高级审计师综合试题考前集训卷（含答案）

高级审计师综合试题考前集训卷（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）请判断下列各题的正误，正确的填√，错误的填×。1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长必须亲自审核所有审计事项的审计工作底稿，不得委托审计组其他成员代为履行该职责。2.内部审计机构的独立性要求其必须隶属于被审计单位的董事会，不得向管理层汇报工作。3.注册会计师执行的财务报表审计业务属于合理保证的鉴证业务，其保证水平要高于执行的企业内部控制审计业务。4.审计风险中的重大错报风险是指注册会计师通过实施审计程序没有发现财务报表存在重大错报的风险。5.绩效审计中的“3E”评价标准指的是经济性、效率性和效果性，其中经济性关注的是投入与产出的比例关系。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，因此审计人员获取的审计证据数量越多越好。7.根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，审计人员在识别舞弊风险时应当假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，无需对该假定的适用性进行后续评估。8.国家审计机关出具的审计决定书具有法律效力，被审计单位和相关人员必须执行，若对决定不服可以直接向人民法院提起行政诉讼。9.在大数据审计环境下，审计人员可以直接采用被审计单位信息系统生成的电子数据作为审计证据，无需验证数据的真实性和完整性。10.会计师事务所应当要求所有项目都必须实施项目质量复核，否则不得出具审计报告。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）下列每题给出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题干后的括号内。1.下列各项中，不属于我国国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计报告等资料B.冻结被审计单位在金融机构的相关存款C.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证D.提请公安、财政等部门予以协助2.下列各项中，属于内部审计确认职能范畴的是（）A.为被审计部门提供内部控制优化咨询服务B.对公司新投资项目的可行性进行评审并出具意见C.对公司年度财务收支的真实性、合法性进行核查D.协助被审计单位制定风险防控的相关制度3.注册会计师在执行审计业务时，下列情形中不会对独立性产生不利影响的是（）A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.会计师事务所当年从被审计单位收取的审计费用占全年总收入的25%C.注册会计师一年前曾担任被审计单位的人力资源部经理D.会计师事务所为被审计单位同时提供财务报表审计和代编财务报表服务4.下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）A.重要性水平的确定只需要考虑财务报表使用者的需求，无需考虑被审计单位的具体情况B.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体的重要性水平C.如果审计过程中发现被审计单位的实际经营情况与前期预期存在重大差异，审计人员应当调整重要性水平D.重要性水平越高，审计人员需要获取的审计证据数量越多5.下列各项中，属于内部控制控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.对内部控制的监督检查C.职责分离控制D.风险评估流程6.下列绩效审计分析方法中，属于定量分析方法的是（）A.标杆法B.逻辑模型法C.成本效益分析法D.SWOT分析法7.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的销售合同复印件B.审计人员亲自到仓库盘点编制的存货监盘表C.被审计单位财务人员出具的应收账款情况说明D.被审计单位管理层提供的书面声明8.下列情形中，属于舞弊风险因素中“机会”因素的是（）A.管理层近期面临业绩考核的巨大压力B.被审计单位的内部控制存在重大缺陷C.管理层有过往的不诚信记录D.管理层的薪酬与公司业绩直接挂钩9.注册会计师出具的审计报告中，应当说明注册会计师是否获取了充分、适当的审计证据的部分是（）A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.审计意见段D.形成审计意见的基础段10.下列各项中，不属于审计项目质量控制措施的是（）A.对审计组成员的工作进行分级复核B.审计项目开始前开展审前调查并编制审计实施方案C.聘请外部专家对审计涉及的专业领域问题进行论证D.为了提高审计效率，简化审计工作底稿的审核流程三、多选题（共10题，每题2分，共20分）下列每题给出的选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题干后的括号内，多选、少选、错选均不得分。1.我国国家审计准则体系包括的内容有（）A.中华人民共和国国家审计基本准则B.通用审计准则和专业审计准则C.审计指南D.注册会计师执业准则E.内部审计具体准则2.下列属于审计风险组成要素的有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险E.诉讼风险3.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.因人员判断失误导致内部控制失效B.因相关人员串通舞弊导致内部控制失效C.因管理层凌驾于内部控制之上导致控制失效D.因控制的设计和运行受成本效益原则限制E.因被审计单位业务性质变化导致原有控制不适用4.绩效审计的评价标准除了常见的3E标准外，还可以包括（）A.公平性标准B.环保性标准C.创新性标准D.安全性标准E.合规性标准5.下列审计程序中，不适合采用审计抽样的有（）A.风险评估程序B.对未留下运行轨迹的内部控制实施的控制测试C.对留下运行轨迹的内部控制实施的控制测试D.实质性分析程序E.细节测试6.注册会计师在执行财务报表审计时，可能出具的非无保留意见类型包括（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带其他事项段的无保留意见7.下列关于舞弊审计责任的表述中，正确的有（）A.被审计单位管理层对防止和发现舞弊承担首要责任B.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.如果审计程序设计合理且执行到位，注册会计师可以发现所有的舞弊行为D.注册会计师没有责任发现对财务报表影响不重大的舞弊行为E.国家审计人员开展审计时，无需关注被审计单位的舞弊风险8.与传统审计相比，大数据审计的优势包括（）A.可以实现对被审计单位数据的全覆盖分析B.可以提高审计效率，降低审计成本C.可以完全替代传统的人工审计程序D.可以更及时地发现审计风险点E.可以消除审计抽样带来的抽样风险9.内部审计机构出具的审计报告，应当报送的对象通常包括（）A.被审计单位的管理层B.被审计单位的治理层C.相关的监管部门D.被审计部门的负责人E.为被审计单位提供年报审计服务的会计师事务所10.下列关于审计整改的相关规定，表述正确的有（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查C.被审计单位应当在规定期限内将整改情况书面报送审计机关D.对拒不整改的被审计单位，审计机关可以依法追究相关人员的责任E.审计整改情况无需向社会公开四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）请根据给定材料，按照要求回答问题，答案要条理清晰，表述准确。1.某省审计厅2024年对省属国有企业A集团开展年度财务收支审计，审计组在审计过程中发现以下事项：（1）A集团2023年将一笔价值500万元的固定资产折旧计入了管理费用，经查该固定资产是专门用于旗下子公司B公司的产品生产使用，B公司2023年为盈利状态，适用企业所得税税率25%；（2）审计组组长李某的妻子是A集团财务部的出纳人员，李某在审计组进点前未主动说明该情况，审计过程中李某未参与货币资金相关的审计工作。要求：（1）分析事项（1）存在的问题及对A集团合并财务报表的影响；（2）判断事项（2）中李某的行为是否符合审计人员职业道德要求，并说明理由。2.某会计师事务所接受委托对上市公司C公司2023年度财务报表进行审计，审计项目组在开展风险评估时发现：C公司2023年营收同比增长30%，远高于同行业平均8%的增速，且年末应收账款余额同比增长60%，远高于营收增速。审计项目组初步判断C公司收入确认可能存在舞弊风险。要求：（1）指出针对收入确认的舞弊风险，审计项目组可以采取的应对程序（至少列出3项）；（2）如果审计项目组最终查实C公司虚增营业收入2000万元，占当年利润总额的35%，且C公司拒绝调整，说明注册会计师应当出具的审计意见类型及理由。3.某集团内部审计部门对旗下D分公司开展绩效审计，重点评价D分公司2023年的运营绩效情况，审计组获取的相关数据如下：D分公司2023年预算投入运营资金1000万元，实际投入1200万元；预算年度产出合格产品10万件，实际产出合格产品10.8万件；同行业同类产品的平均单位运营成本为110元/件，D分公司的单位运营成本为111元/件。要求：（1）分别用经济性、效率性、效果性三个维度评价D分公司2023年的运营绩效情况；（2）指出D分公司运营中存在的主要问题。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）请结合所学理论知识和实践经验回答问题，要求观点明确，论证充分，逻辑清晰。1.请结合《中华人民共和国审计法》（2021年修订）的相关规定，论述国家审计机关在开展审计工作时如何统筹实现审计全覆盖和审计质量提升的要求。2.请结合当前数字化转型的背景，论述信息技术发展对审计工作带来的机遇和挑战，以及审计人员应当如何应对相关挑战。标准答案及解析一、判断题（共20分）1.×。解析：根据国家审计准则，审计组组长可以委托审计组副组长或者具备相应资格的审计组其他成员代为履行审核审计工作底稿的职责，仅需对委托事项承担最终责任，无需亲自审核所有底稿。2.×。解析：内部审计的独立性要求其独立于被审计的业务部门，只要能够独立履行职责，内部审计机构可以向董事会或者最高管理层汇报工作，并未强制要求必须隶属于董事会。3.×。解析：财务报表审计和企业内部控制审计均属于注册会计师执行的合理保证鉴证业务，二者的保证水平一致。4.×。解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，属于被审计单位的固有风险，不受审计人员的控制；注册会计师通过审计程序未发现重大错报的风险属于检查风险。5.×。解析：经济性关注的是投入的节约程度，即以最低的资源消耗完成既定目标；投入与产出的比例关系属于效率性的关注范畴。6.×。解析：审计证据的充分性要求审计证据的数量足以支撑审计结论，但受成本效益原则的约束，并非审计证据数量越多越好，在满足充分性的前提下应当控制审计成本。7.×。解析：准则要求审计人员应当假定收入确认存在舞弊风险，但同时需要结合被审计单位的实际业务情况，评价该假定适用的具体收入类型、交易环节和认定，仍需要开展后续评估工作。8.×。解析：若被审计单位对审计机关作出的财政收支相关审计决定不服，应当先提请本级人民政府裁决，该裁决为最终决定，不得直接提起行政诉讼；仅对财务收支相关审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。9.×。解析：电子数据的真实性和完整性是其作为审计证据的前提，审计人员必须对被审计单位提供的电子数据进行校验、清洗，验证其真实性、完整性后才可以作为审计证据使用。10.×。解析：会计师事务所仅需要对上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施质量复核的审计业务、以及事务所评估认为存在较高风险的审计业务实施项目质量复核，并非所有项目都需要开展质量复核。二、单选题（共20分）1.B。解析：国家审计机关没有直接冻结被审计单位银行存款的权限，如需冻结应当向人民法院提出申请，由人民法院依法实施冻结。选项ACD均属于国家审计机关的法定权限。2.C。解析：内部审计的确认职能是指对被审计对象的经济活动、内部控制等的真实性、合法性、有效性开展独立核查并出具结论；选项ABD均属于内部审计的咨询职能范畴。3.C。解析：选项A属于近亲属担任被审计单位关键管理人员，对独立性产生密切关系不利影响；选项B属于审计收费占比过高，对独立性产生自身利益不利影响；选项C中人力资源部经理不属于能够对财务报表产生重大影响的岗位，且间隔已超过一年，不会对独立性产生不利影响；选项D属于同时提供不相容的业务，对独立性产生自我评价不利影响。4.C。解析：选项A错误，重要性水平的确定需要同时考虑财务报表使用者的需求和被审计单位的规模、业务性质等具体情况；选项B错误，实际执行的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平，以降低审计风险；选项D错误，重要性水平越高，说明可容忍的错报规模越大，所需获取的审计证据数量越少。5.C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督；选项A属于控制环境要素，选项B属于内部监督要素，选项D属于风险评估要素，选项C属于控制活动要素。6.C。解析：成本效益分析法通过量化计算项目的成本和收益比值开展评价，属于定量分析方法；选项ABD均属于定性或者半定量分析方法。7.B。解析：审计人员亲自获取的亲历证据证明力强于从被审计单位获取的外部证据、内部证据和书面声明，因此选项B的存货监盘表证明力最强。8.B。解析：舞弊风险三因素包括动机或压力、机会、态度或借口；选项AD属于动机或压力因素，选项B属于机会因素，选项C属于态度或借口因素。9.D。解析：按照现行审计报告准则，形成审计意见的基础段应当说明注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作，是否获取了充分、适当的审计证据。10.D。解析：简化审计工作底稿审核流程会降低审计质量，不属于审计项目质量控制措施，选项ABC均属于法定的审计质量控制措施。三、多选题（共20分）1.ABC。解析：我国国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次构成，选项DE分别属于社会审计和内部审计的准则体系，不属于国家审计准则范畴。2.ABCD。解析：现代审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险由固有风险和控制风险构成，因此选项ABCD均属于审计风险的组成要素，选项E诉讼风险不属于审计风险的核心构成要素。3.ABCDE。解析：内部控制的固有局限性包括：人为判断失误、串通舞弊、管理层凌驾于控制之上、成本效益约束、控制滞后于业务变化，选项ABCDE均属于固有局限性。4.ABDE。解析：绩效审计的评价标准除了3E（经济性、效率性、效果性）之外，还可以根据审计目标补充公平性、环保性、安全性、合规性等标准，创新性不属于通用的绩效审计评价标准。5.ABD。解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样；对未留下运行轨迹的内部控制无法实施抽样测试；实质性分析程序主要通过数据分析开展，不适用审计抽样；选项CE均可以采用审计抽样。6.BCD。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类；带强调事项段或者其他事项段的无保留意见仍然属于无保留意见范畴，不属于非无保留意见。7.ABD。解析：选项C错误，由于舞弊的隐蔽性较强，即使审计程序设计合理且执行到位，注册会计师也无法保证发现所有的舞弊行为；选项E错误，国家审计人员开展审计工作时也需要重点关注被审计单位的舞弊风险。8.ABDE。解析：选项C错误，大数据审计仅能作为人工审计的辅助工具，无法完全替代传统人工审计程序；其他选项均属于大数据审计的优势。9.ABD。解析：内部审计报告属于内部文件，通常报送至被审计单位的治理层、管理层以及被审计部门的负责人，除非有法定要求，无需主动报送监管部门或者外部会计师事务所。10.ABCD。解析：选项E错误，对于符合公开条件的审计整改情况，应当按照规定向社会公开，接受公众监督，其他选项均符合审计整改的相关规定。四、案例分析题（共18分）1.（本题6分）（1）问题：事项（1）存在会计核算错误，专门用于子公司生产的固定资产折旧应当计入B公司的生产成本，不应直接计入集团总部的管理费用。影响：该错误导致A集团合并利润表中管理费用虚增500万元，利润总额虚减500万元，少缴企业所得税125万元，合并资产负债表中存货账面价值虚减500万元，应交所得税虚减125万元。（3分，答出问题得1分，答出影响得2分）（2）李某的行为不符合审计人员职业道德要求。理由：李某作为审计组组长，其配偶属于审计对象的财务工作人员，与审计事项存在直接利害关系，应当主动申请回避，即使未参与货币资金相关审计工作，也可能影响审计的独立性和公正性，不符合职业道德的要求。（3分，判断正确得1分，理由阐述得当得2分）2.（本题6分）（1）应对程序包括：①对销售交易实施函证程序，重点函证期末大额应收账款的真实性；②对销售收入实施截止测试，核查收入确认的期间是否准确；③对销售合同、出库单、物流单、签收单等原始凭证进行抽查，验证销售交易的真实性；④对毛利率进行分析，核查毛利率异常波动的合理性。（3分，答出任意3项即可得3分）（2）应当出具否定意见的审计报告。理由：C公司虚增收入的错报金额重大，且占利润总额的比例超过30%，属于对财务报表整体产生广泛性影响的重大错报，且被审计单位拒绝调整，因此应当出具否定意见的审计报告。（3分，意见类型判断正确得1分，理由阐述得当得2分）3.（本题6分）（1）评价：①经济性维度：实际投入运营资金比预算超支20%，投入未实现节约，经济性表现较差；②效率性维度：实际投入产出比为111.1元/件（1200万元/10.8万件），略高于同行业平均水平，效率性表现一般；③效果性维度：实际产出合格产品10.8万件，超出预算目标8%，效果性表现良好。（3分，每个维度评价正确各1分）（2）存在的主要问题：①运营成本管控不到位，预算执行缺乏约束，实际投入大幅超出预算；②运营效率低于行业平均水平，成本控制能力有待提升。（3分，答出预算超支问题得1.5分，答出效率偏低问题得1.5分）五、论述题（共22分）1.（本题11分）答题要点及评分标准：（1）阐述审计全覆盖和审计质量提升的关系：审计全覆盖是法定要求，审计质量是审计工作的生命线，二者是辩证统一的关系，不能为了覆盖牺牲质量，也不能为了质量放弃全覆盖要求。（3分）（2）实现路径：①优化审计计划管理，对审计对象实行分类管理，对重点领域、重点单位每年审计，其他单位定期轮审，统筹配置审计资源；②推广