审计专业技术资格（初级）内部控制测试题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）内部控制测试题（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.内部控制产生和发展的核心基础是（）A审计监督需求B内部管理需求C会计核算需求D外部监管需求2.下列各项中，不属于COSO框架下内部控制五要素的是（）A控制环境B风险评估C治理结构D控制活动3.初级审计人员开展内部控制测评的首要工作环节是（）A实施穿行测试B调查了解内部控制并记录C执行控制测试D评价控制缺陷4.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）A月末核对银行存款余额调节表B出纳与会计岗位分离C季度开展经营绩效偏差分析D对已发现的记账差错进行追溯调整5.当审计人员确认被审计单位内部控制设计健全且得到有效运行时，下列做法正确的是（）A完全取消所有实质性程序B适当减少实质性程序的实施范围C大幅增加实质性程序的样本量D直接出具无保留意见审计报告6.下列各项中，属于内部控制固有局限性的是（）A控制环境设计薄弱B控制执行人员疏忽大意导致操作失误C风险评估程序缺失D控制活动设计存在漏洞7.下列记录内部控制的方法中，最适合用于业务流程简单、规模较小的中小型企业的是（）A流程图法B调查表法C文字说明法D控制矩阵法8.下列各项控制活动中，属于业务授权控制的是（）A出纳不得兼任稽核岗位B单次采购金额超过10万元需经总经理签字审批C记账凭证必须附有对应的原始凭证D每月末定期盘点库存现金9.下列情形中，审计人员可以不对相关内部控制开展控制测试的是（）A预期控制运行有效，拟依赖该控制减少实质性程序B仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据C内部控制设计存在重大缺陷，无法实现控制目标D被审计单位信息化程度极高，交易轨迹仅存储于信息系统中10.审计人员开展内部控制测评的核心目的是（）A调整实质性程序的性质、时间和范围B评价被审计单位管理层履职情况C出具专门的内部控制审计报告D处罚被审计单位的违规行为二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国《审计机关内部控制测评准则》规定，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、____五个核心要素。2.内部控制按照控制目的划分，可以分为会计控制、____和业务经营控制三类。3.审计人员记录内部控制的三种常用方法分别是文字说明法、____、流程图法。4.____测试是指审计人员选取1至多笔代表性交易，追踪交易从发起、处理到最终计入财务报表的全流程，以验证内部控制是否得到执行。5.审计人员评估的被审计单位重大错报风险水平越高，对拟依赖的内部控制的有效性要求越____。6.不相容职务分离控制的核心原则是____，避免单一人员办理业务全流程。7.内部控制缺陷按照严重程度从高到低划分，可以分为重大缺陷、重要缺陷和____三类。8.____控制是指在业务实施前采取的、旨在防止错误和舞弊发生的控制措施。9.审计人员实施控制测试的环节属于审计流程的____阶段（从“审计计划、风险评估、进一步审计程序、终结审计”中选择）。10.被审计单位为保证所有发生的销售交易均已计入财务账簿而设计的控制，对应的是内部控制____目标。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.内部控制的目标是绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率效果以及对法律法规的遵守。2.如果审计人员不打算依赖被审计单位的内部控制，可以不开展系统性的内部控制测评工作。3.控制测试的范围越大，获取的控制有效性证据越充分，因此审计人员应当尽可能扩大控制测试的范围。4.按照不相容职务分离控制的要求，出纳人员不得兼任债权债务类账目的登记工作。5.由于内部控制存在固有局限性，无论内部控制测评结果如何，审计人员都需要对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。6.健全的内部控制可以约束所有人员的行为，包括管理层的重大决策行为，不存在例外情形。7.流程图法记录内部控制的优点是可以直观反映业务的完整流程和关键控制点，便于审计人员快速识别控制缺陷。8.当被审计单位的信息技术一般控制运行有效时，审计人员可以适当减少自动化应用控制的测试样本量。9.审计人员在内部控制测评中发现的所有控制缺陷，都需要及时与被审计单位的治理层进行沟通。10.内部控制测评的相关过程和结果仅用于指导实质性程序设计，不需要纳入审计工作底稿留存。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要回答内部控制的固有局限性主要包括哪些内容。2.请简要回答审计人员开展内部控制测评的基本工作流程。3.请简要说明预防性控制和检查性控制的核心区别，并各举1个符合实务的例子。4.请简要回答审计人员应当实施控制测试的两类主要情形。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某小型商贸企业的出纳人员同时负责以下工作：现金收付、银行账户管理、现金日记账与银行存款日记账登记、会计凭证保管、费用报销的初审审批。请指出该企业出纳岗位设置存在的内部控制问题，并说明对应的内部控制要求。2.审计人员对某生产企业采购与付款循环开展内部控制测评，了解到如下控制设计：生产部门提交采购申请后，由采购部门直接下达采购订单；物资到货后由仓库管理员清点数量后直接入库；供应商发票送达后直接提交财务部门办理入账和付款。请指出上述控制设计存在的缺陷，并提出针对性改进建议。3.审计人员对甲公司2023年度财务报表开展审计，在测试销售与收款循环控制时发现，甲公司规定单笔销售金额超过50万元的订单必须由销售总监签字审批，审计人员抽取的20笔金额超50万元的销售订单中，有3笔没有销售总监签字，经询问财务人员，该3笔订单是销售总监外出期间由销售经理代为审批，后续未补签审批手续。请判断该控制是否存在运行缺陷，并说明审计人员接下来应当采取的应对措施。4.某线下教育培训机构规定：学费必须由财务部门人员收取，课程顾问等业务人员不得接触现金；所有收款必须在当日存入对公账户；每日下班前由财务主管核对收款系统数据、现金缴存凭证、报名系统的报名人数和金额，核对一致后签字留存记录。审计人员拟依赖该控制，请问应当实施哪些控制测试程序验证该控制的运行有效性？---标准答案及解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：内部控制是基于企业内部管理的需要产生的，旨在提升经营效率、防范内部风险，审计、监管、会计核算需求都是外部或衍生需求，因此B选项正确。2.参考答案：C解析：COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，治理结构属于控制环境的组成内容，不属于独立的五要素，因此C选项正确。3.参考答案：B解析：内部控制测评的首要环节是先调查了解被审计单位的内部控制情况并形成记录，后续才会开展穿行测试、控制测试、缺陷评价等工作，因此B选项正确。4.参考答案：B解析：预防性控制是事前采取的防范风险的措施，岗位分离属于事前防范，ACD选项均为事后检查或纠错的检查性控制，因此B选项正确。5.参考答案：B解析：内部控制有效可以适当减少实质性程序的范围，但不能完全取消实质性程序，也不能直接决定审计意见类型，因此B选项正确。6.参考答案：B解析：固有局限性是内部控制本身无法完全避免的局限，人为操作失误属于固有局限，ACD均属于内部控制设计或执行的缺陷，不属于固有局限，因此B选项正确。7.参考答案：C解析：文字说明法编制简单，适合流程简单的小型企业，流程图法适合复杂流程，调查表法和控制矩阵法适合规模较大、流程规范的企业，因此C选项正确。8.参考答案：B解析：授权控制是指对业务审批权限的规定，B选项属于授权控制，A属于不相容职务分离控制，C属于会计系统控制，D属于财产保护控制，因此B选项正确。9.参考答案：C解析：如果内部控制设计存在重大缺陷，无法实现控制目标，测试该控制没有意义，不需要开展控制测试，ABD选项均属于应当实施控制测试的情形，因此C选项正确。10.参考答案：A解析：初级财务报表审计中，内部控制测评的核心目的是评估重大错报风险，调整实质性程序的性质、时间和范围，B不属于审计人员职责，C是专门内部控制审计的目标，D不属于审计人员权限，因此A选项正确。二、填空题1.参考答案：内部监督解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2.参考答案：管理控制解析：内部控制按目的分为会计控制、管理控制、业务经营控制三类。3.参考答案：调查表法/调查问卷法解析：记录内部控制的三种常用方法为文字说明法、调查表法、流程图法。4.参考答案：穿行解析：穿行测试的定义为追踪交易全流程验证控制是否得到执行的测试程序。5.参考答案：高解析：重大错报风险越高，需要控制提供的保证程度越高，因此对控制有效性的要求越高。6.参考答案：内部牵制解析：不相容职务分离的核心是内部牵制，避免单一人员操作全流程产生舞弊风险。7.参考答案：一般缺陷解析：内部控制缺陷按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三类。8.参考答案：预防性解析：预防性控制是事前实施的防范风险的控制。9.参考答案：进一步审计程序解析：进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，因此控制测试属于进一步审计程序阶段。10.参考答案：完整性解析：保证所有已发生的交易均已记录对应的是内部控制的完整性目标。三、判断题1.参考答案：×解析：内部控制只能提供合理保证，无法实现绝对保证，因为存在固有局限性。2.参考答案：√解析：如果审计人员不打算依赖内部控制，可以直接实施实质性程序，不需要开展系统性内控测评。3.参考答案：×解析：控制测试需要考虑成本效益原则，不需要无限制扩大测试范围。4.参考答案：√解析：出纳和债权债务账目登记属于不相容职务，应当分离。5.参考答案：√解析：无论内控是否有效，针对重大交易、账户余额和披露都必须实施实质性程序，这是审计准则的要求。6.参考答案：×解析：内部控制无法防范管理层凌驾于控制之上的风险，存在固有局限性。7.参考答案：√解析：流程图法的优势就是可以直观反映业务流程和控制点，便于识别缺陷。8.参考答案：√解析：信息技术一般控制是应用控制运行有效的基础，一般控制有效时可以适当减少应用控制的测试样本量。9.参考答案：×解析：只有识别出的重大缺陷才需要和治理层沟通，一般和重要缺陷可以和管理层沟通。10.参考答案：×解析：内部控制测评的过程和结果属于重要的审计证据，必须纳入审计工作底稿留存。四、简答题（评分标准：答对要点即给对应分值，表述合理可酌情给分）1.参考答案及评分标准：内部控制的固有局限性主要包括：（1）人为判断失误可能导致控制失效（1分）；（2）执行人员串通舞弊或管理层凌驾于控制之上，导致控制被规避（1分）；（3）控制设计需要考虑成本效益原则，可能因成本高于收益而放弃必要的控制（1分）；（4）新业务或例外情形出现时，原有控制可能不适用（1分）。解析：本题考查内部控制固有局限性的核心内容，属于初级审计资格考试的基础考点。2.参考答案及评分标准：内部控制测评的基本流程为：（1）调查了解被审计单位的内部控制情况，采用适当方法记录内控设计情况（1分）；（2）对内部控制的设计有效性进行初步评价，判断是否存在设计缺陷（1分）；（3）对拟依赖的内部控制实施控制测试，验证控制运行的有效性（1分）；（4）综合评价内部控制缺陷，评估重大错报风险，调整实质性程序的性质、时间和范围（1分）。解析：本题考查内部控制测评的基本工作步骤，属于核心基础考点。3.参考答案及评分标准：核心区别：预防性控制是在业务实施前采取的控制措施，目的是防止错误和舞弊的发生（1分）；检查性控制是在业务发生后实施的控制措施，目的是发现已经发生的错误和舞弊（1分）。举例：预防性控制例子如不相容职务分离、授权审批等（1分）；检查性控制例子如月末对账、定期财产盘点等（1分）。解析：本题考查两类控制的核心区别，需要结合实务理解记忆。4.参考答案及评分标准：应当实施控制测试的两类情形为：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行是有效的，拟通过依赖控制减少实质性程序的工作量（2分）；（2）仅实施实质性程序无法获取认定层次充分、适当的审计证据，比如被审计单位高度信息化，交易的产生、记录和存储均依赖信息系统，没有纸质交易轨迹（2分）。解析：本题考查控制测试的适用情形，属于核心考点。五、应用题（评分标准：识别问题准确给对应分值，建议合理可酌情给分，表述符合审计实务即可）1.参考答案及评分标准：存在的问题：出纳岗位兼任了多项不相容职务，违反了不相容职务分离控制的要求（2分）。对应的内部控制要求：（1）出纳不得兼任会计凭证保管工作，会计凭证应当由会计档案管理人员保管（1分）；（2）出纳不得兼任费用报销的审批工作，费用报销审批应当由独立于出纳的管理人员负责（1分）；（3）出纳不得同时负责业务的执行和审批，避免出现舞弊风险（2分）。解析：本题考查不相容职务分离控制的实务应用，属于基础考点。2.参考答案及评分标准：存在的控制缺陷：（1）采购部门独立下达采购订单，没有设置采购审批环节，可能出现采购内容与生产需求不符、采购价格虚高的风险（1分）；（2）物资入库仅由仓库管理员清点数量，没有设置质量检验环节，可能出现原材料质量不达标的风险（1分）；（3）发票直接交财务入账，没有和采购订单、入库单进行三单匹配，可能出现入账金额不符、虚增采购成本的风险（1分）。改进建议：（1）采购订单下达前需要由生产部门、财务部门审核确