精算师考试会计与财务试题（带解析）

精算师考试会计与财务试题（带解析）1.精算师在评估保险公司准备金时所依据的持续经营假设，与会计核算的持续经营假设内涵完全一致。2.我国保险公司会计核算必须同时采用权责发生制和收付实现制双基础核算所有业务。3.保险公司持有的为交易目的持有的债券投资，其公允价值变动计入其他综合收益，处置时需结转至当期损益。4.长期重疾险合同的保费收入应当在保险责任生效日一次性全额确认。5.财产保险公司持有的理赔专用物料，其可变现净值应当按照评估时点的市场报价扣除预计处置费用后的金额确定。6.保险公司购入的已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼，无需计提折旧，待办理竣工决算后再补提折旧。7.精算师测算的设定受益计划净负债的利息费用，应当计入财务费用核算。8.保险公司的弹性预算法仅适用于业务量波动较大的财产险公司，不适用于业务稳定的寿险公司。9.我国保险公司偿付能力报告中的核心资本，与会计报表中的所有者权益金额完全相等。10.使用杜邦分析法评估保险公司盈利能力时，净资产收益率等于营业净利率乘以总资产周转率乘以权益乘数。1.精算师在计量保险合同准备金时，需要保持必要的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用，这体现的会计信息质量要求是（）A.可比性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性2.保险公司持有的符合本金加利息的合同现金流量特征，且持有目的为收取合同现金流量和出售的企业债券，应当分类为（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.长期股权投资3.下列各项收入中，不属于保险公司保险合同收入的是（）A.重疾险保费收入B.意外险保费收入C.投资连结保险的账户管理费收入D.车险保费收入4.保险公司的下列支出中，属于赔付成本核算范围的是（）A.保单取得成本B.未决赔款准备金提转差C.业务招待费D.手续费及佣金支出5.财产保险公司理赔过程中收回的损余物资，应当按照（）作为入账价值。A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.公允价值6.下列各项中，属于保险公司金融负债的是（）A.应付赔付款B.应交税费C.预收保费D.应付职工薪酬7.下列预算编制方法中，能够不受历史期不合理费用项目影响，有效控制不必要支出的是（）A.增量预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.固定预算法8.衡量保险公司短期流动性偿付能力的核心财务指标是（）A.资产负债率B.流动比率C.综合偿付能力充足率D.核心偿付能力充足率9.保险公司计提的未到期责任准备金，税法规定允许在税前扣除的金额低于会计核算计提金额的差额，应当计入（）A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.资本公积D.营业外收入10.保险公司对下列被投资企业，应当纳入合并财务报表范围的是（）A.持有30%股权的寿险公司B.持有100%股权的保险经纪子公司C.持有40%股权且无控制权的养老险公司D.持有5%股权的上市券商1.下列关于会计基本假设的说法中，正确的有（）A.会计主体界定了会计核算的空间范围B.持续经营假设是精算师评估保险合同准备金的核心前提之一C.会计分期假设要求保险公司必须按年度、半年度、季度和月度编制财务报告D.货币计量假设要求保险公司所有业务都必须以人民币作为记账本位币2.下列各项中，属于保险合同准备金核算范围的有（）A.未到期责任准备金B.未决赔款准备金C.寿险责任准备金D.长期健康险责任准备金3.保险公司下列收入确认的说法中，符合企业会计准则规定的有（）A.短期健康险保费收入应当在保险责任期内按直线法分摊确认B.长期寿险保费收入应当根据保险合同约定的缴费金额一次性确认C.投资连结保险的投资账户收益属于保险公司的营业收入D.保单变更收取的手续费应当在提供服务时确认收入4.保险公司下列关于固定资产核算的说法中，正确的有（）A.当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧B.固定资产的后续支出均应当计入当期损益C.经营租入的办公用房装修支出应当作为长期待摊费用核算D.已计提减值准备的固定资产在后续期间减值因素消失的，已计提的减值准备不得转回5.下列各项金融资产中，其减值损失在满足条件时可以转回的有（）A.以摊余成本计量的企业债券B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的企业债券C.对子公司的长期股权投资D.应收投保人保费账款6.保险公司的下列支出中，属于保单取得成本的有（）A.支付给代理人的手续费及佣金支出B.保单印刷费C.出单人员的绩效工资D.核保部门管理人员的基本工资7.保险公司全面预算管理的核心内容包括（）A.业务预算B.资本预算C.财务预算D.专门决策预算8.下列各项中，属于我国保险公司偿二代二期规则中实际资本构成的有（）A.核心一级资本B.核心二级资本C.附属一级资本D.附属二级资本9.下列指标中，能够衡量保险公司盈利能力的有（）A.净资产收益率B.综合费用率C.综合赔付率D.已赚保费增长率10.保险公司下列交易中，属于关联交易监管范围的有（）A.向控股股东支付办公场地租金B.向持股5%以上的股东购买咨询服务C.向全资子公司拆借流动资金D.向普通个人代理人支付佣金1.案例一：某中型寿险公司2023年1月1日收取投保人李某缴纳的20年期重疾险保费12000元，保险合同于当日生效，保险责任为被保险人等待期90天后确诊合同约定重疾的，赔付基本保额30万元，合同无现金价值退保约定，无分红及投资收益条款。2023年10月1日，李某确诊合同约定重疾，公司当日支付赔款30万元，保单责任终止。要求：（1）计算该寿险公司2023年应当确认的该保单的保费收入金额；（2）计算该保单2023年应当确认的赔付成本金额。2.案例二：某财产保险公司2023年4月1日以银行存款1020万元购入某上市公司发行的3年期债券，支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息20万元，另支付交易费用1万元，公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2023年4月10日，公司收到购买时包含的利息20万元。2023年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。要求：（1）计算该金融资产的初始入账金额；（2）计算该金融资产2023年应当确认的公允价值变动损益金额。3.案例三：某财险公司2023年预算计划已赚保费100亿元，综合费用率预算目标为25%，2023年实际完成已赚保费120亿元，实际综合费用率为24%。要求：（1）计算该公司2023年综合费用预算的总差异额；（2）分别计算业务量变动和费用率变动带来的费用差异额。1.我国2023年起正式实施新保险合同准则（企业会计准则第25号——保险合同），请结合精算师的工作内容，论述新准则对保险公司准备金计量及财务报表列报的影响。2.请结合我国第二代偿付能力监管体系（偿二代）二期规则的要求，论述会计核算数据与精算评估数据的协同关系及实践中需要重点关注的问题。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：精算评估准备金的持续经营假设是基于保险业务持续承保、保单责任正常履约的专项假设，会计核算的持续经营假设是基于企业整体不会破产清算的通用假设，二者适用范围和内涵存在差异。2.参考答案：×。解析：我国保险公司财务会计核算采用权责发生制，仅纳入部门预算管理的现金收支业务同时进行预算会计核算，采用收付实现制，并非所有业务都适用双基础。3.参考答案：×。解析：以交易目的持有的债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动直接计入公允价值变动损益，不计入其他综合收益。4.参考答案：×。解析：长期重疾险属于长期保险合同，保费收入应当在整个保险责任期间内按照权责发生制原则分摊确认，不得在生效日一次性全额确认。5.参考答案：√。解析：理赔专用物料属于保险公司存货范畴，可变现净值按照评估时点市场报价扣除预计处置费用后的金额确定，符合存货核算规则。6.参考答案：×。解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值入账并计提折旧，竣工决算后仅调整暂估原值，无需追溯调整已计提的折旧。7.参考答案：√。解析：设定受益计划净负债的利息费用属于企业融资性质的支出，按照会计准则规定应当计入财务费用核算。8.参考答案：×。解析：弹性预算法适用于所有存在业务量波动的市场主体，寿险公司也可使用弹性预算法规划不同业务规模下的费用支出、收入预测等。9.参考答案：×。解析：偿付能力报告中的核心资本需要对会计口径所有者权益进行调整，扣除不符合监管资本认定标准的项目后确定，与会计报表所有者权益金额不一致。10.参考答案：√。解析：杜邦分析法的核心公式净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，通用规则适用于包括保险公司在内的一般企业盈利能力分析。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A可比性要求不同企业同一时期或同一企业不同时期会计信息可比；选项C实质重于形式要求按照经济实质而非法律形式进行核算；选项D重要性要求对重要交易事项单独披露，只有谨慎性符合题干描述的审慎计量要求。2.参考答案：C。解析：选项A适用于持有目的仅为收取合同现金流量的金融资产；选项B适用于交易目的持有或不符合本金加利息现金流特征的金融资产；选项D适用于股权投资类资产，只有选项C符合题干描述的分类要求。3.参考答案：C。解析：投资连结保险的账户管理费属于提供管理服务的收入，不属于保险合同保费收入范畴，其余选项均属于保险合同收入。4.参考答案：B。解析：选项A、D属于保单获取成本，计入当期损益或长期待摊费用；选项C属于管理费用，只有未决赔款准备金提转差属于赔付成本核算范围。5.参考答案：D。解析：理赔收回的损余物资按照公允价值入账，后续处置时将公允价值与处置收入的差额计入赔付成本。6.参考答案：A。解析：应付赔付款属于以合同约定支付固定金额的金融工具，属于金融负债，其余选项均为经营性负债。7.参考答案：B。解析：零基预算法不考虑历史期费用项目，所有预算支出均以零为起点编制，能够有效剔除历史不合理费用的影响。8.参考答案：B。解析：选项A、C、D均为衡量长期偿付能力的指标，流动比率衡量流动资产对流动负债的覆盖能力，是短期流动性偿付能力的核心指标。9.参考答案：A。解析：会计计提准备金金额大于税法允许扣除金额，导致当期应纳税所得额调增，未来期间可抵扣应纳税所得额，属于可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。10.参考答案：B。解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，只有持有100%股权的保险经纪子公司属于保险公司能够控制的主体，应当纳入合并范围。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D错误，业务收支以外币为主的保险公司可以选择外币作为记账本位币，编制财务报告时折算为人民币即可。2.参考答案：ABCD。解析：保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金四类。3.参考答案：AD。解析：选项B错误，长期寿险保费应当在保险责任期间分摊确认；选项C错误，投资连结保险的投资账户收益归属于保单持有人，不属于保险公司营业收入。4.参考答案：ACD。解析：选项B错误，符合资本化条件的固定资产后续支出应当计入固定资产成本，无需计入当期损益。5.参考答案：ABD。解析：选项C错误，对子公司的长期股权投资减值准备一经计提，持有期间不得转回。6.参考答案：ABC。解析：选项D错误，核保部门管理人员的基本工资属于固定管理费用，不属于与保单取得直接相关的成本。7.参考答案：ABCD。解析：全面预算管理内容包括业务预算、资本预算、财务预算、专门决策预算四类。8.参考答案：ABCD。解析：偿二代二期规则将实际资本划分为核心一级资本、核心二级资本、附属一级资本、附属二级资本四个层级。9.参考答案：ABC。解析：选项D错误，已赚保费增长率属于衡量成长能力的指标，其余三项均与盈利能力直接相关。10.参考答案：ABC。解析：选项D属于保险公司正常业务支出，不属于关联交易监管范围，其余选项均属于与关联方发生的交易。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案：（1）2023年应确认保费收入=12000/20×1=600元（3分，计算过程2分，结果1分）。解析：长期保险合同保费收入在保险期间内按直线法分摊，2023年为首个保险年度，因此确认全年分摊额600元。（2）2023年应确认赔付成本=300000+（12000-600）=311400元（3分，计算过程2分，结果1分）。解析：赔付成本包括实际支付的赔款30万元，以及该保单剩余未摊销保费对应的准备金转销额11400元，合计311400元。2.案例二参考答案：（1）初始入账金额=1020-20=1000万元（3分，计算过程2分，结果1分）。解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始入账金额为购买价款扣除已到付息期未领取的利息，交易费用直接计入当期损益，因此初始入账金额为1000万元。（2）2023年公允价值变动损益=1050-1000=50万元（3分，计算过程2分，结果1分）。解析：期末公允价值与初始入账金额的差额计入公允价值变动损益，因此确认公允价值变动收益50万元。3.案例三参考答案：（1）预算总费用=100×25%=25亿元，实际总费用=120×24%=28.8亿元，总差异额=28.8-25=3.8亿元（超支）（2分，计算过程1分，结果1分）。（2）业务量变动带来的费用差异=（120-100）×25%=5亿元（超支）（2分，计算过程1分，结果1分）；费用率变动带来的费用差异=120×（24%-25%）=-1.2亿元（节约）（2分，计算过程1分，结果1分）。解析：总差异为业务量差异与费用率差异合计，5+（-1.2）=3.8亿元，与总差异额一致。五、论述题答题要点及评分标准1.第1题评分标准：答出新准则对准备金计量的影响4分，答出对财务报表列报的影响4分，结合精算工作的调整要求3分，合计11分。答题要点：（1）准备金计量影响：①新增保险合同分组要求，需将同质性风险的保单分为亏损组、盈利组分别计量，精算模型需增加分组逻辑；②折现率要求采用与保险合同现金流期限、风险匹配的市场收益率曲线，替代原有的法定折现率，精算假设需要调整；③新增合同服务边际的计量要求，需在保险期间内摊销合同服务边际确认利润，精算需要新增相关计量模块；④亏损合同需要即时确认损失，精算需要增加亏损组的识别和计量流程。（2）财务报表列报影响：①资产负债表新增保险合同资产、保