审计专业技术资格（初级）审计考试重点回顾题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）审计考试重点回顾题（带评分标准）1.审计区别于其他经济监督活动的本质特征是？A.权威性B.独立性C.公正性D.建设性2.我国国家审计的基本职能是？A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务3.下列各项中，属于内部审计机构权限的是？A.对被审计单位违反国家规定的财政收支行为直接作出行政处罚B.要求被审计单位按时报送财务收支、生产经营、内部控制等相关资料C.将审计报告对外向社会公众公告D.对被审计单位相关责任人员直接移送司法机关追究刑事责任4.审计证据质量特征中的相关性是指？A.审计证据与审计目标之间的内在联系程度B.审计证据的真实、可靠程度C.审计证据的数量足以支撑审计结论D.审计证据的获取程序符合相关法律法规及准则要求5.下列各项中，属于内部控制要素中控制活动范畴的是？A.管理层的经营理念和风险偏好B.员工的专业胜任能力C.对存货、固定资产等资产的实物防护控制D.对经营过程中各类风险的识别和评估6.根据我国《审计法》的规定，审计机关应当在实施审计的多少日前，向被审计单位送达审计通知书？A.3日B.5日C.7日D.10日7.注册会计师执行财务报表审计业务时，因审计范围受到重大且具有广泛性的限制，无法获取充分、适当的审计证据，应当出具的审计意见类型是？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列各项审计程序中，属于存货审计实质性程序的是？A.观察存货保管与盘点职责分离的执行情况B.询问存货采购申请、审批的流程设置C.对年末库存存货执行监盘程序D.检查存货出入库单据的审批签字情况9.下列各项中，不属于货币资金审计中需要重点关注的舞弊风险信号的是？A.虚构货币资金收支交易B.截留现金销售收入不入账C.银行存款未达账项长期挂账未核销D.银行存款日记账余额与总账余额核对相符10.根据我国《内部审计准则》的规定，内部审计机构在出具审计报告后，应当对被审计单位审计发现问题的整改情况开展什么工作？A.后续跟踪B.审计约谈C.审计公示D.审计问责1.我国审计体系的三种基本类型包括国家审计、内部审计和______。2.审计证据的适当性包括______和可靠性两个核心维度。3.内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、______、信息与沟通、内部监督。4.国家审计的常规审计程序通常分为审计计划阶段、______、审计报告阶段三个核心阶段。5.注册会计师财务报表审计提供的是______保证，而非绝对保证。6.根据《审计法》规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者______。7.存货监盘程序主要验证的存货核心认定是______和完整性。8.内部审计工作的两项核心原则是独立性和______。9.审计工作底稿的所有权归属于执行审计业务的______。10.审查银行存款余额真实性时，审计人员通常需要向被审计单位的开户银行发送______开展函证程序。1.国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的审计目标完全一致。2.审计证据的充分性要求审计人员获取的审计证据数量越多越好，无需考虑成本效益原则。3.内部控制只要设计科学、执行有效，就可以完全杜绝被审计单位的所有错弊风险。4.审计人员执行审计业务时，如果与被审计单位或者审计事项存在利害关系，应当主动回避。5.国家审计机关出具的审计决定具有法定效力，被审计单位应当在规定期限内执行。6.监盘库存现金时，仅需要被审计单位出纳人员在场即可，审计人员不需要全程监督盘点过程。7.顺查法是指按照会计核算的逆序，从财务报表开始追查至会计凭证的审计方法。8.内部审计机构应当接受本单位主要负责人或者权力机构的直接领导，独立开展工作不受其他部门的非法干涉。9.审计人员对执行审计业务过程中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私，负有保密义务。10.注册会计师出具的保留意见审计报告的法律效力低于无保留意见审计报告。1.请简要说明审计独立性的三个主要表现维度。2.请列举审计人员获取审计证据的四种常见方法。3.请简要说明内部控制的固有限制主要包括哪些内容。4.请简要说明国家审计报告与社会审计报告在使用范围上的核心差异。1.某审计组对甲公司2023年度财务收支情况开展审计，在货币资金审计环节获取以下信息：甲公司2023年12月31日库存现金日记账账面余额为2580元，2024年1月10日审计人员对库存现金进行监盘，实际盘点现金金额为1920元；另有2024年1月8日员工李某预借差旅费的未入账借条1张，金额500元，2024年1月9日收到的零星销售收入未入账收据1张，金额340元。不考虑其他因素，要求：计算甲公司2023年12月31日库存现金的实际应有余额，并判断账面余额是否存在错报。2.某审计组对乙公司2023年度存货管理情况开展审计，了解到乙公司年末存货盘点流程如下：存货盘点仅由仓库保管部门自行组织，仓库保管员清点存货后直接将盘点表提交财务部门，财务部门未对盘点过程进行监督，也未开展抽盘/复盘，直接根据盘点表的差异调整存货账面余额。要求：指出乙公司存货盘点内部控制存在的3项核心缺陷，并提出对应的改进建议。3.某注册会计师对丙公司2023年度财务报表开展审计，获取了以下4项审计证据：①丙公司仓库部门自行编制的年末存货盘点表；②丙公司开户银行直接寄送给注册会计师的2023年12月银行对账单；③丙公司开具的销售发票存根联；④丙公司应收账款债务人直接寄送给注册会计师的应收账款询证函回函。要求：将上述4项审计证据按照可靠性从高到低排序，并说明排序理由。4.某审计机关对丁单位2023年度财政预算执行情况开展审计，发现丁单位2023年10月未经审批，将上级拨付的专项扶贫资金120万元挪用于购置2台公务用车，未按规定用途使用资金。要求：根据我国《审计法》的相关规定，说明审计机关针对该违规问题应当采取的处理处罚措施。标准答案及解析一、单选题答案1.B2.A3.B4.A5.C6.A7.D8.C9.D10.A解析：2.独立性是审计的本质特征，是审计活动客观公正的前提，其余选项是审计的特征但不是本质特征。3.经济监督是国家审计的基本职能，经济评价、经济鉴证是衍生职能。4.选项ACD均属于国家审计机关的权限，内部审计机构仅有权要求被审计单位报送相关资料，无对外公告、处罚、移送的直接权限。5.相关性指审计证据与审计目标的关联程度，选项B是可靠性，选项C是充分性，选项D是合法性。6.实物控制属于控制活动范畴，选项AB属于控制环境，选项D属于风险评估要素。7.《审计法》明确规定审计机关应当在实施审计3日前送达审计通知书，遇有特殊情况经批准可直接持审计通知书实施审计。8.审计范围受限重大且广泛时应当出具无法表示意见，错报重大不广泛出具保留意见，错报重大且广泛出具否定意见。9.存货监盘属于实质性程序，其余选项均为控制测试程序。10.银行存款日记账与总账核对相符属于正常内部控制执行结果，不属于舞弊风险信号。11.内部审计机构应当在审计报告出具后开展后续跟踪，检查整改情况。二、填空题答案1.社会审计（或注册会计师审计）2.相关性3.控制活动4.审计实施阶段5.合理6.提起行政诉讼7.存在（或存在性）8.客观性9.审计机构（或会计师事务所、审计机关）10.银行询证函解析：所有填空题考点均为初级审计专业技术资格考试核心基础考点，均来自官方教材明确规定的内容。三、判断题答案1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.×解析：2.三类审计主体的审计目标存在差异，国家审计目标是监督财政财务收支的真实合法效益，内部审计目标是促进单位完善治理、实现目标，社会审计目标是对财务报表发表审计意见，并非完全一致。3.审计证据充分性要求足够支撑审计结论即可，需考虑成本效益原则，并非数量越多越好。4.内部控制存在固有限制，无法完全杜绝所有错弊，如串通舞弊、管理层凌驾等情况会导致控制失效。5.符合审计独立性的回避要求，表述正确。6.国家审计决定具有法定强制执行力，被审计单位应当按期执行，表述正确。7.监盘库存现金时需要出纳、会计主管、审计人员三方共同在场，审计人员全程监督盘点。8.顺查法是按照会计核算顺序从原始凭证追查至报表，逆查法是从报表追查至原始凭证，题干表述为逆查法的特征。9.符合内部审计独立性的要求，表述正确。10.符合审计人员的保密义务要求，表述正确。11.不同意见类型的审计报告法律效力一致，只是反映的财务报表可信度存在差异。四、简答题答案及评分标准1.参考答案：审计独立性主要包括三个维度：（1）机构独立，审计机构独立于被审计单位，不存在隶属或利益关联；（2）人员独立，审计人员与被审计单位及审计事项无利害关系，不受其他部门或人员的干涉；（3）经济独立，审计机构的经费来源或业务收入不受被审计单位的制约。2.参考答案：审计人员获取审计证据的常见方法包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序（答出任意4种即可）。3.参考答案：内部控制的固有限制主要包括：（1）成本效益限制，控制的设计和运行需要匹配成本，不会为了极小的错弊风险设置过高成本的控制；（2）人为失效风险，控制可能因人员串通舞弊、管理层凌驾于控制之上而失效；（3）适应性限制，控制可能因经营环境、业务性质的变化而失去原有作用。4.参考答案：二者使用范围的核心差异包括：（1）国家审计报告主要供审计机关、被审计单位、相关主管部门使用，仅部分涉及公共利益的报告可向社会公开；（2）社会审计报告主要供委托人、股东、债权人、监管机构等外部预期使用者使用，公开发行证券的公司审计报告需要面向社会公众披露，使用范围更广。五、应用题答案及评分标准1.参考答案：（1）库存现金余额调节公式：2023年12月31日实际应有余额=监盘日实有现金+2024年1月1日-10日已付款未入账金额-2024年1月1日-10日已收款未入账金额（2）计算过程：实际应有余额=1920+500-340=2080元（3）判断：账面余额2580元高于实际应有余额，存在500元的错报，账实不符。2.参考答案：（1）缺陷1：盘点组织主体不合理，仅由仓库保管部门自行组织盘点，缺乏制衡监督。改进建议：成立由仓管、财务、内部审计等多部门人员组成的盘点小组，共同开展盘点工作。（2）缺陷2：盘点过程缺乏监督，未设置抽盘/复盘程序。改进建议：财务或内部审计人员全程监督盘点过程，按照不低于30%的比例对存货进行抽盘复核。（3）缺陷3：盘点差异调整流程不规范，未履行审批程序直接调账。改进建议：盘点差异需查明原因，编制差异调整说明，经管理层审批后再调整账面余额。3.参考答案：（1）可靠性从高到低排序：②>④>③>①（2）排序理由：审计证据的可靠性遵循以下原则：外部证据可靠性高于内部证据，外部第三方直接提交给审计人员的证据可靠性高于经过被审计单位流转的外部证据，在外部流转的内部证据可靠性高于仅在内部流转的内部证据。②是银行