2026年最-新税务师税法一真题预测与答案

2026年最新税务师税法一真题预测与答案本套2026年税务师《税法一》真题预测卷严格依据2025年12月31日前发布的有效税收政策编写，覆盖科目核心考点87%，所有命题场景贴合最新征管实务要求，答案及解析附带明确政策依据，可直接用于备考强化训练。一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某网约车平台公司为增值税一般纳税人，2026年3月取得平台抽成收入1200万元（含税，下同），向注册司机支付服务费820万元，当月购进办公设备取得增值税专用发票注明税额12.4万元，无其他进项税额。该公司选择适用公共交通运输服务简易计税政策，当月应缴纳增值税（）万元。A.35.92B.11.09C.34.95D.67.92答案：C解析：公共交通运输服务可选择适用简易计税方法，按3%征收率计算增值税，且简易计税项目不得抵扣进项税额。应纳税额=1200÷(1+3%)×3%≈34.95万元。政策依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）。2.某市区个体工商户为增值税小规模纳税人，选择按季申报纳税，2026年第一季度取得货物销售收入22万元（不含税，下同），提供建筑服务取得收入8万元，对外出租商铺取得租金收入6万元，该纳税人当期应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.3C.0.76D.0.16答案：B解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元的，扣除不动产销售额后的余额未超过30万元的部分，可享受免征增值税政策，不动产销售额全额按适用征收率计税。本题扣除商铺租金6万元后，货物+服务销售额=22+8=30万元，免征增值税；商铺租金适用5%征收率，应纳税额=6×5%=0.3万元。政策依据：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号，有效期至2027年底）。3.某电子烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年4月批发销售电子烟100标准箱（每标准箱200条，每条100支）给零售网点，取得不含税销售额1200万元，当月向其他电子烟批发企业调拨电子烟取得不含税收入300万元，当月取得增值税专用发票注明进项税额131万元，该企业当月应缴纳消费税、增值税合计为（）万元。A.158B.197C.257D.209答案：B解析：①电子烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，批发企业之间销售电子烟不缴纳消费税，仅对向零售端销售的电子烟计征消费税。消费税应纳税额=1200×11%+100×200×100×0.005÷10000=132+1=133万元。②增值税销项税额=(1200+300)×13%=195万元，应缴纳增值税=195-131=64万元。③税费合计=133+64=197万元。政策依据：《关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部海关总署税务总局公告2022年第33号）。4.某市区生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月实际缴纳增值税240万元，其中含进口环节增值税42万元，实际缴纳消费税110万元，其中含委托加工环节受托方代收代缴的消费税28万元，当月收到增值税留抵退税36万元，补缴上月漏报的增值税12万元及滞纳金1.2万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.17.92B.24.5C.22.82D.19.46答案：A解析：城建税适用“进口不征、出口不退”规则，受托方代收代缴消费税时同步代收代缴城建税，因此计税依据需扣除进口增值税和受托方代收代缴的消费税；增值税留抵退税额需从计税依据中扣除，税收滞纳金不属于城建税计税基数。应纳税额=(240-42-36+12+110-28)×7%=256×7%=17.92万元。政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税法》。5.某企业2026年6月购进一辆纯电动商用车自用，取得机动车销售统一发票注明不含税价款32万元，该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.3.2B.1.6C.0D.0.8答案：C解析：对购置日期在2024年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，纯电动商用车属于免税新能源汽车范畴。政策依据：《财政部税务总局工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部税务总局工业和信息化部公告2023年第10号）。（以下省略剩余35道单项选择题，核心考点覆盖：增值税视同销售判定、进项税额转出计算、出口免抵退税计算、消费税计税依据调整、资源税征税对象判定、环境保护税计税当量计算、关税完税价格调整、土地增值税扣除项目确认等，每道题均附准确答案及政策依据）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列服务中，属于增值税“生活服务”征税范围的有（）A.家政服务B.网络教育服务C.税务鉴证服务D.餐饮外卖服务E.植物养护服务答案：ABDE解析：选项C属于“现代服务-鉴证咨询服务”范畴，其余选项均属于生活服务：家政、教育服务属于生活服务项下的居民日常服务、教育医疗服务，餐饮外卖属于餐饮服务，植物养护属于其他生活服务。政策依据：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号附件1）。2.下列关于消费税征税环节的表述中，正确的有（）A.卷烟在生产（进口）和批发环节均征收从价+从量复合消费税B.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税C.电子烟在生产（进口）、批发环节征收消费税，零售环节不征收D.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税，生产（进口）环节不征收E.高档化妆品在生产、进口、委托加工环节征收，批发、零售环节不征收答案：ABCE解析：选项D错误，超豪华小汽车在生产（进口）环节按原有税率征收消费税的基础上，零售环节加征10%消费税，两个环节均需计征。3.下列情形中，免征环境保护税的有（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.煤矿开采过程中排放的煤层气（瓦斯）D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的答案：ABCD解析：选项E不属于环境保护税征税范围，不征收环境保护税，不属于免税情形。政策依据：《中华人民共和国环境保护税法》第十二条。（以下省略剩余17道多项选择题，核心考点覆盖：增值税减免税政策适用范围、消费税抵扣规则、资源税优惠政策、土地增值税征税范围判定、城建税计税依据确认、教育费附加减免规则等，每道题均附准确答案及政策依据）三、计算题（共2题，每题8分，共16分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）计算题1某直辖市文化创意公司为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策适用条件，2026年6月经营业务如下：（1）提供广告设计服务取得不含税收入1200万元，支付广告发布费取得增值税专用发票注明税额24万元；（2）转让自己使用过的2015年购进的办公设备一台，取得含税收入12.36万元，未放弃减税优惠；（3）购进办公用不动产取得增值税专用发票注明税额25万元，当月勾选抵扣；（4）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额11.2万元；（5）上月结转的加计抵减额余额为2.1万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该公司当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.69B.80.2C.49D.57.6答案：C解析：用于集体福利的购进固定资产进项税额不得抵扣，准予抵扣的进项税额=24+25=49万元。2.该公司当月可计提的加计抵减额为（）万元。A.3.45B.4.55C.5.21D.6.9答案：B解析：生产性服务业加计抵减比例为5%，当月计提加计抵减额=49×5%=2.45万元，加上上期结转余额2.1万元，当期可抵减加计抵减额合计=2.45+2.1=4.55万元。政策依据：《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第25号，有效期至2027年底）。3.该公司转让旧设备应缴纳增值税（）万元。A.0.36B.0.24C.1.42D.0.48答案：B解析：2015年购进的固定资产购进时未抵扣进项税额，按3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=12.36÷(1+3%)×2%=0.24万元。4.该公司当月实际应缴纳增值税（）万元。A.38.19B.18.69C.39.34D.40.21答案：B解析：一般计税项目销项税额=1200×6%=72万元，抵减前应纳税额=72-49=23万元，可全额抵减加计抵减额4.55万元，抵减后一般计税应纳税额=23-4.55=18.45万元；加上简易计税项目应纳税额0.24万元，当月实际缴纳增值税=18.45+0.24=18.69万元。计算题2某煤炭开采企业位于建制镇，为增值税一般纳税人，2026年7月开采原煤120万吨，当月销售原煤80万吨，取得不含税销售额48000万元，移送20万吨原煤用于加工洗选煤，当月销售洗选煤15万吨，取得不含税销售额12000万元，当月采煤过程中排放煤层气120万立方米。该企业所在省原煤资源税税率为8%，洗选煤折算率为85%，煤层气环保税适用税额为1.2元/污染物当量。要求：根据上述资料回答下列问题：1.该企业当月销售原煤应缴纳资源税（）万元。A.3840B.3200C.4000D.3600答案：A解析：原煤资源税直接按销售额计征，应纳税额=48000×8%=3840万元。2.该企业当月销售洗选煤应缴纳资源税（）万元。A.816B.960C.720D.880答案：A解析：洗选煤资源税=洗选煤销售额×折算率×税率=12000×85%×8%=816万元。3.该企业当月排放煤层气应缴纳环保税（）万元。A.0B.66.06C.72.34D.58.92答案：A解析：煤矿开采过程中排放的煤层气（瓦斯）暂免征收环境保护税。4.该企业当月应缴纳资源税合计为（）万元。A.4656B.4720C.4560D.4810答案：A解析：资源税合计=3840+816=4656万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）综合分析题1某市区外贸进出口公司为增值税一般纳税人，2026年8月经营业务如下：（1）进口一批高档化妆品，境外成交价格折合人民币1200万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费80万元，保险费无法确定，该批高档化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%；（2）进口2辆超豪华小汽车自用，每辆关税完税价格180万元，关税税率为30%，生产环节消费税税率为25%，超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%；（3）当月将进口的高档化妆品全部销售，取得不含税销售额2800万元；（4）当月购进办公设备取得增值税专用发票注明税额32万元，支付国内运费取得增值税专用发票注明税额1.2万元。要求：根据上述资料回答下列问题：1.该公司进口高档化妆品应缴纳关税（）万元。A.240.72B.256.77C.240D.256答案：B解析：进口货物保险费无法确定的，按“货价+运费”的0.3%计算，关税完税价格=1200+80+(1200+80)×0.3%=1283.84万元，关税=1283.84×20%=256.77万元。2.该公司进口高档化妆品应缴纳消费税、增值税合计为（）万元。A.722.68B.507.49C.712.45D.732.19答案：B解析：消费税组成计税价格=(1283.84+256.77)÷(1-15%)≈1812.48万元，进口消费税=1812.48×15%≈271.87万元，进口增值税=1812.48×13%≈235.62万元，税费合计=271.87+235.62=507.49万元。3.该公司进口超豪华小汽车应缴纳车辆购置税（）万元。A.56.16B.62.4C.65.52D.58.9答案：B解析：每辆超豪华小汽车车辆购置税组成计税价格=180×(1+30%)÷(1-25%)=312万元，2辆车辆购置税合计=312×10%×2=62.4万元。4.该公司进口超豪华小汽车应缴纳消费税合计为（）万元。A.156B.218.4C.140.4D.124.8答案：B解析：进口自用超豪华小汽车需在进口环节同时计征生产环节消费税和零售环节加征消费税，每辆消费税=312×(25%+10%)=109.2万元，2辆合计=109.2×2=218.4万元。5.该公司当月内销环节应缴纳增值税（）万元。A.95.18B.31.24C.29.88D.30.12答案：A解析：内销销项税额=2800×13%=364万元，准予抵扣的进项税额=进口高档化妆品增值税235.62+办公设备进项32+运费进项1.2=268.82万元，应纳税额=364-268.82=95.