高级审计师综合试题答题模板与练习（含解析）

高级审计师综合试题答题模板与练习（含解析）1.风险导向审计下，审计风险等于重大错报风险乘以检查风险，当重大错报风险评估为高水平时，注册会计师可以通过调整重要性水平降低检查风险，进而控制整体审计风险。2.国有企业领导人员经济责任审计中，领导干部对其任职期间所在单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性负直接责任。3.绩效审计中，经济性是指以最低的投入获得一定数量和质量的产出，效率性是指产出与投入的比例关系，效果性是指目标的实现程度。4.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权直接予以制止，并通知财政部门暂停拨付相关款项。5.注册会计师执行审计业务时，若会计师事务所从某一客户收取的费用占其全部收入的15%以上，应当采取防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受水平。6.大数据审计中，审计人员采集被审计单位电子数据时，无需获得被审计单位同意，可直接对接其信息系统提取数据。7.内部控制审计中，注册会计师如果识别出被审计单位存在一项重大缺陷，就应当出具否定意见的内部控制审计报告。8.审计整改工作中，被审计单位是审计整改的责任主体，审计机关负责督促检查整改情况，对整改不到位的可以约谈被审计单位主要负责人。9.舞弊审计中，注册会计师应当假定被审计单位的收入确认存在舞弊风险，因此无需评估即可直接将收入确认领域确定为高风险领域。10.政府审计的审计报告需向社会公众公开，不受任何限制。1.下列关于审计重要性的表述，正确的是（）。A.重要性水平越高，所需的审计证据数量越多B.重要性水平的确定仅需考虑财务报表使用者的需求，无需考虑被审计单位的具体情况C.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性D.审计过程中调整重要性水平属于审计失败的情形2.下列不属于国有企业经济责任审计评价内容的是（）。A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.企业发展战略规划的制定、执行和效果情况C.企业职工的个人薪酬发放合规性D.企业内部控制和风险管理情况3.绩效审计中，下列属于评价效果性的指标是（）。A.项目单位产能的投入产出比B.某乡村振兴项目的脱贫人口完成率C.某政府部门办公耗材的采购成本较上年降低比例D.某企业研发项目的资金到位率4.下列关于审计证据充分性和适当性的表述，错误的是（）。A.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个特征C.从外部独立来源获取的审计证据一定比内部来源的审计证据更可靠D.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量5.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。A.诚信B.独立性C.成本效益D.客观公正6.大数据审计中，下列属于数据预处理环节工作内容的是（）。A.运用SQL语句对数据进行多表关联分析B.对采集到的原始数据进行去重、缺失值填补、格式转换C.根据审计目标构建审计分析模型D.对分析发现的疑点线索进行现场核实7.内部控制缺陷按照影响程度分类，不包括下列哪一项（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.轻微缺陷8.审计机关拟向社会公开某国有企业审计结果，下列内容中可以公开的是（）。A.涉及国家秘密的业务数据B.被审计单位的商业秘密C.被审计单位违反国家规定的财政收支行为的处理处罚结果D.调查过程中获取的被审计单位职工个人隐私信息9.下列关于舞弊审计责任的表述，正确的是（）。A.注册会计师对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供绝对保证B.注册会计师未发现被审计单位存在的所有舞弊行为，必然构成审计失败C.管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，低于错误导致的重大错报未被发现的风险10.下列审计程序中，属于控制测试程序的是（）。A.函证被审计单位的应收账款余额B.检查存货的账龄计提是否准确C.观察被审计单位存货盘点的执行过程D.重新计算固定资产的折旧计提金额1.下列属于国家审计准则中规定的审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位提供财务会计报告、会计账簿等相关资料B.检查被审计单位的会计凭证、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处罚2.风险导向审计中，下列属于可能导致被审计单位存在重大错报风险的事项有（）。A.被审计单位所处行业整体出现大幅下滑B.被审计单位管理层更换频繁C.被审计单位存在重大的关联方交易D.被审计单位内部控制流程存在重大缺陷3.经济责任审计中，领导干部应当承担直接责任的情形有（）。A.直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为B.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为C.未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为D.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下批准、组织实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为4.绩效审计的评价标准可以包括（）。A.国家有关政策、法规、制度B.行业标准、技术标准C.被审计单位制定的战略规划、绩效目标D.同行业类似项目的先进水平5.下列情形中，可能对注册会计师独立性产生不利影响的有（）。A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.会计师事务所两年前为被审计单位提供了内部控制设计服务，现在承接其财务报表审计业务C.会计师事务所为被审计单位提供审计服务的同时，又承接了其年度财务咨询服务D.注册会计师持有被审计单位发行的1000股股票6.大数据审计相比传统审计的优势包括（）。A.可以实现对被审计单位全量数据的分析，无需抽样B.审计效率更高，能够快速识别风险疑点C.审计覆盖范围更广，可以覆盖更多业务领域D.完全不需要审计人员进行现场核实，降低审计成本7.内部控制审计中，注册会计师应当出具无法表示意见的情形有（）。A.审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大且具有广泛性B.被审计单位存在多项重大内部控制缺陷C.被审计单位管理层拒绝提供书面声明D.被审计单位内部控制评价报告的内容存在虚假记载8.审计整改跟踪检查的主要内容包括（）。A.被审计单位执行审计机关作出的处理处罚决定的情况B.被审计单位对审计机关要求自行纠正事项的整改情况C.被审计单位对审计机关移送处理事项的落实情况D.被审计单位根据审计建议建立健全内部控制制度的情况9.下列属于舞弊风险迹象的有（）。A.被审计单位管理层对审计人员提出的问题故意回避或拖延答复B.被审计单位的收入增长远高于行业平均水平且无合理解释C.被审计单位频繁更换会计师事务所D.被审计单位的存货周转率较上年大幅下降且无合理解释10.下列审计程序中，可以用于应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的有（）。A.改变拟实施审计程序的性质，更多采用实地检查、函证等程序获取更可靠的审计证据B.调整实施审计程序的时间，在期末而非期中实施更多的审计程序C.扩大审计程序的范围，增加样本量，采用更详细的数据分析方法D.要求被审计单位管理层出具书面声明，确认其不存在舞弊行为1.案例资料：某审计组2024年对甲国有企业董事长王某2020-2023年任职期间经济责任履行情况进行审计，审计中发现以下事项：（1）2022年王某未经董事会审议，擅自决定向其弟弟实际控制的乙公司采购原材料，采购价格较同期市场价格高出20%，截至2023年末累计采购金额达1.2亿元，造成甲公司多支付成本2400万元。（2）2023年甲公司为完成上级下达的营收考核目标，王某授意财务部门通过虚构销售合同、虚开发票的方式虚增营业收入3.5亿元，占当年甲公司披露营收的12%。（3）王某任职期间，甲公司未建立重大投资项目风险评估机制，2021年投资的某新能源项目未经过可行性论证即开工，截至2023年末该项目已发生亏损8000万元。要求：结合上述资料，分别指出王某对上述三个事项应当承担的责任类型，并说明理由。2.案例资料：某会计师事务所承接了丙上市公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在风险评估阶段识别出丙公司收入确认存在较高的舞弊风险，审计项目组制定了如下应对措施：（1）仅对丙公司年末大额销售业务进行函证，小额业务不函证；（2）对丙公司2023年12月的销售业务，仅检查销售合同、发票即可确认收入的真实性；（3）由于丙公司管理层提供了收入真实性的书面声明，审计项目组适当减少了收入相关的实质性程序。要求：结合审计准则相关规定，逐项指出审计项目组的应对措施是否恰当，若不恰当说明理由。3.案例资料：某审计机关对丁市2023年度乡村振兴专项资金使用情况进行绩效审计，审计发现：丁市下辖某县2023年收到乡村振兴产业帮扶资金5000万元，该县将其中3000万元用于建设农业产业园，但该产业园建成后由于未充分调研当地产业需求，入驻企业不足30%，产能利用率仅为25%，剩余2000万元资金截至2024年3月仍闲置在财政专户，未投入使用。要求：结合绩效审计的“三性”要求，分析上述事项存在的主要问题。1.请结合《中华人民共和国审计法》的相关规定，论述审计机关开展研究型审计的内涵、核心要求及实践路径。2.请结合当前审计工作实际，论述提升审计质量的重要性及主要措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：重要性水平是基于财务报表使用者的需求和被审计单位实际情况确定的，不能为了降低检查风险随意调整，当重大错报风险为高水平时，注册会计师应当通过实施更多实质性程序降低检查风险，不得随意调整重要性水平。2.参考答案：错误。解析：国有企业领导人员经济责任审计中，领导干部对任职期间履职相关的财政收支、财务收支等问题按照情节轻重分别承担直接责任、主管责任和领导责任，并非所有事项都承担直接责任。3.参考答案：正确。解析：绩效审计的“三性”标准明确规定，经济性是投入的节约程度，效率性是投入产出比，效果性是目标实现程度，表述符合准则要求。4.参考答案：错误。解析：审计机关通知财政部门暂停拨付相关款项，需要经过县级以上人民政府审计机关负责人批准，不得直接通知暂停拨付。5.参考答案：正确。解析：注册会计师职业道德守则明确规定，会计师事务所从某一公众利益实体客户收取的费用占其全部收入的15%以上时，属于对独立性产生不利影响的情形，应当采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。6.参考答案：错误。解析：大数据审计中采集被审计单位电子数据，需要获得被审计单位的授权同意，同时符合数据安全相关法律法规的要求，不得擅自提取数据。7.参考答案：错误。解析：如果审计范围未受到限制，识别出重大缺陷应当出具否定意见的内部控制审计报告，但如果审计范围受到限制，应当视影响程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告，并非只要存在重大缺陷就出具否定意见。8.参考答案：正确。解析：审计整改相关规定明确，被审计单位是整改责任主体，审计机关承担督促检查职责，对整改不到位的可以约谈、通报，符合规定要求。9.参考答案：错误。解析：注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险，但仍然需要结合被审计单位的实际情况进行评估，若有充分证据表明收入确认不存在舞弊风险，可以调整风险评估结果，不得直接不评估就确定为高风险领域。10.参考答案：错误。解析：政府审计报告中涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容不得公开，公开审计结果需要遵守相关保密规定，并非不受任何限制。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A错误，重要性水平越高，所需审计证据数量越少；选项B错误，重要性水平确定需要同时考虑使用者需求和被审计单位具体情况；选项D错误，审计过程中根据实际情况调整重要性水平属于正常审计行为，不属于审计失败。2.参考答案：C。解析：国有企业经济责任审计评价内容包括领导干部履职相关的政策执行、战略制定、内控建设、风险防控等内容，企业职工个人薪酬发放合规性不属于领导干部经济责任评价的范畴。3.参考答案：B。解析：选项A属于效率性指标，选项C属于经济性指标，选项D属于合规性或经济性指标，只有选项B是反映项目目标实现程度的效果性指标。4.参考答案：C。解析：从外部独立来源获取的审计证据通常比内部来源更可靠，但不是绝对的，若外部证据被篡改则可靠性会低于未被篡改的内部证据，“一定”的表述过于绝对。5.参考答案：C。解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为，成本效益是审计工作的原则，不属于职业道德基本原则。6.参考答案：B。解析：数据预处理是对采集到的原始数据进行清理、转换的过程，包括去重、缺失值填补、格式转换等，选项A、C属于数据分析环节，选项D属于疑点核实环节。7.参考答案：D。解析：内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三类，没有轻微缺陷的分类。8.参考答案：C。解析：审计机关公开审计结果时，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容不得公开，违反规定的处理处罚结果属于可以公开的内容。9.参考答案：C。解析：选项A错误，注册会计师提供的是合理保证而非绝对保证；选项B错误，注册会计师的责任是发现导致财务报表重大错报的舞弊，未发现所有舞弊不必然构成审计失败；选项D错误，舞弊属于故意行为，其导致的重大错报未被发现的风险高于错误导致的风险。10.参考答案：C。解析：控制测试是测试内部控制运行有效性的程序，观察存货盘点的执行过程是测试盘点控制的有效性，属于控制测试，选项A、B、D都属于实质性程序。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：上述选项都属于《中华人民共和国审计法》和国家审计准则规定的审计机关权限。2.参考答案：ABCD。解析：行业环境变化、管理层不稳定、重大关联交易、内控缺陷都属于可能导致重大错报风险的事项。3.参考答案：ABCD。解析：上述选项都属于《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中明确的领导干部应当承担直接责任的情形。4.参考答案：ABCD。解析：绩效审计的评价标准包括法定标准、行业标准、被审计单位自身的目标、同行业先进水平等，上述选项都可以作为评价标准。5.参考答案：ABCD。解析：选项A属于密切关系对独立性的不利影响，选项B属于自我评价对独立性的不利影响，选项C属于自身利益对独立性的不利影响，选项D属于自身利益对独立性的不利影响，都会影响独立性。6.参考答案：ABC。解析：大数据审计仍然需要审计人员对发现的疑点进行现场核实，选项D表述错误，其他选项都是大数据审计的优势。7.参考答案：AC。解析：选项B应当出具否定意见的内部控制审计报告，选项D应当视情况出具带强调事项段的审计报告或否定意见的审计报告，只有选项A、C属于应当出具无法表示意见的情形。8.参考答案：ABCD。解析：上述选项都属于审计整改跟踪检查的内容。9.参考答案：ABCD。解析：管理层回避问题、收入增长异常、频繁更换事务所、营运指标异常都属于常见的舞弊风险迹象。10.参考答案：ABC。解析：书面声明不能替代其他审计程序，仅获取书面声明不能应对舞弊导致的重大错报风险，选项D错误，其他选项都是应对舞弊风险的有效程序。四、案例分析题答案及评分标准1.本题6分，每小问2分：（1）事项1王某承担直接责任。理由：王某未经决策程序擅自决定向亲属控制的企业采购，且采购价格高于市场价格造成国有资产损失，属于直接违反规定的行为，应当承担直接责任。（2）事项2王某承担直接责任。理由：王某授意财务人员虚增收入，属于授意下属违反规定的行为，应当承担直接责任。（3）事项3王某承担领导责任。理由：王某任职期间未建立重大投资风险评估机制，对投资项目未进行可行性论证导致亏损，属于未正确履行领导职责的情形，应当承担领导责任。2.本题6分，每小问2分：（1）措施1不恰当。理由：收入确认存在较高舞弊风险时，审计人员应当扩大函证范围，不仅要函证大额业务，也应当对小额业务进行适当抽样函证，降低舞弊风险。（2）措施2不恰当。理由：12月属于年末，是舞弊高发时段，仅检查合同和发票不足以证明收入的真实性，还应当检查物流凭证、资金回款凭证、客户验收单等支持性文件，必要时进行现场走访。（3）措施3不恰当。理由：管理层书面声明不能替代实质性程序，收入存在较高舞弊风险时，应当增加而非减少实质性程序。3.本题6分，每个维度2分：（1）经济性方面：2000万元专项资金闲置未使用，未充分发挥资金的使用效益，造成资金资源浪费，不符合经济性要求。（2）效率性方面：产业园建成后产能利用率仅为25%，投入产出比低，资金使用效率低下，不符合效率性要求。（3）效果性方面：产业园未充分调研产业需求，入驻企业不足30%，未实现产业帮扶的预