工程施工项目成本核算制度

工程施工项目成本核算制度第一章总则第一条目的与依据为规范工程施工项目成本核算行为，加强成本管理，提高项目经济效益，依据国家相关财经法规、会计准则及公司财务管理规定，结合工程施工行业特点及本公司实际情况，特制定本制度。本制度旨在通过科学、系统的成本核算，真实、准确、及时地反映项目成本状况，为项目决策、成本控制及绩效考核提供可靠依据。第二条适用范围本制度适用于公司所有承接的工程施工项目，包括各类建筑工程、安装工程、市政工程等。公司所属各项目部、分公司及相关职能部门在进行项目成本核算与管理时，均须遵守本制度。第三条基本原则1.合法性原则：成本核算必须遵守国家法律法规及公司财务制度，确保核算内容及方法符合规定。2.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.配比原则：项目成本应与相应的收入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。4.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。5.目标管理原则：成本核算应与成本预算紧密结合，以成本预算为控制目标，通过核算反映预算执行情况。6.节约原则：在成本核算过程中，应强化成本意识，寻求降低成本的途径，提高资源利用效率。第二章成本核算对象与范围第四条成本核算对象成本核算对象应根据工程项目的特点、施工组织方式、合同结构以及成本管理的要求合理确定。一般应以独立的单项工程、单位工程或分部分项工程作为成本核算对象。对于规模较大、工期较长或由多个独立承包商共同施工的项目，可根据需要划分更细的核算单元。成本核算对象一经确定，不得随意变更。如需变更，应报公司财务管理部门批准，并在会计核算中作相应调整。第五条成本核算范围工程施工项目成本核算范围包括从项目投标开始至项目竣工结算、保修期满为止所发生的全部生产费用。具体包括：1.直接成本：指施工过程中直接耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，主要包括人工费、材料费、机械使用费及其他直接费。2.间接成本：指项目部为组织和管理工程施工所发生的各项费用，主要包括项目管理人员薪酬、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、工程保修费等。第三章成本项目构成第六条直接成本项目1.人工费：指直接从事工程施工的建筑安装工人以及在施工现场直接为工程制作构件和运料、配料等工人的工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资以及按规定计提的福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。2.材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用，以及周转材料的摊销或租赁费用。材料费用包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。3.机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。自有机械使用费包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、燃料动力费、人工费、养路费及车船使用税等。4.其他直接费：指施工过程中发生的除上述三项直接费用以外的其他可以直接计入合同成本核算对象的费用，主要包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。第七条间接成本项目间接成本主要包括项目管理费用，具体内容如下：1.管理人员薪酬：指项目部管理人员的工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资以及按规定计提的福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。2.办公费：指项目部办公用文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。3.差旅费：指项目部职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。4.固定资产使用费：指项目部管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。5.工具用具使用费：指项目部使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。6.劳动保护费：指项目部为职工购置的劳动保护用品、安全防护用品、防暑降温用品等发生的费用，以及现场安全文明施工措施费中属于劳动保护性质的支出。7.检验试验费：指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。8.工程保修费：指项目竣工交付使用后，在规定保修期内发生的修理费用。9.其他费用：指上述项目以外的其他间接费用，如财产保险费、工程排污费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）、业务招待费等。第四章成本核算方法与流程第八条成本核算方法工程项目成本核算一般采用“制造成本法”，即只将与工程施工直接相关的各项成本费用计入项目成本，期间费用（如公司总部管理费用、财务费用等）直接计入当期损益，不分配计入项目成本。成本计算期一般与工程形象进度或会计核算期间相一致。第九条成本核算流程1.成本预测与计划：项目中标后，项目部应根据合同造价、施工图纸、施工组织设计及公司成本控制目标，编制详细的项目成本计划，确定各成本项目的控制指标。2.成本归集：*人工费：根据工资结算单、工时记录、工程量签证等，按成本核算对象归集。*材料费：根据材料采购发票、领料单、限额领料单、材料消耗汇总表等，按成本核算对象归集。对于周转材料，应根据使用情况采用合理的摊销方法（如一次摊销法、分期摊销法、分次摊销法等）计入成本。*机械使用费：自有机械根据台班记录、折旧计提表等归集；租赁机械根据租赁合同、结算单等归集。*其他直接费：根据相关原始凭证直接计入或按合理标准分摊计入各成本核算对象。*间接成本：先在“间接费用”科目归集，月末或期末按一定的分配标准（如直接人工费、直接材料费、直接机械费之和，或工程量等）分配计入各成本核算对象。3.成本分配与计算：对归集的各项直接成本和分配计入的间接成本，按成本核算对象进行汇总，计算出各成本核算对象的总成本和单位成本。4.成本报告：定期（月度、季度、年度）编制项目成本报表，反映项目成本的发生情况、预算执行情况及节超分析。第五章成本控制与分析第十条成本控制项目部应建立健全成本控制体系，将成本控制目标分解到各部门、各工序、各岗位，明确责任。在施工过程中，严格执行成本计划，对各项成本支出进行严格审核和控制，及时发现和纠正偏差。重点控制材料采购价格、材料消耗、人工效率、机械使用效率及各项费用支出。第十一条成本分析项目部应定期进行成本分析，主要包括：1.实际成本与预算成本对比分析：找出成本节超的具体项目和金额。2.成本项目构成分析：分析各成本项目占总成本的比重，了解成本构成特点。3.影响成本因素分析：分析人工、材料、机械等价格变动、用量变化以及施工组织、技术方案等对成本的影响。4.趋势分析：分析成本的发展趋势，预测后续成本状况。成本分析结果应形成书面报告，为项目管理决策提供支持，并作为绩效考核的依据。第六章成本核算的组织与责任第十二条组织领导公司财务部门是成本核算工作的归口管理部门，负责制定和完善成本核算制度，指导和监督各项目部的成本核算工作。项目经理是项目成本核算与管理的第一责任人，对项目成本负总责。项目部应设置专职或兼职成本核算员，负责具体的成本核算工作。第十三条部门职责1.工程技术部门：提供施工图纸、施工组织设计、工程量清单、工程变更等资料，负责工程进度统计，控制施工技术措施费用。2.物资管理部门：负责材料采购、验收、保管、发放，提供材料收发存台账、材料消耗报表，控制材料采购成本和消耗。3.设备管理部门：负责施工机械设备的调配、使用、维修保养，提供机械使用台账、租赁费用结算单等，控制机械使用费。4.人力资源部门：负责项目人员配置、工资薪酬核算，提供人工费用结算资料。5.计划经营部门：负责项目合同管理、工程量签证、工程结算，提供工程造价、预算成本等资料。6.财务部门：负责成本核算的组织实施，审核各项成本费用支出，进行成本归集、分配与计算，编制成本报表，进行成本分析。第七章成本核算资料管理第十四条原始记录项目部应建立健全各项原始记录制度，确保成本核算的原始依据真实、准确、完整。原始记录主要包括：领料单、退料单、限额领料单、材料验收单、材料盘点表、工时记录、考勤表、工资结算单、机械使用记录、租赁结算单、费用报销单、工程量签证单等。第十五条凭证与账簿成本核算应根据合法、有效的原始凭证，按照会计制度的规定填制记账凭证，登记相关明细账和总账。成本核算账簿应清晰反映各成本核算对象的成本构成和发生情况。第十六条成本报表与档案项目部应按规定期限编制成本报表，包括成本汇总表、成本明细表、成本分析报告等，并及时报送公司财务部门。成本核算过程中形成的各种原始凭证、记账凭证、账簿、报表及相关文件资料，应按照会计档案管理规定进行整理、归档和保管。第八章监督与考核第十七条监督检查公司财务部门会同相关职能部门定期对各项目部的成本核算工作进行监督检查，检查内容包括成本核算制度的执行情况、成本核算的准确性与及时性、成本控制措施的有效性等。对发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪落实。第十八条考核与奖惩公司将项目成本核算结果及成本控制情况纳入项目部及相关人