审计专业技术资格（初级）重点难点突破（完整版）

审计专业技术资格（初级）重点难点突破（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.按照我国审计法规定，国家审计的首要基本职能是？A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能2.下列关于各类审计特征的表述，正确的是？A.内部审计的独立性强于社会审计B.社会审计的审计结论具有法定权威性且对外公示C.国家审计的审计对象仅涉及国有资金占控股的企业D.内部审计的审计决定自送达被审计单位之日起生效3.下列审计证据中，可靠性最高的是？A.被审计单位提供的采购合同复印件B.被审计单位财务人员口头答复的往来款余额C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位仓库保管员签字的出库单存根4.下列工作内容中，属于国家审计实施阶段工作的是？A.编制审计工作方案B.编制年度审计项目计划C.检查被审计单位重大违法行为D.出具审计组的审计报告5.下列选项中，不属于内部控制五要素的是？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.外部监管6.下列审计场景中，适宜采用审计抽样方法的是？A.被审计单位存在重大舞弊风险的业务领域B.单笔交易额超过重要性水平10倍的业务C.内部控制有效且业务量较大的存货出库检验业务D.审计事项总体中仅包含12笔业务的应收账款科目7.当注册会计师发现被审计单位财务报表存在重大错报，但错报影响范围局限，不具有广泛性时，应出具的审计报告类型是？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告8.绩效审计中，“3E”评价标准不包括下列哪项？A.经济性B.效率性C.合规性D.效果性9.按照《审计法》规定，被审计单位转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关无权采取的措施是？A.直接冻结被审计单位在金融机构的相关存款B.责令被审计单位停止相关违法行为C.建议财政部门暂停拨付与违法行为直接相关的款项D.对直接负责的主管人员提出给予处分的建议10.下列审计程序中，最能有效验证银行存款存在认定的是？A.核对银行存款日记账与总账余额是否一致B.检查银行存款收支的截止是否正确C.向开户银行函证银行存款余额D.检查大额银行存款收支的原始凭证是否齐全二、填空题（共10题，每题2分，总计20分）1.我国审计监督体系的三大主体分别是国家审计、内部审计和______。2.审计证据的两大核心特征包括充分性和______。3.内部控制中，为了防止相关人员贪污销售款，要求出纳不得兼任应收账款记账岗位的控制措施属于______控制。4.审计人员获取审计证据的过程中，通过书面或者口头方式向被审计单位内部或外部相关人员询问获取信息的审计方法称为______。5.我国国家审计的总目标是监督财政财务收支的真实性、合法性和______。6.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计，其业务开展的首要前提是与委托人签订______。7.审计抽样中，审计人员根据样本测试结果推断的总体错报与实际总体错报存在差异的风险称为______。8.绩效审计中，衡量被审计单位投入资源是否得到节约利用的评价标准是______。9.会计师事务所执行审计业务形成的审计工作底稿，所有权归属于______。10.按照审计法规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者______。三、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.审计独立性仅要求审计人员与被审计单位不存在经济利益关联，不需要保持形式上的独立。（）2.顺查法是指按照会计核算的处理顺序，依次对凭证、账簿、报表进行审查的方法，适用于业务规模较小、内部控制薄弱的被审计单位。（）3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计证据数量越多，其适当性就越高。（）4.重大错报风险是指审计人员通过实施审计程序未能发现财务报表存在重大错报的风险。（）5.内部审计机构属于被审计单位内部管理部门，因此其出具的审计报告不具有对外鉴证效力。（）6.注册会计师出具的无保留意见审计报告意味着被审计单位的所有经营活动都不存在任何问题。（）7.审计人员对被审计单位内部控制进行测试的目的是为了直接发现财务报表中的重大错报。（）8.监盘库存现金时，必须要求被审计单位出纳和会计主管人员同时在场，审计人员进行现场监盘。（）9.国家审计机关有权对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。（）10.审计归档后的审计工作底稿，不得进行任何形式的修改或增减。（）四、简答题（共4题，每题4分，总计16分）1.请简述审计证据适当性的两层核心含义。2.请简述不相容职务分离控制的核心要求，并列举3项常见的不相容职务。3.请简述国家审计报告的主要内容。4.请简述审计风险的构成要素及其相互关系。五、应用题（共4题，每题6分，总计24分）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，审计人员获取了以下四类审计证据：（1）甲公司销售部门提供的2023年度销售台账；（2）甲公司开户银行出具的2023年度银行对账单；（3）审计人员现场监盘存货形成的监盘记录；（4）甲公司财务经理提供的关于应收账款坏账计提的口头说明。请分别判断四类审计证据的可靠性由高到低的排序，并说明判断依据。2.审计人员对乙公司内部控制进行测试时发现以下情况：（1）出纳人员负责登记现金日记账、银行存款日记账，同时负责保管会计档案；（2）采购人员负责采购物资的验收和入库登记；（3）销售发票的开具和审核由同一人员负责。请分别指出上述情况存在的内部控制缺陷，并说明每项缺陷可能引发的主要风险。3.丙公司2023年12月31日银行存款日记账余额为126万元，银行对账单余额为132万元，经逐笔核对发现以下未达账项：（1）12月30日丙公司收到销售货款转账支票8万元，已登记银行存款增加，银行尚未入账；（2）12月31日银行代扣丙公司水电费2万元，银行已登记减少，丙公司尚未收到扣款通知未入账。请计算调整后的银行存款余额，并说明审计人员针对未达账项应实施的主要审计程序。4.丁公司是一家小型制造企业，2023年度营业收入账面金额为3200万元，全年发生销售业务共12800笔，审计人员了解到丁公司销售与收款循环内部控制运行有效，拟采用审计抽样方法验证营业收入的真实性，确定的可容忍错报为40万元，预计总体错报为10万元，可接受的误受风险为5%。请判断该场景下是否适宜采用审计抽样，并说明如果实施抽样，影响样本规模的主要因素有哪些。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：A。解析：国家审计的首要基本职能是经济监督，经济评价和经济鉴证是衍生职能，经济调控不属于审计基本职能。2.答案：D。解析：A选项社会审计独立性强于内部审计；B选项社会审计结论仅对委托方负责，不具有法定的国家审计权威性，也不强制对外公示；C选项国家审计对象包括所有使用国有资金的单位和项目，不限于国有控股企业。3.答案：C。解析：审计人员自行获取的审计证据可靠性高于被审计单位提供的证据，外部证据高于内部证据，书面证据高于口头证据。4.答案：C。解析：A、B属于审计计划阶段工作，D属于审计报告阶段工作，检查重大违法行为属于实施阶段的取证工作。5.答案：D。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，外部监管不属于内控要素。6.答案：C。解析：存在重大舞弊风险、单笔金额远超重要性水平、总体规模过小的场景均不适宜采用审计抽样，内控有效且业务量大的场景适合采用。7.答案：B。解析：重大错报但不具有广泛性时出具保留意见，具有广泛性时出具否定意见，无法获取充分审计证据时出具无法表示意见。8.答案：C。解析：绩效审计3E标准为经济性、效率性、效果性，合规性不属于3E范畴。9.答案：A。解析：审计机关需要冻结被审计单位存款的，应当向人民法院提出申请，无权直接冻结。10.答案：C。解析：函证是验证银行存款存在认定的最有效程序，其他选项无法直接验证银行存款是否真实存在。二、填空题1.答案：社会审计（或注册会计师审计）2.答案：适当性3.答案：不相容职务分离（或职责分离）4.答案：询问法5.答案：效益性6.答案：审计业务约定书7.答案：抽样风险8.答案：经济性9.答案：承接业务的会计师事务所10.答案：提起行政诉讼三、判断题1.答案：×。解析：审计独立性要求同时保持实质上的独立和形式上的独立。2.答案：√。解析：顺查法的审查顺序与会计核算顺序一致，操作简单但工作量大，适合规模小、内控弱的单位。3.答案：×。解析：充分性是数量要求，适当性是质量要求，审计证据数量多少不影响其质量水平。4.答案：×。解析：题干描述的是检查风险，重大错报风险是财务报表在审计前就存在重大错报的可能性。5.答案：√。解析：内部审计属于内部监督，不具有外部鉴证的独立性，因此报告无对外鉴证效力。6.答案：×。解析：无保留意见仅代表财务报表在所有重大方面符合会计准则要求，不代表所有经营活动无问题。7.答