高级审计师考试真题还原卷（含解析）

高级审计师考试真题还原卷（含解析）1.依据2022年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关仅对国有资产的审计监督负有职责，国有资源不属于审计监督范围。（）2.绩效审计的评价维度除传统的经济性、效率性、效果性外，还可根据审计需求增加公平性、环保性等评价维度。（）3.地方各级党委和政府主要领导干部、地方各级纪检监察机关主要领导干部均属于经济责任审计的对象范围。（）4.内部审计机构的独立性要求其仅接受单位主要负责人的直接领导，无需向单位党组织或审计委员会报告工作。（）5.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。（）6.大数据审计中的数据清洗环节仅需要处理数据集中的缺失值，重复值、异常值不属于清洗范围。（）7.跟踪审计的核心特点是对审计事项实施全过程、动态化的监督，能够及时发现问题、督促整改，避免事后审计的滞后性。（）8.审计整改的第一责任主体是实施审计的审计机关，被审计单位负责配合审计机关完成整改工作。（）9.社会审计机构出具的审计报告，仅需要由负责该项目的注册会计师签名即可生效，无需加盖会计师事务所公章。（）10.重大政策措施落实情况跟踪审计的实施周期必须统一为季度，不得根据实际需求调整为月度、半年度或年度。（）1.2021年修订通过的《中华人民共和国审计法》的正式实施时间是（）A.2021年10月1日B.2022年1月1日C.2022年10月1日D.2023年1月1日2.绩效审计评价指标中，反映投入与产出之间比例关系的是（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性3.经济责任审计中，领导干部对其任职期间直接决定、批准、组织实施的重大经济事项造成的损失或负面影响，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.管理责任4.下列选项中，属于企业内部控制五要素核心的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督5.审计机关依法作出的审计决定的生效时间是（）A.审计决定作出之日B.审计决定送达被审计单位之日C.被审计单位签署收到回执之日D.审计决定向社会公示之日6.社会审计中，注册会计师应当发表无法表示意见的情形是（）A.财务报表存在重大错报但影响范围不广泛B.财务报表存在重大错报且影响范围广泛C.审计范围受到限制但影响范围不广泛D.审计范围受到重大限制且影响范围广泛7.下列选项中，属于内部审计机构法定权限的是（）A.对被审计单位的违法违规人员作出政务处分决定B.要求被审计单位按时报送发展规划、财务收支计划、会计凭证等资料C.直接参与被审计单位的经营决策和业务运营活动D.扣留被审计单位存储涉密信息的电子设备8.重大政策措施落实情况跟踪审计的首要目标是（）A.推动重大政策措施落地见效、发挥实效B.揭示政策落实过程中的资金浪费问题C.查处政策落实过程中的违纪违法问题线索D.完善相关政策的制度设计9.下列选项中，不属于审计证据适当性评价维度的是（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性10.审计组编制完成审计组报告后，应当征求被审计单位的意见，被审计单位反馈意见的法定期限是自接到审计组报告之日起（）A.5个工作日内B.10个工作日内C.15个工作日内D.30个工作日内1.审计机关确定审计管辖范围的主要依据包括（）A.财政隶属关系B.财务隶属关系C.国有资源监督管理关系D.国有资产监督管理关系E.被审计单位的规模大小2.下列选项中，属于绩效审计常用评价方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.公众满意度调查法E.函证法3.党政主要领导干部经济责任审计的核心内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区本部门发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况E.遵守廉洁从政规定情况4.下列选项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.管理人员滥用职权、越权操作B.相关人员串通舞弊规避控制C.控制设计需遵循成本效益原则D.外部经营环境发生重大变化E.执行人员胜任能力不足5.审计机关对审计整改开展跟踪检查的主要内容包括（）A.已整改问题的整改是否完全到位、是否达到整改要求B.尚未整改问题的原因是否合理、是否制定了整改计划C.被审计单位制定的整改措施是否具备长效性，是否能够防范同类问题重复发生D.被审计单位是否对审计发现的问题举一反三，开展全面自查E.对审计发现问题涉及的相关责任人是否按规定追究责任6.注册会计师执行审计业务应当遵循的职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密7.大数据审计的主要工作流程包括（）A.数据采集B.数据清洗C.数据分析D.数据可视化E.审计线索核实8.审计机关依法可以向社会公布的审计结果类型包括（）A.重大政策措施落实情况跟踪审计结果B.本级预算执行和其他财政收支审计结果C.经济责任审计结果D.专项审计调查结果E.重大公共工程项目审计结果9.下列选项中，属于审计机关常用取证方法的有（）A.检查B.观察C.询问D.外部调查E.重新计算10.审计过程中发现的下列问题，属于应当移送纪检监察或司法机关的违纪违法问题线索的有（）A.涉嫌贪污贿赂、挪用公款、滥用职权等职务违法犯罪的问题B.涉嫌重大国有资产流失、造成国家利益重大损失的问题C.涉嫌严重违反中央八项规定及其实施细则精神的问题D.涉嫌虚报冒领、骗取套取财政资金的问题E.涉嫌重大环境污染、生态破坏的问题1.某审计组对某市2023年乡村振兴衔接资金使用情况开展专项审计，现场审计阶段发现以下3项问题：（1）某镇政府未经上级乡村振兴主管部门和财政部门审批，擅自调整200万元衔接资金用途，用于镇政府办公大楼外墙翻新工程；（2）某村种植专业合作社通过伪造项目施工合同、虚报种植面积的方式，套取衔接资金50万元，该村党支部书记李某将其中20万元用于个人投资理财，剩余30万元存入合作社对公账户未实际使用；（3）某县农业农村局未按规定时限拨付衔接资金，导致3个列入年度计划的乡村产业项目延期6个月开工，影响项目收益按时兑现。请分别指出上述3项问题的性质，并说明审计机关针对每项问题应当采取的处理措施。2.某审计组对某省属国有制造企业董事长王某2019-2023年任期经济责任履行情况开展审计，审计发现以下2项问题：（1）2021年王某未经企业领导班子集体决策，个人签字批准向其好友实际控制的贸易企业出借流动资金1亿元，借款期限1年，截至审计日该贸易企业已资不抵债进入破产清算程序，预计有3000万元本金无法收回；（2）王某任期内，该企业未完成省国资委下达的年度研发投入考核指标（要求研发投入占营业收入比重不低于3%），连续3年研发投入占比仅为1.2%-1.8%，导致企业核心产品迭代滞后，市场占有率较任期初下降15%。请分别指出王某对上述2项问题应当承担的责任类型，并说明理由。3.某会计师事务所接受委托对A股上市企业甲公司2023年度财务报表开展审计，审计过程中注册会计师发现甲公司将当年发生的1.2亿元研发支出全部资本化计入无形资产，按照《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，其中8000万元属于研究阶段支出，应当费用化计入当期损益，该错报导致甲公司当年虚增利润8000万元，占当年甲公司披露利润总额的35%，注册会计师就该问题与甲公司管理层沟通后，管理层拒绝调整财务报表。请指出注册会计师应当对甲公司2023年度财务报表发表何种类型的审计意见，并说明理由。1.结合2022年实施的新修订《中华人民共和国审计法》，论述审计机关在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中发挥的职能作用。2.论述绩效审计与传统财务收支审计的主要差异，以及当前我国全面推进绩效审计面临的主要难点和解决路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：2022年实施的新修订审计法明确将国有资源纳入审计监督范围，审计机关依法对国有资产、国有资源的管理、使用、效益情况开展审计监督。2.参考答案：对。解析：绩效审计的评价维度可根据审计目标灵活调整，除传统3E（经济性、效率性、效果性）维度外，公平性、环保性、安全性等均可作为评价内容。3.参考答案：对。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，地方各级纪检监察机关主要领导干部属于经济责任审计的法定对象范围。4.参考答案：错。解析：内部审计机构应当在单位党组织、主要负责人或者董事会、审计委员会的领导下开展工作，定期向上述主体报告工作，保障独立性。5.参考答案：对。解析：审计证据的充分性衡量证据数量是否足够支撑审计结论，适当性衡量证据的相关性、可靠性等质量属性。6.参考答案：错。解析：数据清洗环节需要处理数据集中的缺失值、重复值、异常值、逻辑错误值等所有不符合分析要求的数据。7.参考答案：对。解析：跟踪审计突破了传统事后审计的局限，对审计事项实施全过程动态监督，能够及时纠偏，防范风险扩大。8.参考答案：错。解析：审计整改的第一责任主体是被审计单位，审计机关负责对整改情况进行跟踪检查。9.参考答案：错。解析：社会审计机构出具的审计报告，需要由负责项目的注册会计师签名并加盖会计师事务所公章后方可生效。10.参考答案：错。解析：重大政策措施落实情况跟踪审计的实施周期可根据审计需求灵活调整，可采用月度、季度、半年度、年度等不同周期。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：2021年10月23日全国人大常委会表决通过审计法修订决定，修订后的审计法自2022年1月1日起正式实施。2.参考答案：B。解析：经济性是指投入的节约程度，效率性是指投入与产出的比例关系，效果性是指目标的实现程度，公平性是指收益分配的均衡程度。3.参考答案：A。解析：经济责任审计中，领导干部直接决定、批准、组织实施的重大经济事项造成损失的，承担直接责任；分管工作范围内的问题承担主管责任；非分管工作或普遍性问题承担领导责任。4.参考答案：C。解析：控制环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的重要环节，控制活动是内部控制的核心，内部监督是内部控制的保障。5.参考答案：A。解析：根据审计法规定，审计机关作出的审计决定自作出之日起生效。6.参考答案：D。解析：选项A应当发表保留意见，选项B应当发表否定意见，选项C应当发表保留意见，选项D应当发表无法表示意见。7.参考答案：B。解析：内部审计机构没有政务处分权，不得参与被审计单位的经营决策，不得扣留被审计单位的涉密设备，仅有权要求被审计单位报送相关审计资料。8.参考答案：A。解析：重大政策措施落实情况跟踪审计的首要目标是推动政策落地见效，其他目标均为衍生目标。9.参考答案：C。解析：审计证据的适当性包括相关性、可靠性、合法性，充分性是与适当性并列的审计证据评价维度，不属于适当性的内容。10.参考答案：B。解析：根据审计法实施条例规定，被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起10个工作日内反馈书面意见。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资源、国有资产监督管理关系确定审计管辖范围，与被审计单位规模无关。2.参考答案：ABCD。解析：函证法是传统财务审计的常用取证方法，不属于绩效审计的评价方法。3.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于党政主要领导干部经济责任审计的法定核心内容。4.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于内部控制的固有局限性，决定了内部控制只能提供合理保证而非绝对保证。5.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于审计整改跟踪检查的法定内容。6.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于注册会计师职业道德基本原则的要求。7.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于大数据审计的标准工作流程。8.参考答案：ABCDE。解析：审计机关依法可以向社会公布除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私外的所有审计结果，上述类型的审计结果均属于可公布范围。9.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于审计法规定的审计机关法定取证方法。10.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于涉嫌违纪违法或犯罪的问题线索，应当按照规定移送相关部门处理。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）第一项问题属于挤占挪用专项资金的违规问题（1分）。审计机关应当责令该镇政府限期归还被挪用的衔接资金，调整相关会计账目，并对责任单位给予通报批评（1分）。（2）第二项问题属于套取专项资金、涉嫌职务侵占的违纪违法问题（1分）。审计机关应当责令该合作社退回套取的50万元资金，同时将李某涉嫌个人侵占公款的问题线索移送纪检监察机关处理（1分）。（3）第三项问题属于拖延拨付专项资金的不作为问题（1分）。审计机关应当责令该县农业农村局限期拨付滞拨的衔接资金，督促项目尽快开工，并对相关责任人进行约谈（1分）。评分说明：每个问题的性质判断和处理措施各1分，表述符合审计法规要求即可得分。2.答案及评分标准：（1）对出借资金造成损失的问题，王某应当承担直接责任（1分）。理由：该事项属于王某未经集体决策、个人擅自决定的重大经济事项，且造成了重大国有资产损失，符合直接责任的认定标准（2分）。（2）对研发投入不足、市场占有率下降的问题，王某应当承担主管责任（1分）。理由：研发投入和企业发展战略属于王某作为董事长应当主管的核心工作范畴，其任期内未完成考核指标、导致企业发展受损，符合主管责任的认定标准（2分）。评分说明：责任类型判断正确各1分，理由阐述符合经济责任审计责任认定规则各2分。3.答案及评分标准：注册会计师应当发表否定意见（2分）。理由：该错报属于重大且影响范围广泛的错报（2分），错报金额占利润总额的35%，足以影响投资者对企业盈利情况的判断，且管理层拒绝调整，因此应当发表否定意见（2分）。评分说明：审计意见类型判断正确得2分，理由阐述正确得4分，表述符合注册会计师审计准则要求即可得分。五、论述题答案及评分标准1.答案及答题要点：（1）审计的政治属性和监督定位：审计是党和国家监督体系的重要组成部分，新修订审计法明确了党对审计工作的领导，为审计机关服务国家治理提供了法治保障（2分）。（2）财政审计职能：通过开展预算执行审计、财政收支审计，规范财政资金使用，提高财政资金绩效，推动建立现代财政制度（2分）。（3）民生审计职能：通过开展乡村振兴、教育、医疗、社保等民生领域审计，保障民生政策落地，维护人民群众根本利益，助力共同富裕（2分）。（4）经济风险防范职能：通过