2026年西安市初级审计师考试：理论与实务试题集

2026年西安市初级审计师考试：理论与实务试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客户的意见B.管理层的评估结果C.审计人员的判断D.审计准则2.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.审计机构接受被审计单位广告费回扣，不影响其独立性B.审计项目组成员最近一年内曾担任被审计单位财务负责人，构成自我评价威胁C.审计机构合伙人拥有被审计单位主要股东的股权，不影响其独立性D.审计项目组长的配偶在被审计单位担任非审计职务，不构成密切关系威胁3.审计风险可以分解为固有风险、控制风险和检查风险。其中，检查风险是指（）。A.审计未能发现实际存在的重大错报的可能性B.内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性C.财务报表中存在重大错报的可能性D.审计程序未能有效执行的可能性4.重要性水平的确定通常考虑因素不包括（）。A.财务报表使用者对财务信息的依赖程度B.错报对遵守法律法规的影响C.被审计单位的经营规模D.审计人员的专业胜任能力5.在审计过程中，注册会计师记录审计证据来源、获取日期、审计过程、证据内容及其相关性、可靠性的载体是（）。A.审计计划B.审计工作底稿C.审计报告D.抽样工作底稿6.下列审计程序中，主要目的是获取审计证据以确认财务报表项目是否存在的是（）。A.函证B.重新计算C.分析程序D.检查7.当存在特别风险时，注册会计师应当如何应对？（）A.不需要特别关注，按照常规程序执行即可B.评估其是否导致重大错报风险，如果评估为低风险则无需特别措施C.评估其是否导致重大错报风险，如果评估为高风险，则需设计和实施更有针对性的审计程序D.直接增加审计样本量即可8.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿需要经审计项目组负责人审核后签字盖章C.审计工作底稿的保管期限至少为永久D.审计工作底稿只需记录有利证据，无需记录不利证据或不一致事项9.下列哪种情形可能构成注册会计师因过度推介产生的不利影响？（）A.审计机构同时为同一集团内不同公司提供审计服务B.审计项目合伙人其直系亲属在被审计单位担任高管C.审计机构将部分审计工作外包给未参与审计的关键审计合伙人所在的另一家事务所D.审计机构从被审计单位获得与其审计服务收入相匹配的奖励基金10.财务报表列报列示的首要基础是（）。A.重要性原则B.实质重于形式原则C.谨慎性原则D.保守性原则11.下列项目中，不属于企业流动资产的是（）。A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.交易性金融资产12.下列关于应付账款审计的表述中，不恰当的是（）。A.应当检查应付账款明细账与总账是否相符B.应当选择资产负债表日后的部分付款凭证追查至原始凭证C.应当检查应付账款账龄分析结果，关注长期挂账的款项D.无需对应付账款进行实质性分析程序13.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的物理存在B.确定存货的计价方法C.确定存货的所有权D.确定存货的保险情况14.下列关于固定资产审计的表述中，正确的是（）。A.对于融资租入的固定资产，应确认为租赁负债，不计入固定资产B.审计固定资产减值准备时，无需考虑其未来现金流量的折现率C.应当检查固定资产增加、减少的审批程序和原始凭证D.固定资产审计的主要风险通常是高估资产价值15.在测试现金收支内部控制时，注册会计师通常不关注的是（）。A.现金收支是否通过银行进行B.现金支出的审批权限是否适当C.银行存款余额调节表是否经过适当审批D.存货盘点程序是否完善16.审计抽样中，样本量确定的因素不包括（）。A.可接受的抽样风险B.总体项目数量C.总体变异程度D.审计人员的经验水平17.下列关于分析程序用途的表述中，不正确的是（）。A.在风险评估阶段，用于了解被审计单位及其环境B.在控制测试中，通常不适用C.在实质性程序中，用于对财务报表金额进行细节测试D.在审计报告阶段，用于评估审计结果18.会计估计存在的重大错报风险通常属于（）。A.错误分类风险B.评估不足风险C.可接受风险D.重复计算风险19.下列关于管理层声明书的表述中，正确的是（）。A.管理层声明书是注册会计师必须获取的审计证据B.管理层声明书可以替代其他所有审计程序C.管理层声明书不能减轻注册会计师的责任D.管理层声明书仅限于确认已记录的会计估计20.下列哪种方法不属于细节测试？（）A.函证B.重新计算C.检查D.分析程序二、判断题（本部分共10题，每题1分，共10分。请对下列表述是否正确做出判断，正确的填“√”，错误的填“×”，请将答案填涂在答题卡相应位置。）1.审计计划是在审计报告日才最终确定的，因为此时才能全面了解被审计单位的情况。（）2.只要注册会计师保持了职业怀疑态度，就不会出现审计失败。（）3.内部控制的目标是保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（）4.审计人员执行审计程序后获取的审计证据总是可靠的。（）5.如果被审计单位会计记录混乱，注册会计师可能无法依赖其提供的证据，这时需要更多地依赖外部证据。（）6.审计抽样适用于对内部控制有效性的测试。（）7.实质性分析程序主要适用于财务报表项目金额较大、风险较高的领域。（）8.注册会计师对财务报表整体负责，而管理层对财务报表负责。（）9.当存在持续经营风险时，注册会计师需要评估管理层运用持续经营假设的适当性。（）10.审计工作底稿的复核主要是复核人对自己制作的工作底稿进行自我检查。（）三、简答题（本部分共3题，每题5分，共15分。请简要回答下列问题。）1.简述注册会计师在审计过程中应当如何保持职业怀疑。2.简述销售与收款循环的主要风险以及相应的关键审计领域。3.简述审计报告分为哪些基本类型，并说明其中一种非无保留意见审计报告的含义。四、计算题（本部分共1题，每题10分，共10分。请根据要求进行计算。）甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1,000,000元，经测试，坏账准备计提比例为5%。注册会计师取得甲公司提供的证据表明，其中5万元应收账款确实无法收回。请计算甲公司应计提的坏账准备金额，并说明注册会计师认为需要调整或建议调整的理由。五、综合题（本部分共1题，每题25分，共25分。请根据要求回答问题。）X公司为一家小型制造企业，2024年12月31日资产负债表显示存货余额为200,000元。注册会计师在审计过程中注意到以下事项：（1）X公司采用永续盘存制核算存货，但盘点程序执行不充分，仅对部分存货进行了实地盘点。（2）X公司未设置存货明细账，由仓库保管员负责存货数量的日常管理。（3）注册会计师在函证过程中，发现有一笔金额为20,000元的购货发票，供应商表示从未收到货物，X公司记录的该笔应付账款已超过两年账龄。（4）2024年12月28日，X公司向乙公司销售一批产品，售价100,000元，成本80,000元，已开出增值税发票并确认收入，产品已运抵乙公司，但乙公司尚未付款。X公司未进行收入确认测试。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应执行哪些主要的实质性程序来测试存货的存在和完整性？（2）针对事项（2），注册会计师应执行哪些主要的实质性程序来测试存货的存在和计价？（3）针对事项（3），注册会计师应如何处理？说明理由。（4）针对事项（4），注册会计师应如何处理？说明理由。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.B6.D7.C8.D9.D10.B11.C12.D13.A14.C15.D16.B17.C18.B19.C20.D二、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×三、简答题1.职业怀疑是指注册会计师执行审计业务时，应当保持质疑态度，对可能存在重大错报的迹象保持警觉，不应轻易接受管理层的解释而减少应有的审计程序。保持职业怀疑需要注册会计师具备质疑的思维方式，深入思考审计过程中遇到的信息，对看似合理的解释保持警觉，并能够评估矛盾信息，当发现错报迹象时能够保持职业怀疑直至问题得到解决。2.销售与收款循环的主要风险包括：销售交易记录不完整、销售价格和信用审批不恰当、发货和商品控制不当、收款处理不当等。相应的关键审计领域通常包括：销售交易的完整性、发生认定测试（如检查销售合同、发货单、销售发票）；销售价格的准确性测试（如检查价格列表、合同）；信用审批的恰当性测试（如检查信用政策、审批记录）；应收账款的存在和准确性测试（如函证、检查收款记录）；现金收入处理的控制测试和实质性程序（如检查现金日记账、银行对账单）。3.审计报告基本类型分为：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。其中，保留意见审计报告是指注册会计师认为被审计单位的财务报表整体是公允的，但存在一些重大错报，虽然这些错报单独或汇总起来可能影响部分财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但不影响财务报表整体公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师在审计报告中使用保留意见，意味着对财务报表整体发表了有保留意见的审计意见。四、计算题应计提坏账准备金额=（1,000,000-50,000）×5%+50,000=50,000+50,000=100,000元。理由：甲公司计提比例法计提的坏账准备为45,000元（1,000,000×5%），但根据证据表明确实无法收回的5万元，表明实际坏账损失可能超过计提比例法计提的金额，因此需要根据可收回金额（0元）调整，增加坏账准备50,000元，使得总计提金额达到100,000元，反映了实际可能发生的坏账损失。五、综合题（1）测试存货存在性：选择资产负债表日有库存但未盘点或盘点范围不足的存货项目，进行补充实地盘点；检查存货入库、出库记录与永续盘存制记录是否一致；向保管员或发货记录查找被忽略的存货记录。测试存货完整性：选择资产负债表日后到货的存货，检查其是否及时计入存货；检查资产负债表日后到货但未付款的存货记录；检查是否存在已销售但未记录的销售交易（如未入账的销售退回）；实施逆差验证程序，检查销售交易是否有对应的发货记录和现金流入。（2）测试存货存在性：检查存货实物与永续盘存制记录是否相符；实施补充实地盘点；检查存货验收、保管、发货等环节的控制程序执行情况。测试存货计价：检查存货采购成本、加工成本、制造费用等的归集是否准确；检查存货计价方法（如先进先出、加权平均）是否一致并恰当；选择存货项目，重新计算其成本；检查存货跌价准备计提是否充分、恰当。（3