审计专业技术资格（初级）审计方法综合题（带答案）

审计专业技术资格（初级）审计方法综合题（带答案）一、判断题（本题共10题，每题2分，共20分）1.顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的方法，一般适用于规模较大、业务量较多的被审计单位。2.审计人员采用分析程序对被审计单位财务数据进行比对时，仅可使用财务数据作为对比基准，不得使用非财务数据。3.外部调查所获取的审计证据属于外部证据，其可靠性通常高于被审计单位内部生成的证据。4.详查法等同于全部审计，二者在审计范围和方法应用上完全一致。5.审计抽样适用于所有审计程序，无论是控制测试还是实质性程序都可以无条件使用抽样方法。6.重新计算是指审计人员对被审计单位相关业务的处理流程重新执行一遍，以验证其操作是否符合内部控制要求。7.消极式函证要求收函单位在发现函证内容与实际不符时才回函，若未收到回函则可默认函证内容无误。8.审计人员运用检查方法取证时，仅可检查被审计单位的纸质凭证、账簿，电子数据不属于检查的范围。9.逆查法的优点是审计工作量小、审计效率高，能够从全局出发把握审计重点。10.属性抽样主要用于实质性程序中，目的是推断总体错报的金额大小。二、单项选择题（本题共10题，每题2分，共20分）1.下列审计取证的基本方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是（）A顺查法B逆查法C抽查法D风险导向法2.下列各项审计取证具体方法中，获取的审计证据可靠性最高的是（）A询问被审计单位管理层B检查被审计单位内部生成的销售合同C对被审计单位的银行存款进行外部函证D观察被审计单位的存货盘点过程3.审计人员对被审计单位本年度各月份的销售费用变动情况进行比对分析，判断是否存在异常波动，该取证方法属于（）A检查B分析程序C重新计算D外部调查4.下列关于抽查法的表述，正确的是（）A抽查法等同于局部审计，二者没有本质区别B抽查法下审计人员无需对抽取样本之外的业务进行检查C抽查法适用于内部控制健全有效、业务规模较大的被审计单位D抽查法下不可能出现审计误差5.下列各项中，适合采用消极式函证的场景是（）A被审计单位应收账款相关内部控制存在重大缺陷B欠款金额较大的债务人数量较多C预计存在大量不符事项D重大错报风险评估为低水平6.审计人员重新计算被审计单位当期固定资产折旧计提金额的准确性，该取证方法主要实现的审计目标是（）A存在B完整性C计价和分摊D权利和义务7.下列审计程序中，不适合采用审计抽样方法的是（）A检查被审计单位的销售发票是否附有对应的出库单B对被审计单位的应收账款余额进行函证C询问被审计单位管理层关于收入确认的会计政策D测试被审计单位货币资金支付业务的审批控制是否有效执行8.顺查法的审查起点是（）A原始凭证B记账凭证C会计账簿D财务报表9.审计人员通过现场察看被审计单位的仓库物资保管情况，判断相关资产保管控制是否有效执行，该方法属于（）A检查B观察C询问D重新操作10.下列关于审计方法选用的表述，错误的是（）A审计方法的选用需要结合被审计单位的实际情况确定B审计人员可以根据审计目标的需求组合使用多种审计方法C为了提高审计效率，所有审计项目都应当优先选用逆查法和抽查法D审计方法的选用需要符合审计项目成本效益的要求三、多项选择题（本题共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计取证具体方法的有（）A检查B观察C顺查法D外部调查E重新计算2.下列关于逆查法的优缺点的表述，正确的有（）A审计工作量小，审计效率高B能够从全局出发，快速发现审计重点C不容易遗漏细小的错弊问题D对审计人员的专业能力要求较高E适合用于内部控制薄弱的被审计单位3.审计人员选用审计方法时，需要考虑的因素包括（）A审计目标B被审计单位的内部控制健全程度C被审计单位的业务规模D审计成本效益要求E审计人员的个人偏好4.下列各项中，属于分析程序常用的分析方法的有（）A比较分析法B比率分析法C趋势分析法D复算法E函证法5.外部调查按照调查方式的不同，可以分为（）A积极式函证B消极式函证C现场调查D函证E重新计算6.下列审计场景中，适合采用详查法的有（）A被审计单位内部控制严重失效B被审计单位存在重大舞弊嫌疑C被审计单位规模较大、业务量繁多D被审计单位的某类业务交易笔数少但金额重大E审计项目属于专项审计，要求排查全部风险点7.下列关于审计证据可靠性的比较，正确的有（）A外部证据的可靠性高于内部证据B口头证据的可靠性高于书面证据C已经得到外部第三方确认的内部证据可靠性高于未得到确认的内部证据D内部控制有效时生成的内部证据可靠性高于内部控制薄弱时生成的内部证据E原件形式的证据可靠性高于复印件形式的证据8.审计抽样在控制测试中应用时，会影响样本规模的因素有（）A可接受的信赖过度风险B可容忍偏差率C预计总体偏差率D总体变异性E总体规模9.下列各项中，属于重新操作应用场景的有（）A重新计算被审计单位当期应交增值税的金额B重新执行被审计单位的销售审批流程，验证控制是否有效C重新编制被审计单位的银行存款余额调节表，核对调节项是否正确D重新比对被审计单位连续三年的销售毛利率变动情况E重新盘点被审计单位的库存现金，核对账实是否相符10.下列关于函证的表述，正确的有（）A函证的对象既可以是单位也可以是个人B函证的内容既包括金额也包括合同条款等事项C银行存款函证仅需要函证有余额的账户D审计人员应当对函证的全过程保持控制E消极式函证的可靠性通常低于积极式函证四、案例分析题（本题共3题，每题6分，共18分）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，审计人员小张负责销售与收款循环的审计，甲公司2023年营业收入账面金额为2.3亿元，共有应收账款客户128家，其中余额100万元以上的客户有12家，合计余额占应收账款总余额的72%，余额1万元以下的客户有62家，合计余额占应收账款总余额的5%，甲公司销售与收款循环内部控制经测试认定为健全有效。请回答：（1）小张对营业收入进行审计时，应当优先选用顺查法还是逆查法？（2）小张对应收账款进行函证时，针对不同余额的客户应当如何选用函证方式？2.某审计组对乙事业单位2023年度预算执行情况进行审计，审计人员发现乙单位当年办公费支出较上年增长了82%，远高于预算批复的10%的增幅，且账面办公费的凭证后多为大额办公用品发票，未附具体的采购清单和领用记录。请回答：针对上述疑点，审计人员可以采用哪些审计方法核实办公费支出的真实性？至少列出3种。3.某审计组对丙公司2023年度存货管理情况进行审计，丙公司主要从事电子零部件生产，库存零部件共计3200个品类，账面库存总金额1.8亿元，内部控制显示存货出入库均有扫码登记，定期盘点制度执行到位。审计人员拟采用抽查法对存货的账实相符情况进行验证。请回答：审计人员在确定抽查样本规模时，需要考虑哪些因素？至少列出3个。五、论述题（本题共2题，每题11分，共22分）1.请结合初级审计工作的实际需求，论述审计取证基本方法（顺查法、逆查法、详查法、抽查法）各自的适用场景和优缺点。2.审计人员在审计过程中通常需要组合使用多种审计取证方法，请举例说明针对“被审计单位营业收入的真实性”这一审计目标，可以组合运用哪些具体审计取证方法，分别实现何种验证作用。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：顺查法核对细致但工作量大，仅适用于规模小、业务量少、存在问题较多的被审计单位，规模大、业务量多的单位适合选用逆查法或抽查法提高审计效率。2.参考答案：错。解析：分析程序的对比基准既包括被审计单位历史财务数据、同行业可比财务数据，也包括产能、业务量、人员规模等非财务数据，通过多维度比对更易识别异常风险。3.参考答案：对。解析：外部证据来源于独立于被审计单位的第三方，未经过被审计单位内部流转篡改，可靠性高于被审计单位内部生成的各类证据。4.参考答案：错。解析：详查法是审计取证的具体方法，指对审计范围内的全部凭证、账簿、报表逐一核查；全部审计是审计类别，指对被审计单位审计期内全部经济活动进行审计，全部审计也可结合使用抽查法，二者本质属性不同。5.参考答案：错。解析：审计抽样仅适用于留有运行轨迹的控制测试和细节测试，询问、观察、分析程序等未留下可验证轨迹的程序不适合采用抽样方法。6.参考答案：错。解析：题干表述为重新操作的定义，重新计算是指审计人员对凭证、账簿、报表中的数据计算准确性进行核对，验证计量是否正确。7.参考答案：对。解析：消极式函证仅要求收函方在函证内容与实际不符时回函，未收到回函即可默认函证内容无误，审计成本低于积极式函证。8.参考答案：错。解析：检查的范围包括纸质、电子、其他介质形式的会计资料和其他书面文件，电子会计资料、电子业务数据均属于检查的法定范围。9.参考答案：对。解析：逆查法从财务报表出发，倒查至会计账簿、记账凭证、原始凭证，重点突出，无需逐一核对所有业务，审计效率高，能够从全局层面把握审计风险。10.参考答案：错。解析：属性抽样用于控制测试，目的是推断总体控制的偏差率；变量抽样用于实质性程序，目的是推断总体的错报金额。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：顺查法审查顺序与会计核算顺序一致，核对细致，适合业务规模小、会计资料少、存在问题较多的被审计单位。2.参考答案：C。解析：外部函证获取的是第三方直接提供的外部证据，可靠性高于内部证据、口头证据、观察获取的环境证据。3.参考答案：B。解析：分析程序是指审计人员对财务数据之间、财务与非财务数据之间的逻辑关系进行分析，识别异常波动，题干中的趋势比对属于分析程序的典型应用。4.参考答案：C。解析：抽查法从审计总体中抽取样本审查，根据样本结果推断总体特征，适合内部控制健全、业务规模大的被审计单位；抽查法是审计方法，局部审计是审计范围划分，二者不等同，抽查法可能因样本代表性不足产生审计误差。5.参考答案：D。解析：消极式函证适用于重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证的场景，ABC选项均应选用积极式函证。6.参考答案：C。解析：重新计算折旧金额准确性，验证的是固定资产账面价值计量的正确性，对应计价和分摊的审计认定。7.参考答案：C。解析：询问程序未留下可审计的书面轨迹，无法对答复的代表性进行推断，不适合采用审计抽样方法。8.参考答案：A。解析：顺查法的审查顺序与会计核算顺序一致，以原始凭证为起点，依次核查记账凭证、会计账簿、财务报表。9.参考答案：B。解析：观察是指审计人员现场察看被审计单位相关人员的工作流程、实物保管情况等，验证内部控制的实际执行效果。10.参考答案：C。解析：审计方法的选用需结合被审计单位实际情况，内部控制薄弱、存在重大舞弊嫌疑的审计项目应选用顺查法、详查法，不能一律优先选用逆查法和抽查法。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABDE。解析：审计取证方法分为基本方法和具体方法，基本方法包括顺查法、逆查法、详查法、抽查法，具体方法包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析程序。2.参考答案：ABD。解析：逆查法的优点是工作量小、审计效率高、重点突出，缺点是容易遗漏细小错弊，对审计人员专业能力要求高，仅适合内部控制健全、业务规模大的被审计单位。3.参考答案：ABCD。解析：审计方法选用需考虑审计目标、被审计单位规模、内部控制健全程度、审计成本效益要求，不得仅依据审计人员个人偏好选择。4.参考答案：ABC。解析：分析程序常用方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法，复算法属于重新计算，函证法属于外部调查。5.参考答案：CD。解析：外部调查分为现场调查和函证两类，积极式函证和消极式函证是函证的具体分类，不属于外部调查的一级分类。6.参考答案：ABDE。解析：详查法适合内控失效、存在重大舞弊嫌疑、业务量少但金额重大、需要排查全部风险点的审计场景，规模大、业务量多的单位适合采用抽查法。7.参考答案：ACDE。解析：书面证据的可靠性高于口头证据，B选项表述错误，其余选项均符合审计证据可靠性的判断标准。8.参考答案：ABCE。解析：控制测试中影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模，总体变异性是实质性程序变量抽样中影响样本规模的因素。9.参考答案：BC。解析：重新操作是指审计人员重新执行被审计单位的相关业务控制流程，验证控制有效性，A选项属于重新计算，D选项属于分析程序，E选项属于监盘程序。10.参考答案：ABDE。解析：银行存款函证需要函证被审计单位本期所有开户的账户，包括零余额账户和本期注销的账户，C选项表述错误，其余表述均正确。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）应当优先选用逆查法（2分），解题思路：甲公司营业收入规模大，内部控制健全有效，逆查法能够快速锁定重点审计领域，提高审计效率。（2）①针对100万元以上的12家大额客户，应当全部采用积极式函证，逐户发函确认余额（2分）；②针对余额1万元以下的小额客户，在重大错报风险评估为低水平的前提下，可以采用消极式函证，随机抽取部分客户发函，若未收到回函可默认余额无误（1分）；③针对余额介于1万元到100万元之间的其余客户，可以结合重大错报风险水平，选用积极式函证与消极式函证相结合的方式，抽取部分样本发函（1分）。评分说明：答出逆查法得2分，函证方式表述符合逻辑即可按点给分，合计6分。五、论述题答案及评分标准1.答案及评分标准：审计取证基本方法的适用场景和优缺点如下：（1）顺查法：适用场景为规模较小、业务量少、内控薄弱、存在问题较多的被审计单位，或舞弊专项审计中对可疑交易的核查（1分）；优点为审查细致，不易遗漏错弊，审计质量高（1分）；缺点为工作量大、效率低、成本高、重点不突出（1分）。（2）逆查法：适用场景为规模较大、业务量多、内控健全有效的被审计单位（1分）；优点为重点突出、工作量小、效率高，可从全局把握审计风险（1分）；缺点为容易遗漏细小错弊，对审计人员专业判断能力要求高（1分）。（3）详查法：适用场景为内控严重失效、存在重大舞弊嫌疑、业务笔数少但金额重大、