审计项目整改执行工作指南(试行)

审计项目整改执行工作指南(试行)第一章总则1.1目的依据为规范审计发现问题整改全流程管理，压实整改责任，强化整改成效，切实将审计成果转化为治理效能，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》等法律法规及政策要求，结合工作实际制定本指南。1.2适用范围本指南适用于国家审计机关、内部审计机构、社会审计受托实施的各类审计项目（含政策跟踪审计、财政财务审计、经济责任审计、专项审计调查、建设项目审计等）发现问题的整改执行、跟踪检查、成果运用全流程管理。被审计单位、整改责任单位、审计组织方均需按照本指南要求开展相关工作。1.3基本原则问题导向原则：以审计发现的具体问题为核心，紧盯问题根源、责任主体、整改时限、成效标准，杜绝形式整改、纸面整改。分级负责原则：明确审计组织方、被审计单位、主管部门、监管单位的整改责任，形成一级抓一级、层层抓落实的责任体系。标本兼治原则：坚持问题点上整改与制度机制完善同步推进，既纠正具体违规问题，又堵塞管理漏洞，防范同类问题重复发生。闭环管理原则：建立“问题移交-整改部署-跟踪督办-验收销号-成果运用”的全流程闭环机制，确保整改工作可追溯、可验证、可考核。第二章整改责任体系2.1审计组织方责任审计组织方（含审计机关、内部审计机构、受托社会审计机构）承担整改跟踪督促的首要责任，具体职责包括：1.审计实施阶段明确问题定性、法规依据、整改建议，出具审计报告前就问题事实与被审计单位充分沟通，确保问题描述准确、责任界定清晰、整改要求可落地；2.审计结束后10个工作日内向被审计单位及相关责任单位出具正式审计文书（审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计建议书等），同时抄送本级人民政府、上级主管部门、纪检监察及组织人事部门（根据项目性质确定抄送范围）；3.制定整改跟踪检查方案，明确整改督办责任人、检查频次、验收标准，定期调度整改进展，对整改滞后的单位及时提醒约谈；4.对被审计单位报送的整改材料进行审核验收，办理问题销号，整理整改档案，按要求向委托方、上级部门报送整改总体情况。其中审计机关实施的项目，需在整改期限届满后60日内汇总整改情况向本级人民政府审计整改联席会议报告；内部审计机构实施的项目，需在整改期限届满后30日内向本单位董事会、审计委员会报送整改报告。2.2被审计单位主体责任被审计单位是审计整改的责任主体，单位主要负责人为整改第一责任人，具体职责包括：1.收到审计文书后5个工作日内召开专题部署会议，对审计发现问题逐项梳理，明确每项问题的责任领导、责任部门、责任人、整改时限、整改措施，形成《审计发现问题整改清单》（见附件1）报送审计组织方；2.严格按照整改清单推进整改工作，定期（每月至少1次）向审计组织方报送整改进展，对整改过程中遇到的政策障碍、历史遗留问题等特殊情况，及时提交书面说明，申请调整整改时限或整改方案，经审计组织方审核同意后执行；3.整改完成后及时报送《审计整改完成情况报告》及佐证材料，对未按期完成的问题说明原因、后续整改计划及保障措施；4.针对审计发现的普遍性、倾向性问题，组织开展内部自查自纠，梳理管理流程短板，修订完善相关制度，建立整改长效机制。涉及多个责任单位的交叉问题，由被审计单位牵头协调相关单位共同推进整改，不得推诿扯皮。2.3主管及监管部门责任行业主管部门、国有资产监管部门、纪检监察及组织人事部门承担整改协同监督责任：1.行业主管部门对本行业领域审计发现的共性问题，负责制定行业层面整改指引，组织开展行业专项整治，督促下属单位落实整改要求，每年至少开展1次行业整改成效“回头看”；2.国有资产监管部门对国有企业、国有资本投资运营领域审计发现的问题，将整改情况纳入企业经营业绩考核、负责人履职评价体系，对整改不力的单位相应扣减考核分数；3.纪检监察机关对审计移送的问题线索优先核查处置，依规依纪依法追究相关人员责任，将审计整改情况纳入日常监督内容，对整改不力、虚假整改的单位及责任人严肃问责；4.组织人事部门将审计整改情况作为领导干部考核、任免、奖惩的重要参考，经济责任审计整改结果存入被审计领导干部个人廉政档案。第三章整改分类及实施标准审计发现问题按照性质分为立行立改、分阶段整改、持续整改三类，分类实施整改：3.1立行立改类问题立行立改类问题指事实清楚、整改路径明确、可短期内纠正的问题，整改时限原则上不超过审计报告出具后3个月，具体包括：1.财务核算不规范问题：如会计科目使用错误、账实不符、收入成本不实、往来款长期挂账等，整改标准为完成账务调整，提供记账凭证、银行回单、资产盘点表等佐证材料，确保账账、账证、账实、账表相符；2.资金使用违规问题：如挤占挪用专项资金、超标准超范围列支费用、违规发放津补贴、“三公”经费超预算等，整改标准为追回违规资金，归还原资金渠道，提供资金上缴凭证、调整预算指标文件等材料，对相关责任人进行批评教育或问责；3.项目实施不规范问题：如未按规定履行政府采购程序、招投标程序不合规、合同签订与中标结果不符、项目进度滞后等，整改标准为补充完善采购/招投标手续，修订合同条款，加快项目实施进度，对未按规定执行的责任人进行追责，建立项目审批流程管控机制；4.资产管理不规范问题：如违规购置资产、资产未入账、资产闲置浪费、违规出租出借资产等，整改标准为完成资产入账、调拨、处置手续，盘活闲置资产，追回违规出租收益，完善资产采购、登记、使用、处置全流程管理制度。3.2分阶段整改类问题分阶段整改类问题指涉及金额较大、涉及主体较多、整改需要一定周期的问题，整改时限原则上不超过1年，具体包括：1.政府投资项目超概算、拖欠工程款、未按规定办理竣工决算等问题，整改需明确阶段节点：第一阶段（3个月内）制定概算调整方案、工程款清偿计划、竣工决算推进时间表，报送主管部门审批；第二阶段（6个月内）完成概算调整审批，清偿拖欠工程款比例不低于70%，完成项目结算审核；第三阶段（12个月内）完成竣工财务决算批复，办理资产入账手续，全部清偿无争议拖欠工程款；2.历史遗留土地、房产确权问题，整改需分阶段推进：第一阶段（3个月内）梳理权属证明材料，排查权属争议，形成确权工作方案；第二阶段（6个月内）完成权籍调查、测绘、土地出让金或税费补缴等工作；第三阶段（12个月内）完成不动产权属登记，取得不动产权证书；3.违规融资、隐性债务化解类问题，整改需严格落实监管要求：第一阶段（3个月内）制定债务化解方案，明确年度化解比例，落实偿债资金来源；第二阶段（6个月内）违规融资行为全部停止，存量违规债务化解比例不低于50%；第三阶段（12个月内）完成全部违规债务整改，建立债务动态监测机制，严控新增隐性债务。分阶段整改问题需在每个阶段节点结束后5个工作日内向审计组织方报送阶段整改完成情况及佐证材料，未达到阶段目标的需书面说明原因。3.3持续整改类问题持续整改类问题指涉及体制机制、政策层面障碍，需要长期推进解决的问题，整改时限可根据实际情况设定为1-3年，具体包括：1.产业政策落实不到位、营商环境优化不足、公共服务供给短板等政策跟踪审计发现的系统性问题，整改标准为制定专项工作方案，明确年度工作目标、任务清单、责任部门，每年整改成效同比提升不低于15%，相关领域群众满意度、政策落地率逐年提高；2.国有企业亏损、“两金”（应收账款、存货）占比过高、核心竞争力不足等运营类问题，整改标准为制定3年提质增效方案，明确年度减亏目标、“两金”压降比例、研发投入强度要求，每年亏损额较上年度下降不低于10%，“两金”占流动资产比重较上年度下降不低于2个百分点，研发投入占营业收入比重逐年提升；3.生态环境治理、资源保护类问题，整改标准为符合生态环境保护规划要求，明确年度治理任务，污染排放指标逐年下降，生态修复面积逐年增加，按时完成上级下达的环保考核目标。持续整改类问题需每年12月20日前向审计组织方报送年度整改进展，整改期限届满后提交总体整改完成报告。第四章整改跟踪督办流程4.1整改台账建立审计组织方在出具审计文书后5个工作日内建立《审计发现问题整改台账》，逐项登记问题编号、问题描述、定性依据、处理处罚意见、整改建议、责任单位、责任人、整改时限、整改要求等内容，安排专人负责台账动态更新，确保每个问题可追溯。台账实行“三色”管理：未到整改时限、正常推进整改的问题标注为绿色；距离整改时限不足1个月、整改进度滞后于计划的问题标注为黄色，由审计组织方向责任单位发送《整改提醒函》；超过整改时限未完成整改、未报送进展或整改不达标的问题标注为红色，由审计组织方对责任单位负责人进行约谈，必要时向本级人民政府、上级主管部门报送整改预警信息。4.2日常跟踪检查审计组织方按照“一月一调度、一季一抽查”的要求开展日常跟踪：1.每月5日前收集责任单位整改进展，更新整改台账，对整改进展缓慢的问题进行电话询问或发函提醒；2.每季度至少开展1次现场检查，抽查比例不低于当期在改问题数量的30%，重点核实整改佐证材料的真实性、整改措施的落地性，现场检查需形成检查记录，由检查人员、被检查单位相关负责人签字确认；3.对涉及民生、资金量大、社会关注度高的重点问题，实行“一项一台账、一旬一调度”，安排专人专项督办，必要时联合纪检监察、主管部门开展联合督查。4.3整改验收责任单位完成整改后，向审计组织方提交《审计整改验收申请》及完整佐证材料，审计组织方在收到申请后10个工作日内完成验收，验收方式包括材料审核、现场核实、延伸审计相关单位等，验收内容包括：1.问题是否全部整改到位，有无遗漏；2.整改措施是否符合审计要求，有无虚假整改、边改边犯情况；3.违规资金是否全部追回，相关责任人是否追责到位；4.是否针对问题根源建立了长效机制，同类问题是否得到防范。验收合格的问题，由审计组织方出具《审计整改销号通知书》，在整改台账中予以销号；验收不合格的，出具《整改补正通知书》，明确补正要求及时限，要求责任单位重新整改，补正时限原则上不超过1个月。存在以下情形之一的，认定为整改不合格：未按审计要求完成全部整改内容，仅整改部分问题的；整改佐证材料造假，与实际情况不符的；违规资金未追回、责任人员未追责，仅提交整改说明的；未建立相关管理制度，同类问题在整改后再次发生的；整改措施违反法律法规或政策规定的。4.4整改约谈对存在以下情形之一的单位，由审计组织方会同纪检监察、组织人事部门对单位主要负责人及相关责任人进行约谈：1.超过整改时限3个月未完成整改且无正当理由的；2.整改验收连续2次不合格的；3.虚假整改、隐瞒整改真实情况的；4.拒不配合整改跟踪检查，拒不提供整改材料的；5.同类问题屡审屡犯、3次以上出现在审计报告中的。约谈需形成书面约谈记录，由被约谈人签字确认，存入整改档案，约谈后15个工作日内，被约谈单位需提交整改落实方案，明确后续整改措施及时限。第五章整改成果运用5.1信息共享审计组织方建立整改信息共享机制，每半年向纪检监察、组织人事、财政、国资、行业主管等部门通报审计整改情况，相关部门将整改信息嵌入各自监督管理系统，实现整改信息互通、结果互认，避免重复检查。审计机关每年向社会公开年度审计整改总体情况及重点问题整改结果，公开内容需隐去涉密信息及个人隐私，接受社会监督。5.2考核挂钩1.纳入绩效考核：各级党委政府将审计整改情况纳入下级政府、本级部门年度绩效考核体系，权重不低于5%，全部整改完成且建立长效机制的单位得满分，未完成整改的按未销号问题比例扣减分数，存在虚假整改、拒不整改情形的绩效考核不得评为优秀等次；2.纳入经济责任考核：领导干部经济责任审计整改情况纳入领导干部年度考核、述职述廉内容，整改不力的领导干部年度考核不得评为优秀等次，作为职务职级晋升的重要参考；3.纳入预算管理：财政部门将预算执行审计整改情况与下年度部门预算安排挂钩，对挤占挪用专项资金、整改不力的单位，相应压减下年度同类项目预算，情节严重的暂停安排同类项目预算。5.3长效机制建设审计组织方每年对审计发现问题及整改情况进行综合分析，梳理普遍性、倾向性、苗头性问题，形成审计综合分析报告，报送本级党委政府，提出完善政策、优化制度的建议，推动从政策层面、制度层面解决问题。被审计单位针对审计发现的问题，每年至少开展1次内部管理制度梳理评估，对滞后于实际工作、存在管理漏洞的制度及时修订完善，每年新制定或修订的制度数量不低于审计发现制度类问题数量的90%。主管部门针对本行业共性问题，每2年开展一次行业专项审计调查，排查行业风险，完善行业监管制度，提升行业治理水平。5.4问责追责对整改不力、虚假整改、拒不整改的单位及个人，按照以下规定追责问责：1.对单位：给予通报批评，取消当年各类评先评优资格，情节严重的核减部门预算、暂停相关项目审批；2.对责任人员：情节较轻的给予批评教育、诫勉谈话；情节较重的给予政务处分、党纪处分；涉嫌职务违法犯罪的，移送纪检监察机关、司法机关依法处理。审计整改问责情况存入个人廉政档案及干部人事档案，作为干部管理使用的重要依据。第六章整改档案管理6.1档案内容审计整改档案实行“一项目