高级审计师考试高频考点模拟卷（带答案）

高级审计师考试高频考点模拟卷（带答案）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.我国国家审计准则的总纲部分规定了审计机关和审计人员的基本任职资格、职业要求以及审计的基本程序，是其他准则制定的基础。（）2.绩效审计中的经济性是指被审计单位的公共资源投入是否获得了最大的产出效益。（）3.地方党政主要领导干部经济责任审计的对象仅包括地方党委、政府的正职领导干部，不包含主持工作1年以上的副职领导干部。（）4.审计机关审计质量控制实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人的分级质量控制体系。（）5.注册会计师执行财务报表审计时，对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报承担绝对保证责任。（）6.由于内部控制存在固有局限性，无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。（）7.审计人员通过大数据分析获取的电子审计证据，只要来源合法、过程合规，其证明效力等同于纸质审计证据。（）8.重大公共工程项目跟踪审计的核心是仅在项目竣工后对整体造价、绩效进行全面审计，无需介入项目实施的各环节。（）9.审计组的审计报告报送审计机关前，无需征求被审计对象的意见，可直接提交审理机构审理。（）10.内部审计机构的独立性要求其必须独立于被审计部门，且不得参与被审计单位的日常经营管理活动。（）二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.风险导向审计模式的核心逻辑是（）A.以审计风险模型为基础制定审计程序，将审计风险控制在可接受范围内B.以内部控制测试为核心，减少实质性程序的工作量C.以账项逐项核对为核心，确保所有交易均符合相关规定D.以舞弊排查为核心，全面识别被审计单位存在的舞弊行为2.领导干部在其职责范围内，对未经过集体决策程序、个人擅自批准实施的重大经济项目出现重大损失的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.免责3.下列不属于绩效审计中效果性评价指标的是（）A.政策目标完成率B.公共服务群众满意度C.项目投入产出比D.民生保障覆盖率4.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）A.审计证据的数量越多越好，无需考虑取证成本B.评估的审计风险越高，需要获取的审计证据数量越少C.审计证据的质量越高，需要获取的审计证据数量可能越少D.审计证据的充分性与适当性之间无关联关系5.内部控制缺陷按照影响程度由高到低排序，正确的是（）A.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷B.重要缺陷、重大缺陷、一般缺陷C.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷D.重大缺陷、一般缺陷、重要缺陷6.根据我国国家审计准则规定，审计机关应当在实施审计（）前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准的除外。A.3日B.5日C.7日D.10日7.下列情形中，不会对注册会计师执行财务报表审计的独立性产生不利影响的是（）A.注册会计师持有被审计单位1%的流通股股票B.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监C.注册会计师半年前曾在被审计单位担任行政专员，未参与财务相关工作D.注册会计师为被审计单位提供了本年度财务报表编制服务8.下列不属于舞弊三角理论构成要素的是（）A.压力B.机会C.借口D.能力9.审计发现问题整改的第一责任主体是（）A.审计机关B.被审计单位C.被审计单位的主管部门D.本级人民政府10.下列属于大数据审计中用于异常数据识别的常用技术是（）A.光学字符识别B.聚类分析C.区块链存证D.数据脱敏三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.我国国家审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济调控E.经济处罚2.下列属于审计机关审计质量控制措施的有（）A.审计人员专业胜任能力管理制度B.审计工作底稿多级复核制度C.审计项目质量检查和责任追究制度D.审计人员回避制度E.审计结果公告制度3.地方党政主要领导干部经济责任审计的核心内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.重大经济决策的制定和执行情况C.地方财政收支、政府债务管理的真实合法效益情况D.领导干部个人遵守廉洁从政规定情况E.地方生态环境保护、民生保障政策落实情况4.我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制要素包括（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督5.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.德尔菲法E.统计抽样法6.审计证据的适当性包括的核心特征有（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.完整性E.及时性7.注册会计师财务报表审计报告的意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见8.根据《内部审计基本准则》，内部审计机构的法定权限包括（）A.要求被审计单位按时报送生产经营、财务收支等相关资料B.参加或列席被审计单位与经济事项相关的会议C.对违反财经法规的行为直接作出行政处罚决定D.对审计发现的问题提出整改建议和处理意见E.履行必要审批程序后，对可能被转移、隐匿的资料进行封存9.审计人员发现被审计单位存在明显舞弊迹象时，应当采取的措施有（）A.评估舞弊导致的重大错报风险水平B.调整审计程序的性质、时间安排和范围C.及时与被审计单位治理层沟通相关情况D.直接向公安机关报案，无需对舞弊情况进行核实E.获取充分适当的审计证据核实舞弊事实和影响金额10.审计机关进行审计结果公告时，不得公开的信息有（）A.涉及国家秘密的信息B.涉及被审计单位商业秘密的信息C.涉及个人隐私的信息D.审计发现的主要问题及整改情况E.审计处理处罚决定四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.案例背景：某省审计厅2024年对下辖A市2021-2023年乡村振兴衔接资金使用管理情况开展专项审计，审计过程中发现两类问题：（1）A市乡村振兴局2022年动用财政衔接资金1200万元建设标准化蔬菜种植基地，项目立项前未开展实地勘察和可行性研究，建成后由于选址区域土壤含盐量过高不适宜蔬菜种植、未提前搭建稳定销售渠道，截至2023年末基地闲置率达68%，已直接造成财政资金损失320万元；（2）A市下辖B县2023年违规将180万元乡村振兴衔接资金用于发放县直机关工作人员年终绩效补贴，未按规定投向乡村产业发展、脱贫人口就业帮扶等领域。要求：（1）指出上述事项中存在的核心问题；（2）说明审计人员针对上述问题应进一步实施的审计程序。2.案例背景：某会计师事务所接受委托对甲上市公司2023年度财务报表进行审计，审计项目组执行存货监盘程序时存在两项操作：（1）甲公司有一批账面价值2600万元的原材料存放在偏远地区的第三方仓库，占存货账面总额的22%，审计项目组认为前往监盘的交通成本过高、耗时过长，未前往现场监盘，也未实施函证、检查出入库单据等替代审计程序，直接认可了该批原材料的账面价值；（2）甲公司确定的存货盘点日为2023年12月31日，审计项目组由于人员调度冲突，2024年1月8日才前往现场实施监盘，仅对2023年12月31日至2024年1月8日的存货变动情况进行了检查，未对盘点日的存货数量进行追溯调整。要求：分别判断审计项目组的两项操作是否正确，并说明理由。3.案例背景：某省属国有企业集团内部审计部门2024年对下属乙子公司原总经理王某2019-2023年任职期间经济责任履行情况进行审计，审计发现：王某任职期间未经集团总部审批，擅自主持召开总经理办公会决定将乙公司闲置资金5000万元借给其弟弟实际控制的丙公司使用，借款合同约定年利率为2%，远低于同期同类贷款市场报价利率6%，截至审计日该笔借款已逾期18个月未归还，乙公司已对该笔借款计提坏账准备2100万元。要求：（1）指出王某对该事项应当承担的责任类型；（2）说明审计人员针对该事项应当收集的核心审计证据。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.请结合我国政府投资项目审计的实践需求，论述风险导向审计在政府投资项目审计中的应用要点及实施意义。2.请结合当前审计数字化转型的背景，论述大数据技术对审计工作带来的机遇与挑战，以及审计机关应对挑战的主要措施。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：我国国家审计准则体系中，总纲是最高层次的准则，规定了审计机关和审计人员的基本资格、职业规范及审计基本程序，是其余业务准则、作业指南的制定依据，属于基础考点。2.参考答案：×。解析：绩效审计的“3E”指标中，经济性是指以最少的资源投入完成既定目标，核心是节约；效益性（效果性）才是指投入是否实现了最大产出或达到了既定目标，本题混淆了经济性和效果性的概念。3.参考答案：×。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计对象包括地方党委、政府正职领导干部，以及主持工作1年以上、实际行使正职职权的副职领导干部。4.参考答案：√。解析：我国国家审计准则明确规定审计质量控制实行分级负责制，覆盖审计全流程各岗位，是审计质量控制的核心制度要求。5.参考答案：×。解析：注册会计师执行财务报表审计时，由于审计固有局限性，只能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。6.参考答案：√。解析：内部控制存在固有局限，比如管理层凌驾、控制人员串通、成本效益约束等，因此无论内部控制设计和运行多么完善，都只能提供合理保证。7.参考答案：√。解析：根据《审计法》及电子证据相关法律规定，来源合法、取证过程合规、内容真实的电子审计证据，证明效力与纸质审计证据等同。8.参考答案：×。解析：重大公共工程项目跟踪审计的核心是全流程介入项目决策、设计、招投标、施工、竣工结算等各个环节，及时发现问题、督促整改，避免事后审计造成的损失难以挽回。9.参考答案：×。解析：根据国家审计准则规定，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见，被审计对象的反馈意见是审计报告出具的重要参考依据。10.参考答案：√。解析：内部审计的独立性要求其独立于被审计部门，不得参与被审计单位的日常经营管理活动，确保审计结论客观公正。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：风险导向审计的核心是以审计风险模型为基础，通过评估重大错报风险，设计针对性审计程序将审计风险控制在可接受范围内，其余选项分别是制度基础审计、账项基础审计、舞弊专项审计的核心特征。2.参考答案：A。解析：根据经济责任审计责任划分规定，领导干部未履行民主决策程序、个人擅自决定重大事项造成损失的，应当承担直接责任。3.参考答案：C。解析：项目投入产出比属于绩效审计中的效率性评价指标，其余选项均属于效果性评价指标，效果性核心是目标实现程度，效率性核心是投入产出的配比关系。4.参考答案：C。解析：审计证据充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求，审计证据质量越高，需要的数量可能越少；审计风险越高，需要的审计证据数量越多，取证需要考虑成本效益原则。5.参考答案：A。解析：内部控制缺陷按照影响程度从高到低分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，重大缺陷是指可能导致单位严重偏离控制目标的缺陷。6.参考答案：A。解析：国家审计准则明确规定审计机关应当在实施审计3日前送达审计通知书，特殊情况经本级政府批准可直接持通知书进点审计。7.参考答案：C。解析：注册会计师半年前担任被审计单位行政专员且未参与财务相关工作，不会对独立性产生不利影响，其余选项分别属于自身利益、密切关系、自我评价对独立性的不利影响。8.参考答案：D。解析：舞弊三角理论的三个构成要素是压力（动机）、机会、借口（合理化解释），能力不属于构成要素。9.参考答案：B。解析：《审计法》明确规定被审计单位是审计发现问题整改的第一责任主体，应当按照审计机关要求及时整改并报送整改结果。10.参考答案：B。解析：聚类分析是大数据审计中用于识别异常数据的常用技术，通过将特征相似的数据归为一类，偏离聚类中心的数据即为异常值；光学字符识别用于纸质资料数字化，区块链存证用于证据固化，数据脱敏用于敏感信息保护。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国国家审计的三大基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证，经济调控、经济处罚是审计职能发挥作用后的衍生效果，不属于基本职能。2.参考答案：ABCD。解析：审计质量控制措施包括人员管理、回避制度、多级复核、质量检查、责任追究等，审计结果公告属于审计信息公开制度，不属于质量控制措施。3.参考答案：ABCDE。解析：经济责任审计内容涵盖领导干部履职的全方面，包括政策落实、决策管理、财政收支、廉洁自律、生态民生等所有与经济责任相关的事项。4.参考答案：ABCDE。解析：我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。5.参考答案：ABCDE。解析：绩效审计常用方法包括定量分析的成本效益法、比较分析法、因素分析法、统计抽样法，也包括定性分析的德尔菲法、专家访谈法等。6.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征，相关性是指与审计事项相关，可靠性是指证据真实可信。7.参考答案：ABCDE。解析：注册会计师审计报告意见类型包括标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见五类。8.参考答案：ABDE。解析：内部审计机构没有行政处罚权，只能对违规行为提出处理建议，行政处罚权由具有执法权的行政机关行使，其余选项均属于内部审计机构的法定权限。9.参考答案：ABCE。解析：审计人员发现舞弊迹象时，应当先评估风险、调整程序、核实情况、与治理层沟通，不得直接向公安机关报案，需核实舞弊事实涉嫌违法犯罪的，再按规定移送相关机关。10.参考答案：ABC。解析：审计结果公告不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的信息，审计发现的问题、整改情况、处理处罚决定属于可以公开的内容。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）核心问题：①A市乡村振兴局项目立项论证不充分，决策失误造成财政衔接资金闲置浪费，损失金额较大，涉嫌履职不当；②B县违规挤占挪用乡村振兴衔接资金，改变资金使用用途，违反了衔接资金专款专用的管理规定。（2分，每点1分）（2）进一步审计程序：①针对蔬菜种植基地闲置问题，查阅项目立项资料、可行性研究报告（如有）、集体决策记录，核实决策程序是否合规，认定相关人员责任；聘请农业专家对土壤条件、项目损失金额进行评估，核实损失情况；②针对B县挤占挪用资金问题，查阅资金拨付凭证、绩效补贴发放清单，核实资金流向及具体使用范围，确认违规金额；约谈相关负责人，核实挤占挪用资金的决策过程，认定相关人员责任；③检查上述问题是否存在利益输送、贪污腐败等舞弊线索，涉嫌违法违纪的按规定移送相关部门处理。（4分，每点2分，答出两点即可得满分）评分标准：问题识别准确得分，审计程序具有针对性、符合审计准则要求即可得分，表述不规范酌情扣分。2.参考答案：（1）第一项操作不正确。理由：该批原材料占存货总额的比例较高，属于重要的审计项目，审计人员应当对存放在第三方的存货实施监盘或函证、检查出入库单据等替代审计程序，获取充分适当的审计证据，未实施任何程序直接认可账面价值的做法不符合审计准则要求，存在较高的审计风险。（3分，判断正确得1分，理由合理得2分）（2）第二项操作不正确。理由：如果审计人员未在盘点日实施监盘，应当对盘点日至监盘日的存货变动情况实施审计程序，并追溯调整至盘点日的存货数量，确认盘点日存货数量的真实性，仅检查变动情况不追溯调整的做法无法确认盘点日存货的真实性。（3分，判断正确得1分，理由合理得2分）评分标准：判断错误不得分，理由表述符合审计准则要求即可得分，表述不规范酌情扣分。3.参考答案：（1）王某应当承担直接责任。理由：王某作为乙公司主要负责人，违反集团规定未经审批擅自决定对外借款，且借款对象为其亲属控制的企业，利率远低于市场水平，造成国有资产重大损失，符合直接责任的认定情形。（2分，责任类型判断正确得1分，理由合理得1分）（2）应当收集的核心证据：①集团关于子公司对外借款审批权限的制度文件，证明该笔借款未按规定履行审批程序；②乙公司总经理办公会会议记录、借款合同、资金拨付凭证，证明借款决策由王某主导、资金实际流向丙公司；③市场同期同类贷款利率数据、丙公司工商登记资料，证明王某与丙公司实际控制人的亲属关系、借款利率明显低于市场水平；④借款逾期催收记录、坏账计提凭证，证明该笔借款造成的损失金额。（4分，每点1分，答出四点即可得满分）评分标准：责任类型判断错误不得分，证据与事项相关、符合审计要求即可得分，表述不规范酌情扣分。五、论述题答案及