2026年最-新税务师考试税法一试题与答案(1-)

2026年最新税务师考试税法一试题与答案(1)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项增值税应税服务中，应按照“交通运输服务”税目计征增值税的是（）。A.航空运输企业提供的干租业务B.水路运输企业提供的程租业务C.货运代理企业提供的货物运输代理服务D.港口码头提供的装卸搬运服务【答案】B【解析】选项A错误，航空运输干租、光租业务属于有形动产经营租赁服务，适用13%税率；选项B正确，水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务均按照交通运输服务计征增值税，适用9%税率；选项C错误，货物运输代理服务属于“现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”税目，适用6%税率；选项D错误，装卸搬运服务属于“现代服务-物流辅助服务”税目，适用6%税率。2.某按月申报的增值税小规模纳税人，2026年3月取得销售货物含税收入合计12.12万元，其中3.03万元为向一般纳税人开具增值税专用发票的销售额，其余收入开具增值税普通发票，无其他免税项目。该纳税人当月应纳增值税为（）万元。A.0B.0.03C.0.12D.0.36【答案】C【解析】根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。本题中该纳税人当月不含税销售额=12.12÷(1+1%)=12万元，超过月度10万元免税标准，因此全部应税收入均需计征增值税，应纳增值税=12×1%=0.12万元。需注意，若小规模纳税人月销售额未超过10万元，开具增值税专用发票部分需照常纳税，普通发票部分可享受免税政策。3.下列各项消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.售价9800元的高档手表B.电动汽车C.电子烟烟弹D.体育赛事用的发令纸【答案】C【解析】选项A错误，高档手表征税范围为销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，9800元未达起征点，不征收消费税；选项B错误，电动汽车不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税；选项C正确，自2022年11月1日起，电子烟纳入消费税征税范围，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品；选项D错误，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于鞭炮、焰火税目征税范围，不征收消费税。4.某矿山企业为增值税一般纳税人，2026年2月开采花岗岩原矿1000立方米，当月对外销售600立方米，取得不含税销售额72万元，另向购买方收取从坑口到购买方指定仓库的不含税运输费用2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。已知花岗岩原矿资源税税率为4%，该企业当月应纳资源税为（）万元。A.2.88B.2.96C.2.80D.3.00【答案】A【解析】资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款和符合条件的运杂费用。本题中运输费用是从坑口到指定仓库的运杂费用，且已取得合法有效凭证，因此不计入资源税计税依据。当月应纳资源税=72×4%=2.88万元。5.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人因违反增值税法规被加收的滞纳金，应计入城建税计税依据B.纳税人被查补的消费税税额，应计入城建税计税依据C.纳税人出口货物退还的增值税税额，应同时退还已缴纳的城建税D.纳税人享受增值税即征即退政策退还的增值税税额，应同时退还已缴纳的城建税【答案】B【解析】选项A错误，城建税计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，加收的滞纳金、罚款不属于计税依据；选项B正确，纳税人被税务机关查补的增值税、消费税税额，应计入城建税计税依据，同时补征城建税；选项C错误，城建税进口不征、出口不退，出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；选项D错误，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随两税附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。6.某进出口公司2026年4月进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该公司进口环节应纳增值税为（）万元。A.31.20B.36.71C.28.80D.34.29【答案】B【解析】进口应税消费品增值税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（200+200×20%）÷（1-15%）≈282.35万元，进口环节应纳增值税=282.35×13%≈36.71万元。7.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业销售新建房，允许扣除的印花税已计入管理费用，不再单独扣除B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可作为土地成本扣除C.纳税人转让旧房，不能取得评估价格但能提供购房发票的，按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计3%计算扣除D.纳税人转让旧房时缴纳的契税，无论是否能提供完税凭证，均不得单独扣除【答案】A【解析】选项A正确，房地产开发企业销售新建房时，印花税已计入“税金及附加”核算（原政策计入管理费用），均已包含在房地产开发费用扣除项目中，不再单独作为税金扣除；选项B错误，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得作为土地增值税扣除项目；选项C错误，纳税人转让旧房不能取得评估价格但能提供购房发票的，按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项D错误，纳税人转让旧房时缴纳的契税，凡能提供完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”扣除。8.某汽车贸易公司2026年3月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得不含税销售收入350万元；1辆作为公司固定资产自用，2辆用于抵偿欠供应商的货款。已知小轿车关税税率为25%，消费税税率为12%，该公司应纳车辆购置税为（）万元。A.4.26B.30.41C.3.41D.12.78【答案】A【解析】车辆购置税的征税范围为纳税人购置并自用的应税车辆，本题中只有自用的1辆需要缴纳车辆购置税。进口自用车辆组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（30+30×25%）÷（1-12%）≈42.61万元，应纳车辆购置税=42.61×10%≈4.26万元。对外销售、抵偿债务的车辆由取得并自用的一方缴纳车辆购置税，汽车贸易公司不缴纳。9.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于对外投资D.将外购的货物用于增值税免税项目【答案】C【解析】选项ABD错误，将外购的货物用于集体福利、个人消费、免税项目、简易计税项目的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出；选项C正确，将自产、委托加工或外购的货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人的，属于增值税视同销售货物行为。10.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品，书面合同约定收款日期的，为收款日期当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费当天【答案】D【解析】选项D错误，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货当天。11.某餐饮企业为增值税一般纳税人，符合生活服务业增值税加计抵减10%的政策条件，2026年5月销项税额为78万元，当期可抵扣进项税额为32万元，上期留抵税额为5万元，上期结转的加计抵减额余额为2万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.41B.35.8C.37.8D.39【答案】B【解析】当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=32×10%=3.2万元，当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额=2+3.2=5.2万元。抵减前应纳税额=78-32-5=41万元，大于当期可抵减加计抵减额，因此可全额抵减，当期实际应纳税额=41-5.2=35.8万元。12.下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税大气污染物的计税依据为污染物排放量乘以污染当量值B.应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数C.应税固体废物的计税依据为固体废物的产生量D.应税噪声的计税依据为噪声的最高分贝数【答案】B【解析】选项A错误，应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，污染当量数=污染物排放量÷污染当量值；选项B正确；选项C错误，应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量，排放量=产生量-贮存量-处置量-综合利用量；选项D错误，应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。13.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售自行开发的软件产品取得不含税收入200万元，本月购进生产用材料取得增值税专用发票注明税额13万元，该企业当月即征即退增值税为（）万元。A.13B.26C.6D.20【答案】C【解析】增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。当月应纳增值税=200×13%-13=13万元，实际税负=13÷200×100%=6.5%，超过3%标准，即征即退税额=13-200×3%=6万元。14.下列各项中，不属于关税法定免税项目的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.科教用品【答案】D【解析】选项D属于关税特定减免税项目，不属于法定减免税范围，ABC均为关税法定免税项目。15.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择一般计税方法），取得含税销售收入10900万元，该项目对应的土地价款为4360万元，该企业销项税额为（）万元。A.900B.540C.810D.1242【答案】B【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销项税额=（10900-4360）÷（1+9%）×9%=540万元。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售自己使用过的物品D.企业销售自建自用的住房E.寺院举办文化活动的门票收入【答案】ABCE【解析】选项D错误，企业销售自建自用住房应按规定缴纳增值税，个人销售自建自用住房免征增值税。选项ABCE均属于《增值税暂行条例》及营改增政策规定的免税项目。2.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照门市部对外销售额或销售数量计征消费税B.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的平均销售价格计征消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒销售额计征消费税D.卷烟批发企业计征消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税额E.啤酒包装物押金逾期时，应并入销售额计征消费税【答案】ACD【解析】选项B错误，纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计征消费税；选项E错误，啤酒消费税从量计征，包装物押金不影响消费税税额。3.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.天然卤水B.人造石油C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.矿泉水E.砂石【答案】ADE【解析】选项B错误，人造石油不属于资源税征税范围，天然原油属于征税范围；选项C错误，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，属于征税范围但享受免税优惠，ADE均属于资源税应税产品范围。4.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税C.纳税人购买自用应税车辆的，纳税义务发生时间为购车发票开具之日D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税E.新能源汽车免征车辆购置税政策执行至2026年12月31日【答案】ABCD【解析】选项E错误，新能源汽车免征车辆购置税政策目前执行至2027年12月31日，不是2026年，其余选项表述均正确。5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.房屋所有人将房屋产权赠与直系亲属C.企业之间互换房地产D.房地产开发企业将开发产品用于职工福利E.个人之间互换自有居住用房地产【答案】ACD【解析】选项B错误，房屋所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税征税范围；选项E错误，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征土地增值税，属于征税范围但享受免税优惠；ACD均属于土地增值税征税范围。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）计算题1：某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为150万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，烟丝已验收入库。（2）委托某加工厂加工烟丝，提供原材料成本为45万元，支付不含税加工费5万元，取得加工厂开具的增值税专用发票，加工厂无同类烟丝销售价格，当月收回烟丝全部验收入库。（3）本月领用外购及委托加工收回的烟丝生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟300标准箱，取得不含税销售收入1200万元，开具增值税专用发票。（4）本月购进生产用包装物取得增值税专用发票注明税额6.5万元，支付生产用电力费用取得增值税专用发票注明税额2.6万元。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支（每标准箱150元定额税），本月月初库存外购烟丝买价为20万元，月末库存外购烟丝买价为50万元，进口烟丝全部领用用于生产卷烟，委托加工收回烟丝本月全部领用用于生产卷烟。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业进口环节应纳消费税为（）万元。A.54.00B.77.14C.67.50D.90.00【答案】B【解析】进口烟丝组成计税价格=（150+150×20%）÷（1-30%）≈257.14万元，进口环节应纳消费税=257.14×30%≈77.14万元。（2）加工厂应代收代缴的消费税为（）万元。A.15.00B.13.50C.21.43D.18.90【答案】C【解析】委托加工应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（45+5）÷（1-30%）≈71.43万元，代收代缴消费税=71.43×30%≈21.43万元。（3）该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.156.00B.198.90C.172.45D.163.80【答案】A【解析】销售卷烟销项税额=1200×13%=156万元。（4）该企业当月应纳消费税为（）万元。A.676.50B.625.93C.577.93D.552.50【答案】C【解析】本月销售卷烟应纳消费税从价部分=1200×56%=672万元，从量部分=300×150÷10000=4.5万元，合计消费税应纳税额=672+4.5=676.5万元。准予扣除的外购烟丝已纳消费税=（月初库存+本月进口-月末库存）×税率=（20+257.14-50）×30%≈68.14万元。准予扣除的委托加工收回烟丝已纳消费税=21.43万元。当月实际应纳消费税=676.5-68.14-21.43≈577.93万元。计算题2：某煤矿为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）开采原煤60万吨，当月对外销售25万吨，取得不含税销售额1500万元，另向购买方收取坑口到指定码头的不含税运输费用25万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）将8万吨原煤移