高级审计师考试高频考点试题集（完整版）

高级审计师考试高频考点试题集（完整版）1.国家审计机关开展经济责任审计时，仅需对被审计领导干部任职期间的公共资金使用绩效发表评价意见，无需对审计报告的客观性、公正性承担法定责任。（）2.内部审计机构的独立性要求其不得参与被审计单位的业务流程设计、内部控制建设等管理类工作，否则会影响其审计客观性。（）3.社会审计中，注册会计师如果识别出被审计单位存在重大舞弊导致财务报表整体存在重大错报，且被审计单位拒不调整相关错报，应当出具否定意见的审计报告。（）4.绩效审计中的“3E”标准指的是经济性、效率性、效果性，其中经济性衡量的是资源投入与产出的比例关系。（）5.审计风险中的检查风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现财务报表重大错报的风险。（）6.大数据审计中，审计人员采集被审计单位的敏感个人信息、商业秘密数据时，仅需获得被审计单位信息管理部门的同意即可开展数据分析工作。（）7.经济责任审计中，被审计领导干部直接授意、指使下属人员违反财政收支规定造成公共资金损失的，应当承担直接责任。（）8.审计整改工作中，被审计单位拒不整改审计查出问题的，审计机关可以直接对被审计单位主要负责人给予行政处分。（）9.注册会计师执行财务报表审计业务时，将部分非核心的辅助性审计程序外包给第三方机构的，应当对外包部分的审计结果承担全部责任。（）10.政府投资项目审计中，审计机关的审计结论可以优先于发承包双方的合同约定，作为工程价款结算的最终依据。（）1.根据《中华人民共和国审计法》（2021年修正），我国国家审计的根本目标是（）A.查处重大违法违规问题，促进廉政建设B.维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，保障经济社会健康发展C.监督被审计单位财务收支的真实性、合法性D.为政府宏观调控决策提供数据支撑2.下列内部审计机构的设置模式中，独立性最强的是（）A.对公司总经理负责并报告工作B.对公司财务总监负责并报告工作C.对公司董事会审计委员会负责并报告工作D.对公司监事会负责并报告工作3.注册会计师在对应收账款实施审计程序时，下列哪种情形下可以不实施函证程序（）A.应收账款余额占总资产的比例为6%B.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效C.被审计单位管理层明确要求不实施函证D.函证成本远高于可接受的审计成本阈值4.下列绩效审计评价指标中，属于经济性评价范畴的是（）A.某民生项目的群众满意度达到93%B.某企业单位产品生产成本较上年下降9%C.某财政资金投入项目的完工率达到96%D.某政府投资项目每万元投入带动社会就业12人5.下列审计风险类型中，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间和范围降低的是（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险6.大数据审计工作流程中，下列属于数据预处理阶段工作内容的是（）A.构建审计分析模型B.对采集到的重复、缺失、错误数据进行清洗转换C.输出审计疑点清单D.对审计疑点进行现场核实取证7.经济责任审计中，被审计领导干部组织召开会议集体研究决定实施违反国家规定的经济事项，造成重大公共资金损失，且该领导干部为该事项的主要决策人，其应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.管理责任8.下列措施中，不属于审计机关法定审计处理措施的是（）A.责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期缴纳应当上缴的财政款项C.对被审计单位处以10万元罚款D.责令按照国家统一会计制度的规定对相关账目进行调整9.注册会计师识别出被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的重大风险时，下列审计程序最具有针对性的是（）A.对存货实施全面监盘程序B.测试内部控制的运行有效性C.复核会计估计是否存在管理层偏向D.对应付账款实施函证程序10.下列内容中，不属于政府投资项目审计核心重点的是（）A.项目招投标程序的合规性B.项目资金拨付使用的规范性C.项目施工单位的内部薪酬管理制度D.项目建成后的运营效益情况1.我国审计监督体系的组成部分包括（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.行业自律审计2.下列属于国家审计机关法定权限的有（）A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料B.就审计事项相关问题向有关单位和个人开展调查并取得证明材料C.直接冻结被审计单位的银行存款账户D.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理、处罚决定3.内部审计的核心职能包括（）A.确认职能B.咨询职能C.处罚职能D.鉴证职能4.注册会计师执行财务报表审计业务时，可以出具的审计意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.绩效审计的评价标准除传统的“3E”之外，通常还包括（）A.公平性B.环保性C.合规性D.创新性6.审计风险的核心组成要素包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险7.下列属于经济责任审计法定审计对象的有（）A.地方各级党委、政府主要领导干部B.国有企业法定代表人C.公办高等院校主要负责人D.村级党组织、村民委员会主要负责人8.下列属于内部控制核心要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督9.大数据审计相比传统抽样审计的主要优势包括（）A.审计范围从样本审计拓展为全量审计B.审计疑点识别的精准度大幅提升C.可以完全替代现场审计程序，降低审计成本D.审计工作效率显著提高10.审计机关对被审计单位审计整改情况开展跟踪检查的主要方式包括（）A.查阅被审计单位报送的整改报告及相关佐证材料B.实地核查问题整改落实情况C.约谈被审计单位相关负责人了解整改进展D.要求被审计单位定期报送整改进度台账1.某省审计厅2024年对该省A厅2023年度财政预算执行情况开展审计，审计人员发现A厅有一笔120万元的信息化建设项目资金，未履行公开招投标程序直接支付给某科技公司。A厅负责人解释称该项目属于应急项目，时间紧迫，经厅党组集体研究决定直接发包，目前项目已验收合格并投入使用。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）提出审计处理建议。2.某会计师事务所接受委托对B上市公司2023年度财务报表开展审计，注册会计师在审计过程中发现，B公司2023年末存货余额为5.2亿元，占总资产的32%，属于重大财务报表项目。B公司以存货存放仓库位于偏远山区、冬季积雪封路无法通行为由，拒绝注册会计师实施存货监盘程序，也拒绝提供第三方存货保管证明等替代审计证据。要求：（1）判断注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由；（2）若后续B公司配合注册会计师实施监盘，监盘结果显示存货实际可变现净值仅为3.1亿元，B公司拒绝就该减值事项调整财务报表，注册会计师应当出具何种类型的审计报告。3.某国有企业集团内部审计机构2024年对下属C子公司总经理王某的任期经济责任开展审计，审计发现王某任职期间，C子公司未经集团审批，擅自投资2000万元开展新能源项目，截至审计日该项目已累计亏损800万元。王某称该投资事项已经C子公司领导班子集体研究决定，其个人不应承担责任。要求：（1）判断王某是否应当对该投资损失承担责任，并说明理由；（2）指出该事项暴露出C子公司内部控制存在的主要缺陷。1.结合《中华人民共和国审计法》（2021年修正）的相关规定，论述国家审计机关开展审计工作时应当如何贯彻依法审计原则。2.结合当前审计工作数字化转型的要求，论述大数据审计对传统审计模式的影响，以及新时代审计人员应当具备的核心能力。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：国家审计机关应当对其出具的审计报告的客观性、公正性承担法定责任，除了对被审计领导干部的履职情况发表评价意见外，还要对审计程序的合规性、审计结论的准确性负责。2.参考答案：错。解析：内部审计具有咨询职能，在不承担管理决策责任的前提下，可以参与被审计单位的业务流程设计、内部控制建设等工作，不会影响其独立性。3.参考答案：对。解析：当财务报表整体存在重大错报且被审计单位拒不调整时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。4.参考答案：错。解析：经济性衡量的是资源投入的成本节约程度，效率性才是衡量资源投入与产出的比例关系。5.参考答案：错。解析：检查风险是指审计人员实施审计程序后未能发现财务报表存在重大错报的风险，题目描述的是控制风险的定义。6.参考答案：错。解析：审计人员采集敏感数据时，除了获得被审计单位同意外，还应当符合《数据安全法》《个人信息保护法》等法律法规的要求，履行必要的审批程序，做好数据安全防护。7.参考答案：对。解析：根据经济责任审计责任划分规定，领导干部直接授意、指使下属实施违规行为造成损失的，应当承担直接责任。8.参考答案：错。解析：审计机关没有直接给予行政处分的权限，被审计单位拒不整改的，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议，或者移送监察机关、司法机关处理。9.参考答案：对。解析：会计师事务所作为审计业务的受托方，应当对整个审计业务的结果负责，即使将部分辅助程序外包，也不能免除其法定责任。10.参考答案：错。解析：政府投资项目审计中，应当尊重发承包双方的合同约定，只有在合同约定以审计结论作为结算依据，或者存在违法违规情形的情况下，审计结论才能作为结算依据，不能一概而论优先于合同约定。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：《审计法》第一条明确规定，审计法的立法目的是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，这也是国家审计的根本目标，其余选项均为具体目标。2.参考答案：C。解析：内部审计机构对董事会审计委员会负责的模式下，其独立性不受管理层的干预，是目前独立性最强的内部审计设置模式。3.参考答案：B。解析：根据中国注册会计师审计准则的规定，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效，否则注册会计师应当对应收账款实施函证程序。4.参考答案：B。解析：经济性是指在保证质量的前提下，尽可能降低资源投入成本，单位产品生产成本下降属于经济性评价范畴；A、C选项属于效果性范畴，D选项属于效率性范畴。5.参考答案：C。解析：固有风险和控制风险属于被审计单位层面的风险，审计人员无法改变，只能评估，检查风险是审计人员可以通过调整审计程序降低的风险，重大错报风险是固有风险和控制风险的组合。6.参考答案：B。解析：数据预处理阶段的核心工作是对采集到的原始数据进行清洗、转换、标准化，去除重复、缺失、错误数据，为后续的数据分析奠定基础。7.参考答案：A。解析：领导干部作为重大经济事项的主要决策人，即使是集体研究决定，只要其主导决策、认可违规事项的，应当承担直接责任。8.参考答案：C。解析：罚款属于审计行政处罚措施，不属于审计处理措施，审计处理是纠正违规行为的措施，不具有惩戒性。9.参考答案：C。解析：管理层凌驾于内部控制之上的常见手段就是操纵会计估计、伪造会计分录，因此复核会计估计是否存在偏向是应对该风险的最针对性程序。10.参考答案：C。解析：政府投资项目审计的核心是项目本身的合规性、效益性，施工单位的内部薪酬管理制度不属于项目审计的重点内容。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三部分组成，行业自律审计不属于法定审计监督体系的组成部分。2.参考答案：ABD。解析：审计机关没有直接冻结被审计单位银行账户的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请。3.参考答案：AB。解析：内部审计的核心职能是确认和咨询，不具有法定处罚职能，鉴证职能是社会审计的核心职能。4.参考答案：ABCD。解析：注册会计师审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类。5.参考答案：ABC。解析：绩效审计的评价标准在传统3E基础上，拓展了公平性、环保性、合规性等标准，创新性不属于法定的绩效审计评价标准。6.参考答案：ABC。解析：审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个核心要素组成，诉讼风险属于审计人员的执业风险，不属于审计风险模型的组成要素。7.参考答案：ABCD。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，上述四类人员均属于经济责任审计的法定对象。8.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。9.参考答案：ABD。解析：大数据审计不能完全替代现场审计程序，审计疑点仍然需要现场核实取证。10.参考答案：ABCD。解析：上述四种方式均为审计机关开展整改跟踪检查的法定方式。四、案例分析题参考答案及评分标准1.参考答案：（1）存在的主要问题：该信息化建设项目预算金额达到120万元，符合公开招投标的标准，A厅未履行公开招投标程序直接发包，违反了《招标投标法》及政府采购相关规定，即使是应急项目也应当履行应急采购的法定审批程序，厅党组集体研究不能替代法定采购程序。（3分）（2）审计处理建议：一是责令A厅对该项目的采购流程进行追溯核查，确认是否存在利益输送等违规问题；二是责令A厅完善采购管理制度，明确应急采购的审批流程，避免同类问题再次发生；三是对相关责任人员移送有关部门追究责任。（3分）评分标准：答对问题核心要点得3分，处理建议合理可行得3分，表述不准确酌情扣分。2.参考答案：（1）应当出具无法表示意见的审计报告。理由：存货属于占总资产比例32%的重大项目，注册会计师无法实施监盘也无法获得替代审计证据，属于审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分适当的审计证据，因此应当出具无法表示意见的审计报告。（3分）（2）应当出具否定意见的审计报告。理由：存货减值金额达到2.1亿元，属于重大且广泛的财务报表错报，B公司拒绝调整，因此应当出具否定意见的审计报告。（3分）评分标准：答对审计意见类型得1分，理由合理得2分，每题3分，表述不准确酌情扣分。3.参考答案：（1）王某应当承担直接责任。理由：王某作为C子公司的主要负责人，是重大投资事项的最终决策人，该投资事项未履行上级集团的审批程序，造成重大资产损失，即使是集体研究决定，王某作为主要决策人也应当承担直接责任。（3分）（2）内部控制缺陷：一是重大投资决策制度不完善，未明确需上报集团审批的投资金额阈值；二是决策流程不合规，重大投资未履行上级审批程序；三是投资风险管控缺失，未对新能源项目开展充分的可行性论证就实施投资。（3分）评分标准：答对责任认定得1分，理由合理得2分，答对2项以上内部控制缺陷得3分，表述不准确酌情扣分。五、论述题参考答案及评分标准1.参考答案：依法审计是审计工作的基本原则，贯彻依法审计原则应当从以下几个方面落实：（1）职责法定：审计机关应当严格按照审计法规定的职责范围开展审计工作，不得超越法定职权开展审计，不得干预被审计单位的正常经营管理活动。（