记账实操-环保治理行业全套账务处理

会计实操文库1/24记账实操-环保治理行业全套账务处理一、实收资本、固定资产、无形资产采购（1–18）1.股东实缴环保治理公司注册资本500万元借：银行存款5000000贷：实收资本—股东50000002.采购污水处理一体化设备（销售用存货）不含税300000，13%进项借：库存商品—环保成套设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款3390003.采购自有实验室检测仪器（固定资产）不含税180000，13%借：固定资产—检测仪器设备180000应交税费—应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款2034004.采购工程施工专用工具、焊机、泵体不含税60000，13%借：固定资产—施工机械设备60000应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款678005.采购污水运维周转药剂（周转材料）不含税25000，13%借：周转材料—环保药剂/滤料25000应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款282506.承接乡镇污水改造工程，自建临时施工板房工程款不含税120000，9%借：固定资产—临时施工设施120000应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款1308007.购入环评、运维管理系统软件不含税42000，6%，24个月摊销借：无形资产—环保管理系统42000应交税费—应交增值税（进项税额）2520贷：银行存款445208.环保软件每月摊销1750元借：管理费用—无形资产摊销1750贷：累计摊销17509.自建危废临时存放库房工程不含税260000，9%借：固定资产—危废贮存仓库260000应交税费—应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款28340010.全年公司财产、危废责任险不含税24000，6%，分12个月摊销借：预付账款—环保责任险24000应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：银行存款2544011.每月分摊环保责任险2000元借：主营业务成本—保险费2000贷：预付账款—环保责任险200012.采购实验室标准试剂存货不含税16000，13%借：库存商品—检测试剂16000应交税费—应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款1808013.租赁外部施工场地，装修改造长期待摊不含税80000，9%，摊销10年借：长期待摊费用—场地改造80000应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款8720014.场地改造每月摊销666.67借：主营业务成本—场地摊销666.67贷：长期待摊费用—场地改造666.6715.采购危废转运专用货车不含税150000，13%借：固定资产—危废转运车辆150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款16950016.采购办公电脑、打印机不含税12000，13%借：固定资产—办公电子设备12000应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款1356017.采购在线水质监测仪表自用不含税45000，13%借：固定资产—在线监测设备45000应交税费—应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款5085018.工程施工围挡、警示标牌周转材料不含税12000，13%借：周转材料—施工围挡标牌12000应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560二、固定资产月度计提折旧（19–28）折旧规则：房屋库房20年；车辆、施工设备、环保仪器10年；电子设备3年，残值5%19.实验室检测仪器月折旧：180000×95%÷10÷12=1425借：主营业务成本—折旧费1425贷：累计折旧—检测仪器142520.施工机械设备月折旧：60000×95%÷10÷12=475借：工程施工—间接费用（折旧）475贷：累计折旧—施工机械47521.危废转运车辆月折旧：150000×95%÷10÷12=1187.5借：主营业务成本—转运车辆折旧1187.5贷：累计折旧—转运车辆1187.522.危废贮存仓库月折旧：260000×95%÷20÷12=1029.17借：主营业务成本—库房折旧1029.17贷：累计折旧—危废仓库1029.1723.临时施工板房月折旧：120000×95%÷10÷12=950借：工程施工—间接费用950贷：累计折旧—临时设施95024.在线水质监测设备月折旧：45000×95%÷10÷12=356.25借：主营业务成本—运维折旧356.25贷：累计折旧—在线监测设备356.2525.办公电子设备月折旧：12000×95%÷3÷12=316.67借：管理费用—折旧费316.67贷：累计折旧—办公设备316.6726.当月领用施工围挡标牌6000元借：工程施工—合同成本（耗材）6000贷：周转材料—施工围挡标牌600027.运维项目领用环保药剂10000元借：主营业务成本—运维耗材10000贷：周转材料—环保药剂/滤料1000028.实验室当月消耗检测试剂8000元借：主营业务成本—检测耗材8000贷：库存商品—检测试剂8000三、环保工程总承包业务（完工百分比法，29–40）科目：工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程结算29.承接某工厂污水处理总包工程，发生土建、人工、材料成本180000（不含税）借：工程施工—合同成本（人工材料）180000应交税费—应交增值税（进项税额）16200贷：银行存款19620030.预收甲方工程预付款含税327000（9%建筑服务）借：银行存款327000贷：合同负债—XX污水工程预收款300000应交税费—待转销项税额2700031.本期工程完工60%，合同总价款500000，确认当期收入300000借：合同负债—XX污水工程预收款300000应交税费—待转销项税额27000贷：工程结算300000应交税费—应交增值税（销项税额）2700032.确认当期工程毛利，总成本360000，本期对应成本216000借：主营业务成本216000工程施工—合同毛利84000贷：主营业务收入—环保工程收入30000033.支付工程第三方监理费不含税12000，6%进项借：工程施工—间接费用12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款1272034.工程完工，开具全额发票，剩余尾款含税183000未收回借：应收账款—XX工厂183000贷：工程结算150000应交税费—应交增值税（销项税额）1350035.收到工程尾款183000借：银行存款183000贷：应收账款—XX工厂18300036.项目竣工对冲工程施工与工程结算借：工程结算500000贷：工程施工—合同成本360000工程施工—合同毛利14000037.发生工程维修质保支出不含税5000，13%耗材借：主营业务成本—工程质保维修5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565038.支付异地工程项目水电费不含税7800，9%借：工程施工—间接费用7800应交税费—应交增值税（进项税额）702贷：银行存款850239.工程发生安全文明施工费不含税6500，13%借：工程施工—合同成本6500应交税费—应交增值税（进项税额）845贷：银行存款734540.甲方扣除工程质保金50000，暂扣1年借：应收账款—质保金50000贷：工程结算50000应交税费—应交增值税（销项税额）4500四、运维、检测、危废处置、设备销售收入（41–65）6%：运维、检测、环评、危废处置服务；13%：设备、药剂销售41.当月厂区污水运维托管服务费含税63600（6%），当月收款借：银行存款63600贷：主营业务收入—污水运维收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）360042.预收企业全年废气运维费含税127200借：银行存款127200贷：合同负债—运维预收款120000应交税费—待转销项税额720043.分摊当月预收运维费10000借：合同负债—运维预收款10000应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—废气运维收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）60044.第三方环境水质、废气检测服务费含税42400，未收款借：应收账款—XX企业42400贷：主营业务收入—环境检测收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）240045.收回检测服务费42400借：银行存款42400贷：应收账款—XX企业4240046.出具环评报告技术服务费含税31800借：银行存款31800贷：主营业务收入—环评咨询收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）180047.危废收集、处置服务费含税84800（6%）借：银行存款84800贷：主营业务收入—危废处置收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）480048.销售库存一体化污水处理设备，含税339000（13%）借：银行存款339000贷：主营业务收入—环保设备销售300000应交税费—应交增值税（销项税额）3900049.结转销售设备对应库存成本240000借：主营业务成本—设备销售成本240000贷：库存商品—环保成套设备24000050.销售活性炭、絮凝药剂含税56500（13%）借：银行存款56500贷：主营业务收入—药剂耗材销售50000应交税费—应交增值税（销项税额）650051.环保技术咨询、整改方案服务费含税21200借：银行存款21200贷：其他业务收入—环保技术咨询20000应交税费—应交增值税（销项税额）120052.收取危废运输转运费含税10900（运输配套9%）借：银行存款10900贷：主营业务收入—危废转运收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）90053.企业逾期支付运维费，收取违约金含税2120（价外费用6%）借：银行存款2120贷：主营业务收入—污水运维收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）12054.销售退货，设备含税11300，红字冲销收入借：主营业务收入—环保设备销售10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300（红字）贷：银行存款1130055.预收检测套餐预付款含税63600借：银行存款63600贷：合同负债—检测预收款60000应交税费—待转销项税额360056.完成检测，结转预收款60000借：合同负债—检测预收款60000应交税费—待转销项税额3600贷：主营业务收入—环境检测收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）360057.出租自有危废仓库，当月租金含税19620（不动产租赁9%）借：银行存款19620贷：其他业务收入—库房租赁收入18000应交税费—应交增值税（销项税额）162058.收取客户危废处置保证金20000借：银行存款20000贷：其他应付款—危废处置押金2000059.处置完成，无损坏退还押金20000借：其他应付款—危废处置押金20000贷：银行存款2000060.污泥处置资源综合利用收入含税53000（享受增值税即征即退）借：银行存款53000贷：主营业务收入—污泥处置收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）300061.收到税务局污泥处置增值税即征即退税款2400借：银行存款2400贷：其他收益—增值税即征即退240062.线上推广环保设备平台销售分成含税6780借：银行存款6780贷：其他业务收入—平台分成6000应交税费—应交增值税（销项税额）36063.承接厂区废气改造小型维修服务费含税16960借：银行存款16960贷：主营业务收入—环保维修服务16000应交税费—应交增值税（销项税额）96064.销售在线监测仪表含税45200（13%）借：银行存款45200贷：主营业务收入—监测仪表销售40000应交税费—应交增值税（销项税额）520065.结转仪表销售成本32000借：主营业务成本—仪表销售成本32000贷：库存商品—在线监测仪表32000五、运营直接成本、人工薪酬（66–78）66.计提工程施工、现场运维、检测一线人员工资96000（直接成本）借：主营业务成本—一线人工薪酬96000贷：应付职工薪酬—一线员工工资9600067.计提一线人员单位社保12480借：主营业务成本—人工社保12480贷：应付职工薪酬—单位社保1248068.工程项目施工人员工资分摊至工程施工借：工程施工—合同成本（人工费）45000贷：应付职工薪酬—施工人员工资4500069.危废处置外协第三方处理费不含税38000，6%进项借：主营业务成本—危废外协处置费38000应交税费—应交增值税（进项税额）2280贷：银行存款4028070.运维项目污泥、废渣清运处置费不含税16000，6%借：主营业务成本—污泥清运成本16000应交税费—应交增值税（进项税额）960贷：银行存款1696071.线上销售平台佣金不含税13000，6%进项借：销售费用—平台渠道佣金13000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款1378072.发放一线、施工全部人员工资借：应付职工薪酬—一线员工工资96000应付职工薪酬—施工人员工资45000贷：银行存款122600其他应收款—个人社保11200应交税费—应交个人所得税720073.缴纳全部员工社保（单位+个人）借：应付职工薪酬—单位社保12480其他应收款—个人社保11200贷：银行存款2368074.危废转运车辆燃油费不含税9500，13%借：主营业务成本—车辆燃油费9500应交税费—应交增值税（进项税额）1235贷：银行存款1073575.实验室第三方校准服务费不含税7200，6%借：主营业务成本—检测校准费7200应交税费—应交增值税（进项税额）432贷：银行存款763276.运维项目在线监测仪表年度校准费不含税5800，6%借：主营业务成本—仪表运维校准5800应交税费—应交增值税（进项税额）348贷：银行存款614877.危废标签、防护劳保用品不含税4600，13%借：主营业务成本—劳保耗材4600应交税费—应交增值税（进项税额）598贷：银行存款519878.项目现场污水取样差旅交通住宿费不含税6300，9%借：主营业务成本—外勤差旅6300应交税费—应交增值税（进项税额）567贷：银行存款6867六、销售、管理、财务费用（79–90）79.短视频、行业展会环保设备推广广告费不含税28000，6%借：销售费用—广告推广费28000应交税费—应交增值税（进项税额）1680贷：银行存款2968080.市场销售业务员提成13000借：销售费用—销售提成13000贷：应付职工薪酬—销售提成1300081.发放销售提成，代扣个税650借：应付职工薪酬—销售提成13000贷：银行存款12350应交税费—应交个人所得税65082.招待工业客户商务餐饮1800（无进项抵扣）借：销售费用—业务招待费1800贷：银行存款180083.总经理、财务、行政、法务管理人员工资36000借：管理费用—行政薪酬36000贷：应付职工薪酬—管理人员工资3600084.环保资质年审、危废经营许可证检测费不含税8200，6%借：管理费用—资质年检费8200应交税费—应交增值税（进项税额）492贷：银行存款869285.常年环保法律顾问年费不含税9000，6%借：管理费用—法律顾问费9000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款954086.办公打印耗材采购含税848借：管理费用—办公费800应交税费—应交增值税（进项税额）48贷：银行存款84887.银行转账手续费、短信服务费合计290借：财务费用—手续费290贷：银行存款29088.银行季度存款利息入账760借：银行存款760贷：财务费用—利息收入-76089.全年残疾人保障金1800借：管理费用—残保金1800贷：银行存款180090.员工团建福利费3600（进项不可抵扣）借：管理费用—福利费3600贷：银行存款3600七、政府环保补贴、税费计提、资产处置、坏账（91–98）91.生态环境局拨付