高级审计师考试实务试题汇编（带评分标准）

高级审计师考试实务试题汇编（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长对审计组的审计证据的适当性、充分性负总责，不得将相关责任委托给审计组其他成员。2.大数据审计采用全量数据分析模式时，不存在抽样风险，因此不需要对数据来源的真实性、完整性进行验证。3.经济责任审计中，领导干部对其任职期间分管的工作，由于未正确履行职责造成的重大损失，应当承担直接责任。4.绩效审计中，经济性评价是指对项目投入的资源是否得到节约使用的评价，核心是对比投入与既定标准的差异。5.注册会计师执行财务报表审计时，只要审计范围受到被审计单位的限制，就应当直接出具无法表示意见的审计报告。6.内部审计机构的独立性要求其不得参与被审计单位的业务流程设计、内部控制建设等相关工作，否则会影响审计的客观性。7.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权直接予以制止，制止无效的可以通知财政部门暂停拨付相关款项。8.舞弊审计中，审计人员发现被审计单位工作人员存在侵占资产的嫌疑时，应当第一时间向该人员的直接上级核实相关情况，避免审计线索灭失。9.审计整改验收时，被审计单位已经制定了整改方案、明确了整改时限和责任人的，即可认定为完成整改。10.政府审计机关实施审计时，有权查询被审计单位在金融机构的账户，包括工作人员的个人储蓄账户，不需要经过相关审批程序。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于重大错报风险的表述，符合审计准则要求的是（）A重大错报风险是指审计人员通过审计程序未能发现财务报表重大错报的风险B重大错报风险可以通过合理设计审计程序有效降低C重大错报风险独立于审计人员的审计行为而存在D重大错报风险仅包括财务报表层次的风险2.经济责任审计中，下列不属于领导干部应当承担的责任类型的是（）A直接责任B主管责任C领导责任D连带责任3.绩效审计的“5E”评价体系中，除了经济性、效率性、效果性、公平性之外，还包括下列哪一项（）A合规性B环保性C创新性D可持续性4.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关应当在实施审计的（）日前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准的除外。A3B5C7D105.下列不属于内部控制缺陷按照影响程度划分的类型是（）A一般缺陷B重要缺陷C重大缺陷D系统缺陷6.审计机关发现被审计单位存在涉嫌职务犯罪的线索时，应当移送下列哪一机关处理（）A公安机关B监察机关C检察机关D主管部门7.下列有关审计工作底稿保管期限的表述，符合国家审计准则要求的是（）A永久保管的审计档案保管期限为30年B定期保管的审计档案保管期限分为10年、30年两类C审计工作底稿的保管期限自审计项目开始之日起计算D涉密审计档案的保管期限按照普通档案标准执行8.下列审计程序中，最能有效证实固定资产所有权的是（）A实地查看固定资产的存放地点和使用状态B核对固定资产采购合同、发票、权属证明等文件C重新计算固定资产的折旧计提是否准确D询问固定资产管理部门相关人员的责任落实情况9.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）A审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的关联程度C外部获取的审计证据一定比内部获取的审计证据更可靠D口头证据的可靠性高于书面证据10.下列不属于大数据审计常用分析技术的是（）A关联分析B聚类分析C趋势分析D函证分析三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列属于审计风险构成要素的有（）A重大错报风险B检查风险C控制风险D固有风险E诉讼风险2.经济责任审计评价应当遵循的原则包括（）A权责一致原则B客观公正原则C科学认定原则D容错纠错原则E从重追责原则3.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A成本效益分析法B比较分析法C因素分析法D标杆管理法E函证法4.内部控制测试常用的审计程序包括（）A穿行测试B重新执行C观察D检查E分析程序5.下列属于审计机关审计报告复核层级的有（）A审计组组长复核B审计机关业务部门复核C审计机关审理机构审理D审计机关负责人审定E被审计单位负责人确认6.舞弊三角理论中，舞弊发生的三个必要条件包括（）A压力B机会C借口D能力E环境7.下列属于审计整改认定中“已完成整改”情形的有（）A被审计单位已经全额上缴违规取得的财政资金B被审计单位已经停止正在实施的违规行为C被审计单位已经建立健全相关内部控制制度堵塞管理漏洞D被审计单位已经对相关责任人进行责任追究E被审计单位已经制定整改计划明确后续整改安排8.政府购买审计服务时，下列属于承接主体负面清单的情形的有（）A近3年内有违法违规记录的中介机构B与被审计单位存在利害关系应当回避的中介机构C曾经参与过被审计单位相关项目咨询服务的中介机构D不具备相应审计资质的中介机构E成立时间不满2年的中介机构9.内部审计机构应当向下列哪些主体报送内部审计工作报告（）A本单位党组织B本单位董事会C本单位主要负责人D本级审计机关E本单位全体职工10.下列属于审计机关审计权限的有（）A要求被审计单位提供相关财务会计资料B检查被审计单位的会计核算系统电子数据C对被审计单位相关责任人进行拘留D向有关单位和个人调查取证E对被审计单位的违规行为依法进行罚款四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：2024年3月，某省审计厅对省属国有能源集团有限公司原党委书记、董事长王某任职期间（2018年1月-2023年12月）的经济责任履行情况进行审计，审计组在核查集团对外投资情况时发现，2021年王某主导推动集团出资5亿元收购某民营新能源公司30%股权，未履行集团“三重一大”集体决策程序，仅经过王某签字同意即实施，截至2023年末该投资已形成损失2.1亿元，王某辩称该投资属于抢抓行业发展机遇的特殊事项，且已向省国资委口头报备，不应承担主要责任。问题：（1）审计组针对该投资事项应当重点核查哪些内容？（2）王某对该投资损失应当承担什么责任，说明理由？2.案例背景：某市审计局对2021-2023年该市残疾人就业补贴政策落实情况开展绩效审计，审计发现：一是有126名不符合补贴申领条件的人员违规领取补贴共计182万元；二是全市累计有3200万元补贴资金滞留在区县财政部门未及时拨付，最长滞留时间达18个月；三是政策实施后全市残疾人就业率仅提升1.2个百分点，未达到政策设定的“3年提升3个百分点”的预期目标。问题：针对上述审计发现的问题，审计组应当从哪些方面开展绩效评价，提出针对性的审计建议？3.案例背景：某集团内部审计部门对下属全资子公司2023年度财务收支情况进行审计，审计人员在核查采购业务时发现，该子公司近3年的办公物资供应商均为同一家商贸公司，采购价格比市场平均价格高出15%，且该子公司采购部经理李某与该商贸公司的法定代表人存在亲属关系，子公司未执行采购人员轮岗制度，也未对供应商关联关系进行排查。问题：审计组针对上述线索应当采取哪些进一步审计程序，需要重点关注哪些风险？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合《“十四五”国家审计工作发展规划》中审计全覆盖的要求，论述新时代国家审计在国家治理中的功能作用，以及实现审计全覆盖的主要路径。2.审计机关提出要做好审计整改“下半篇文章”，要求建立健全审计整改全链条工作机制，请论述当前审计整改工作存在的主要难点，以及提升审计整改实效性的具体措施。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.×解析：根据国家审计准则，审计组组长可以委托审计组主审履行部分审计证据复核、审计文书起草等职责，但审计组组长对审计组工作总体负责，并非所有责任都不得委托。2.×解析：全量数据分析仅能消除抽样风险，但如果数据本身存在不真实、不完整、不准确的问题，仍然存在数据质量风险，因此必须对数据来源的真实性、完整性进行验证。3.×解析：经济责任审计中，领导干部对其任职期间分管的工作未正确履行职责造成的重大损失，一般承担主管责任，只有存在直接决定、授意、指使、强令实施违规行为等情形的，才承担直接责任。4.√解析：绩效审计的经济性评价核心是衡量项目投入的资源是否得到节约，对比实际投入与预算、行业标准等既定标准的差异，判断是否存在浪费问题。5.×解析：注册会计师执行财务报表审计时，审计范围受到限制的，应当根据限制影响的重大程度和广泛性，分别出具保留意见或者无法表示意见的审计报告，并非只要受限就出具无法表示意见。6.×解析：内部审计机构可以在不承担管理责任的前提下，为被审计单位提供业务流程设计、内部控制建设等咨询服务，只要保持客观性，不会影响内部审计的独立性。7.√解析：根据审计法规定，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管机关、单位暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。8.×解析：舞弊审计中发现相关人员侵占资产嫌疑时，应当先制定专项核查方案，履行相关审批程序，避免直接向相关人员的上级核实导致线索灭失、打草惊蛇等问题。9.×解析：审计整改验收时，仅制定整改方案、明确整改时限和责任人的，属于正在整改的情形，只有相关问题已经整改到位、相关损失已经追回、相关制度已经完善的，才能认定为完成整改。10.×解析：审计机关查询被审计单位在金融机构的账户的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的协助查询单位账户通知书；查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，应当持县级以上人民政府审计机关主要负责人签发的协助查询个人存款通知书，均需要履行审批程序。二、单项选择题答案及解析1.C解析：选项A属于检查风险的定义；选项B错误，重大错报风险是客观存在的，审计人员只能评估，不能通过审计程序降低；选项D错误，重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两类；选项C正确，重大错报风险独立于审计行为而存在。2.D解析：经济责任审计中，领导干部承担的责任类型包括直接责任、主管责任、领导责任三类，不存在连带责任的划分。3.B解析：绩效审计的“5E”评价体系包括经济性、效率性、效果性、公平性、环保性五类，因此正确答案为B。4.A解析：根据审计法规定，审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准的除外。5.D解析：内部控制缺陷按照影响程度划分为一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷三类，系统缺陷是按照缺陷产生的原因划分的类型，不属于影响程度的划分标准。6.B解析：审计机关发现被审计单位存在涉嫌职务犯罪的线索时，应当移送监察机关依法处理，涉嫌其他刑事犯罪的移送公安机关。7.B解析：选项A错误，永久保管的审计档案没有固定保管期限，属于长期保管范畴；选项C错误，审计档案保管期限自审计项目结束之日起计算；选项D错误，涉密审计档案的保管期限按照涉密档案管理相关规定执行；选项B正确，定期保管的审计档案分为10年、30年两类。8.B解析：选项A主要证实固定资产的存在性；选项C主要证实固定资产的计价和分摊准确性；选项D仅能获取口头证据，证明力较弱；选项B核对权属证明等文件，最能有效证实固定资产的所有权。9.B解析：选项A错误，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对数量的衡量；选项C错误，外部获取的审计证据一般比内部证据更可靠，但如果外部证据经过被审计单位篡改则可靠性下降，并非一定更可靠；选项D错误，书面证据的可靠性高于口头证据；选项B正确，审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的关联程度。10.D解析：函证属于传统财务审计常用的审计程序，不属于大数据审计常用的数据分析技术。三、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：审计风险包括重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险又可以划分为固有风险和控制风险，诉讼风险不属于审计风险的构成要素。2.ABCD解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、科学认定、容错纠错的原则，不存在从重追责的原则。3.ABCD解析：成本效益分析法、比较分析法、因素分析法、标杆管理法都是绩效审计常用的分析方法，函证法属于财务审计常用的审计程序，不属于绩效审计常用方法。4.ABCD解析：穿行测试、重新执行、观察、检查都是内部控制测试常用的审计程序，分析程序一般用于财务报表的风险评估和实质性分析程序，不用于控制测试。5.ABCD解析：国家审计的审计报告复核层级包括审计组组长复核、业务部门复核、审理机构审理、审计机关负责人审定四个层级，被审计单位负责人确认属于审计报告征求意见环节的内容，不属于复核层级。6.ABC解析：舞弊三角理论认为，舞弊发生的三个必要条件是压力、机会、借口，能力和环境不属于舞弊三角的构成要素。7.ABCD解析：已完成整改的情形包括违规资金已经上缴、违规行为已经停止、制度漏洞已经堵塞、相关责任人已经追责等，仅制定整改计划的属于正在整改的情形，不属于已完成整改。8.ABD解析：政府购买审计服务的承接主体负面清单包括近3年有违法违规记录、与被审计单位存在利害关系需要回避、不具备相应审计资质的中介机构，曾经参与过被审计单位咨询服务只要不存在利害关系即可承接，成立时间不满2年只要具备相应资质也可以承接。9.ABCD解析：根据《内部审计工作规定》，内部审计机构应当向本单位党组织、董事会、主要负责人报送内部审计工作报告，依法属于审计机关审计监督对象的单位，还应当按照规定向本级审计机关报送内部审计工作报告，不需要向全体职工报送。10.ABD解析：审计机关的权限包括要求提供资料、检查电子数据、调查取证、处理处罚等，拘留属于公安机关的职权，审计机关无权实施，对违规行为的罚款属于审计机关的法定处理处罚权限，因此正确答案为ABD。四、案例分析题答题要点及评分标准1.（6分）（1）核查内容要点：①核查该投资事项的决策流程，核实是否确实未履行“三重一大”集体决策程序，相关会议记录、决策文件是否完整（1分）；②核查王某所称的口头报备情况，向省国资委相关部门核实是否收到该投资事项的报备，是否有相关记录（1分）；③核查该投资项目的可行性研究、尽职调查等资料，核实投资损失形成的具体原因，是否存在违规操作、利益输送等问题（1分）。（2）责任认定：王某应当承担直接责任（1分）。理由：该投资事项由王某主导推动，未履行集体决策程序，王某作为集团主要负责人，对该违规决策事项起决定性作用，因此应当承担直接责任，其辩称的口头报备、抢抓机遇等理由不构成免除责任的依据（2分）。评分标准：答到对应要点即可得分，表述符合审计逻辑可酌情给分。2.（6分）（1）绩效评价要点：①政策执行合规性：评价补贴申领审核、资金拨付等环节是否符合制度规定，是否存在违规申领、资金滞留等问题（1分）；②资金使用效益：评价补贴资金是否及时足额拨付到符合条件的对象手中，是否存在资金闲置、浪费等问题（1分）；③政策实施效果：评价政策是否达到预期的提升残疾人就业率的目标，分析目标未完成的原因（1分）。（2）审计建议要点：①对违规领取的补贴资金进行全额追缴，对相关责任人员进行追责（1分）；②督促区县财政部门及时将滞留的补贴资金拨付到位，优化补贴资金拨付流程，缩短拨付周期（1分）；③完善残疾人就业补贴申领审核机制，加强资格核验，优化政策实施细则，确保政策目标实现（1分）。评分标准：评价要点和建议要对应审计发现问题，针对性强可酌情给分。3.（6分）（1）进一步审计程序要点：①核查该商贸公司的工商登记信息，核实与采购部经理李某的亲属关系是否属实（1分）；②延伸核查该商贸公司的供货质量、采购价格的公允性，对比同期市场同类产品的价格，核实是否存在高价采购的问题（1分）；③核查近3年该子公司的采购台账、付款记录、入库凭证，核实采购业务的真实性，是否存在虚增采购、套取资金、利益输送等问题（1分）。（2）风险关注要点：①采购环节内部控制失效的风险，未执行轮岗、关联关系排查等制度，可能导致采购价格虚高、资金损失（1分）；②采购人员利用职务便利谋取私利、利益输送的舞弊风险（1分）；③集团对子公司采购管控不到位的风