审计专业技术资格（初级）审计风险模型题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）审计风险模型题（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国初级审计准则规定的标准审计风险模型核心公式是A审计风险=固有风险×控制风险B审计风险=重大错报风险×检查风险C审计风险=经营风险×审计失败风险D审计风险=控制风险×检查风险2.下列关于审计风险模型中各要素的表述，正确的是A重大错报风险是注册会计师可以通过审计程序降低的B检查风险是被审计单位内部控制设计和运行失效导致的C审计风险是注册会计师审计后财务报表存在重大错报而发表不恰当审计意见的可能性D可接受的审计风险越高，需要获取的审计证据越多3.审计风险模型中，重大错报风险的层次划分正确的是A报表层次和认定层次B固有层次和控制层次C账面层次和实务层次D宏观层次和微观层次4.当审计风险模型中可接受的审计风险水平确定后，重大错报风险评估水平越高，可接受的检查风险水平应当A越高B越低C不变D无法确定5.下列因素中，不会影响可接受审计风险设定水平的是A财务报表使用者的范围B被审计单位的经营风险高低C会计师事务所的质量控制要求D注册会计师已获取的审计证据数量6.审计风险模型中，检查风险主要和下列哪项内容直接相关A被审计单位的内部控制设计有效性B被审计单位管理层的诚信水平C注册会计师设计和实施审计程序的恰当性D被审计单位所在行业的监管环境7.某审计项目组设定的可接受审计风险为4%，评估的某类交易认定层次重大错报风险为20%，根据审计风险模型，可接受的检查风险应为A20%B5%C80%D0.8%8.下列关于审计风险模型应用场景的表述，不符合初级审计工作规范的是A用于制定总体审计策略阶段确定审计资源投入B用于具体审计计划阶段确定进一步审计程序的性质、时间和范围C用于审计完成阶段评价已获取审计证据的充分性D用于直接确定被审计单位内部控制缺陷的严重程度9.针对被审计单位不存在健全有效的内部控制的情况，下列审计风险模型的应用方式正确的是A直接将控制风险评估为最高水平，进而提高重大错报风险评估水平B直接省略风险评估程序，将检查风险设定为最低水平C不再适用审计风险模型，直接实施全面详细审计D直接将审计风险设定为0，确保审计结果零错误10.下列关于审计风险模型局限性的表述，正确的是A模型中的重大错报风险评估结果完全精准，不存在偏差B模型可以直接量化所有审计风险，不需要职业判断C模型仅考虑了审计过程中的内生风险，未完全覆盖外部突发风险的影响D模型适用于所有审计场景，不需要根据被审计单位情况调整二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计风险模型的核心计算公式为：审计风险=____×检查风险。2.审计风险模型中，____是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，不受注册会计师的控制。3.审计风险模型中，检查风险与所需审计证据的数量呈____关系（填“正向”或“反向”）。4.重大错报风险可以进一步划分为____层次和认定层次两个层级。5.可接受审计风险与所需审计证据的数量呈____关系（填“正向”或“反向”）。6.认定层次的重大错报风险通常可以进一步拆解为固有风险和____两个组成部分。7.某审计项目可接受审计风险为5%，评估的重大错报风险为25%，则可接受的检查风险为____。8.审计风险模型的应用前提是注册会计师应当首先实施____程序，充分识别和评估重大错报风险。9.当注册会计师评估的重大错报风险水平较高时，应当倾向于选择____（填“实质性方案”或“综合性方案”）实施进一步审计程序。10.审计风险模型无法覆盖的、因被审计单位突发重大经营危机导致的审计风险类别通常被称为____。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师可以通过实施恰当的审计程序予以降低的。（）2.根据审计风险模型，可接受的检查风险水平越低，注册会计师需要获取的审计证据数量越多。（）3.审计风险模型中的审计风险指的是注册会计师预先设定的可接受审计风险水平。（）4.认定层次的重大错报风险水平只和被审计单位的内部控制运行有效性有关。（）5.注册会计师可以通过将检查风险降低为0，实现审计风险为0的目标。（）6.审计风险模型仅适用于财务报表审计业务，不适用于内部控制审计业务。（）7.某审计项目组评估的重大错报风险为50%，可接受的检查风险为10%，则可接受的审计风险为5%。（）8.当被审计单位管理层的诚信水平存在明显疑问时，注册会计师应当适当提高可接受的审计风险水平，降低审计成本。（）9.注册会计师在审计过程中调整重大错报风险评估水平后，不需要重新根据审计风险模型调整可接受的检查风险水平。（）10.审计风险模型的应用完全依赖量化计算，不需要注册会计师运用职业判断。（）四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请写出初级审计准则规定的标准审计风险模型公式，并分别说明公式中三个要素的基本含义。2.请结合审计风险模型，简述可接受的检查风险与重大错报风险之间的关系。3.请列举至少四项审计实务中影响可接受审计风险设定的主要因素。4.请简述审计风险模型在审计工作全流程中的三个核心应用场景，以及各场景的应用作用。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某会计师事务所承接了甲小型制造企业2023年度财务报表审计业务，项目组根据被审计单位情况，设定可接受审计风险为5%，经过风险评估程序，评估的甲公司财务报表层次重大错报风险为25%。要求：（1）根据审计风险模型计算该项目可接受的检查风险水平；（2）说明该检查风险水平下，注册会计师应当增加还是减少审计证据的投入，并简要说明理由。2.某审计项目组负责审计乙商贸公司2023年度财务报表，在风险评估阶段，项目组评估的销售费用认定层次重大错报风险为40%，项目组计划将可接受的检查风险设定为10%。要求：（1）根据审计风险模型计算该场景下的可接受审计风险水平；（2）若该事务所统一要求的最低可接受审计风险为3%，判断该项目当前设定的检查风险是否符合要求，并说明应当如何调整检查风险水平。3.审计项目组在评估丙科技公司2023年度财务报表重大错报风险时，获取到以下两项信息：（1）丙公司所在的芯片研发行业技术迭代速度极快，存货减值计提存在较高的不确定性；（2）丙公司存货盘点的内部控制存在设计缺陷，未设置专人盘点核查的岗位。要求：结合审计风险模型中重大错报风险的组成分类，分别判断上述两项信息对应的风险类型，并说明两类风险共同对审计风险模型中的重大错报风险评估水平产生何种影响。4.某初级审计人员在负责丁服务公司审计项目时认为，只要实施足够多的审计程序、覆盖所有的交易和账户余额，就可以将检查风险降低为0，进而实现审计风险为0的目标，因此不需要运用审计风险模型指导审计工作。要求：结合审计风险模型的相关原理，判断该审计人员的观点是否正确，并说明理由，同时给出2项改进建议。标准答案及解析一、单项选择题答案5.B解析：初级审计准则规定的标准审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，固有风险和控制风险是认定层次重大错报风险的组成部分，经营风险不属于审计风险模型核心要素，因此B正确。6.C解析：重大错报风险不受注册会计师控制，A错误；检查风险是注册会计师审计程序失效导致的，B错误；可接受审计风险越高，所需审计证据越少，D错误；C表述符合审计风险定义，正确。7.A解析：重大错报风险划分为财务报表层次和认定层次，A正确。8.B解析：可接受审计风险固定时，重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系，重大错报风险越高，可接受检查风险越低，B正确。9.D解析：已获取审计证据数量是审计实施阶段的产出，不影响预先设定的可接受审计风险水平，D符合题意。10.C解析：检查风险直接由注册会计师审计程序的恰当性决定，C正确。11.A解析：可接受检查风险=可接受审计风险/重大错报风险=4%/20%=20%，A正确。12.D解析：审计风险模型不能直接确定内控缺陷严重程度，内控缺陷需要专门的内控测试程序判定，D不符合规范。13.A解析：被审计单位无健全内控时，应将控制风险评估为最高，进而提高重大错报风险评估水平，A正确；不得省略风险评估程序，B错误；审计风险模型仍然适用，C错误；审计风险无法降为0，D错误。14.C解析：重大错报风险评估存在偏差，A错误；模型应用需要职业判断，B错误；模型有适用边界，需要根据被审计单位情况调整，D错误；C表述符合模型局限性的特点，正确。二、填空题答案15.重大错报风险16.重大错报风险17.反向18.财务报表19.反向20.控制风险21.20%22.风险评估23.实质性方案24.经营风险三、判断题答案25.×解析：重大错报风险是被审计单位审计前已存在的风险，注册会计师只能评估不能降低。26.√解析：可接受检查风险越低，需要更多审计证据将实际检查风险控制在可接受范围内。27.√解析：审计风险模型中应用的审计风险为注册会计师预先设定的可接受水平。28.×解析：认定层次重大错报风险包括固有风险和控制风险，还和被审计单位经营特性等固有因素有关。29.×解析：受审计固有限制，检查风险无法降为0，审计风险也无法降为0。30.√解析：审计风险模型是针对财务报表审计设计的核心工具，不适用于内部控制审计。31.√解析：可接受审计风险=50%×10%=5%，计算正确。32.×解析：管理层诚信存疑时，应当降低可接受审计风险，或拒绝承接业务。33.×解析：重大错报风险评估水平调整后，需要重新计算可接受检查风险，调整审计程序。34.×解析：审计风险模型的量化只是参考，核心需要注册会计师结合职业判断应用。四、简答题评分标准及答案35.（1）公式：审计风险=重大错报风险×检查风险（1分）。（2）要素含义：审计风险是注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性（1分）；重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性（1分）；检查风险是注册会计师实施审计程序后未发现重大错报的可能性（1分）。评分标准：公式正确得1分，三个要素含义各1分，表述接近即可得分。36.（1）可接受审计风险既定的前提下，可接受检查风险与重大错报风险评估水平呈反向变动关系（2分）。（2）评估的重大错报风险越高，可接受检查风险越低，需要实施更多更严格的审计程序（1分）；评估的重大错报风险越低，可接受检查风险越高，可适当简化审计程序（1分）。评分标准：答出反向关系得2分，两类情况说明各1分，表述接近即可得分。37.（1）审计承接阶段：用于评估业务可承接性，判断能否将审计风险控制在可接受范围内（1分）；（2）审计计划阶段：用于指导制定审计策略和计划，确定审计资源投入和审计程序的性质、时间、范围（1分）；（3）审计完成阶段：用于评估已实施程序的充分性，判断是否需要追加审计程序（1分）；（4）作用：通过量化风险关系，提升审计效率和效果，合理控制审计风险（1分）。评分标准：答出任意3个场景各得1分，作用说明得1分，表述接近即可得分。五、应用题评分标准及答案38.（1）可接受检查风险=可接受审计风险/重大错报风险=5%/25%=20%（3分，公式正确1分，计算过程1分，结果正确1分）。（2）应当增加审计证据投入（1分），理由：可接受检查风险越低，所需审计证据越多，本次可接受检查风险为20%处于较低水平，因此需要增加审计证据投入，将实际检查风险控制在可接受范围内（2分）。评分标准：计算部分3分，分析部分3分，表述接近即可得分。39.（1）可接受审计风险=重大错报风险×可接受检查风险=40%×10%=4%（2分）。（2）不符合事务所要求，计算得出的可接受审计风险4%高于事务所要求的最低3%（2分），应当降低可接受检查风险，调整后最高可接受检查风险为3%/40