项监督的频次可以根据企业实际情况调整，不需要每年固定开展一次，因此选项D说法错误，为正确选项。7.答案：D。解析：内部控制受固有局限性限制，无法完全杜绝所有舞弊和风险，只能提供合理保证，因此选项D不属于内部控制的核心目标，为正确选项。8.答案：B。解析：定期盘点资产并核对账实属于财产保护控制，选项A属于授权审批控制，选项C属于绩效考评控制，选项D属于会计系统控制，因此正确选项为B。9.答案：D。解析：内部控制需要根据内外部环境变化动态调整，这不属于内部控制的固有局限性，其余三项均为固有局限性的产生原因，因此正确选项为D。10.答案：A。解析：董事会负责企业内部控制的建立健全和有效实施，监事会负责监督，经理层负责日常运行，内部审计部门负责监督评价，因此正确选项为A。二、填空题1.答案：风险评估2.答案：合理3.答案：不相容职务4.答案：专项5.答案：风险承受6.答案：监事会7.答案：授权审批8.答案：反舞弊9.答案：人力资源政策10.答案：经营管理三、判断题1.答案：错。解析：内部控制无法完全消除所有风险和舞弊，只能提供合理保证，因此该说法错误。2.答案：对。解析：不相容职务分离控制要求业务的审批、执行、记录、监督等不相容岗位分设不同人员，避免舞弊风险，因此该说法正确。3.答案：错。解析：内部监督包括日常监督和专项监督，日常监督是持续性的常规检查，是内部监督的重要组成部分，不能仅开展年末专项检查，因此该说法错误。4.答案：错。解析：风险评估需要同时识别内外部风险，内部风险同样是评估的重要范畴，因此该说法错误。5.答案：对。解析：企业文化属于内部环境的组成部分，良好的企业文化能够为内部控制实施提供良好的氛围，因此该说法正确。6.答案：对。解析：“三重一大”事项必须实行集体决策审批或者联签制度，属于控制活动的要求，因此该说法正确。7.答案：错。解析：信息与沟通包括内部沟通和外部沟通，需要与外部相关主体进行有效信息交互，因此该说法错误。8.答案：对。解析：专项监督的范围和频次需要结合风险水平和日常监督有效性动态调整，因此该说法正确。9.答案：对。解析：经理层的职责包括组织实施内部控制体系方案，主持日常运行，因此该说法正确。10.答案：错。解析：内部控制需要根据内外部环境变化持续优化调整，不能一成不变，因此该说法错误。四、简答题解析：五项要素内涵如下：（1）内部环境：是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置、人力资源政策、企业文化等；（2）风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中的风险，合理确定风险应对策略的过程；（3）控制活动：是企业根据风险评估结果，采取相应控制措施将风险控制在可承受范围内的过程；（4）信息与沟通：是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在内部、内外部之间有效沟通的过程；（5）内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制有效性，发现缺陷及时改进的过程。解析：常见的控制活动类型包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、重大事项集体决策控制等。解析：内部控制的固有局限性主要包括：（1）内部控制的设计和运行受制于成本效益原则；（2）内部控制可能因人员疏忽、判断失误、理解偏差等人为因素失效；（3）内部控制可能因相关人员串通舞弊、内外勾结而失效；（4）内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效；（5）内部控制一般针对常规业务设置，面对例外、突发业务可能失效；（6）内部控制会随着内外部环境变化而逐渐失效，需要持续调整优化。解析：日常监督和专项监督的主要差异如下：（1）实施频率不同：日常监督是持续性、常规化的监督，伴随业务开展持续进行；专项监督是针对性、不定期的监督，通常在出现重大调整、重大风险事件等特定情况时开展；（2）覆盖范围不同：日常监督覆盖企业所有业务和管理环节，覆盖面广；专项监督针对特定领域、特定环节开展，覆盖面窄但针对性强；（3）实施成本不同：日常监督单次实施成本低，累计成本高；专项监督单次实施成本高，累计成本低。五、应用题解析：存在的缺陷：甲公司采购环节全流程由李某一人负责，违反了不相容职务分离控制的要求，供应商选择、采购审批、货物验收、货款支付均属于不相容职务，同一人员兼任极易产生舞弊风险，导致采购价格虚高、货物质量不合格、挪用货款等问题。改进建议：（1）将采购审批权限交由行政部门负责人行使，李某仅负责采购执行；（2）货物验收由仓库管理员负责，核对货物数量、质量后开具入库单；（3）货款支付由财务部门核对采购合同、入库单、发票后统一支付，李某不得接触货款支付环节。解析：乙公司的做法不正确。理由如下：（1）内部监督包括日常监督和专项监督两类，二者缺一不可，日常监督是基础，专项监督是补充；（2）日常监督是伴随业务开展的持续性监督，能够及时发现内部控制运行中的问题，年末专项监督无法覆盖全年的风险点；（3）内部监督的实施主体应当具备独立性，行政部门不属于独立的监督部门，其开展的专项检查客观性不足，不符合内部监督的要求。解析：可采取的财产保护控制措施包括：（1）建立存货出入库登记制度，所有存货出入库均需登记台账，经相关负责人审批后方可办理；（2）对存货存放区域设置门禁权限，仅仓库管理员有权进入存货存放区域，无关人员不得进入；（3）每月末开展存货盘点工作，由仓库管理员、财务人员共同参与，核对账实差异，查明原因及时处理；（4）对贵重原材料设置单独的保险柜存放