审计专业技术资格（初级）考前押题密卷（带答案）

审计专业技术资格（初级）考前押题密卷（带答案）1.审计的本质特征是独立性，所有类型的审计都要求审计机构和审计人员保持与被审计单位的独立性。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好，审计人员应当收集尽可能多的审计证据，无需考虑审计成本。3.国家审计机关在实施审计3日前，应当向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。4.社会审计报告中的强调事项段是对审计意见的补充说明，会影响已发表的审计意见类型。5.内部控制无论设计和运行多么完善，都存在固有局限性，无法完全杜绝舞弊和错报的发生。6.审计抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，抽样风险可以通过扩大样本规模予以降低。7.社会审计的审计工作底稿所有权属于执行该审计项目的注册会计师个人。8.审计人员在执行业务过程中知悉的被审计单位商业秘密，负有保密义务，任何情况下都不得向第三方泄露。9.绩效审计的核心评价内容包括经济性、效率性和效果性三个方面。10.当被审计单位的重大错报风险评估为高水平时，审计人员应当减少实质性程序的实施，更多依赖内部控制测试的结果。1.下列各项中，属于审计本质特征的是（）A.权威性B.独立性C.公正性D.客观性2.下列各项中，不属于国家审计机关对违反国家规定的财政收支行为采取的处理措施的是（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对相关责任单位处以行政罚款D.责令限期退还违法所得3.下列审计证据中，与营业收入发生认定最相关的是（）A.被审计单位与供应商签订的原材料采购合同B.被审计单位开具的商品销售发票及对应的发货凭证C.被审计单位的存货监盘记录表D.被审计单位的银行对账单4.下列各项中，不属于COSO内部控制框架五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.会计系统D.控制活动5.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序B.内部控制穿行测试C.实质性分析程序D.细节测试6.社会审计中，当财务报表存在重大但不具有广泛性的错报时，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见7.社会审计业务形成的审计工作底稿，其所有权属于（）A.被审计单位B.执行审计项目的注册会计师C.承接业务的会计师事务所D.注册会计师协会8.按照内部审计独立性要求，内部审计机构的工作报告应当提交给（）A.单位财务负责人B.单位总经理C.单位董事会或者审计委员会D.单位监事会9.下列各项中，属于绩效审计定性评价标准的是（）A.行业平均业务指标B.年度预算完成率C.行业公认的管理实践准则D.单位历史最优业绩指标10.下列行为中，符合审计职业道德要求的是（）A.审计人员持有被审计单位公开发行的股票B.审计人员接受被审计单位赠送的高档消费礼品C.审计人员在审计过程中保持职业怀疑，审慎评价审计证据D.审计人员擅自对外披露被审计单位的未公开经营信息1.按审计的内容和目标分类，审计可以分为（）A.财政财务审计B.合法合规审计C.绩效审计D.国家审计E.内部审计2.下列各项中，属于国家审计机关法定权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计相关资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料C.就审计事项相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止E.对违反审计法的被审计单位直接责任人追究刑事责任3.下列各项中，属于内部控制控制活动要素内容的有（）A.职责分离控制B.授权审批控制C.实物控制D.风险评估E.信息与沟通4.下列各项中，属于审计抽样中抽样风险的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.非抽样风险5.下列各项中，属于标准无保留意见审计报告必备内容的有（）A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.审计意见段D.强调事项段E.其他事项段6.下列各项中，属于审计工作底稿通常包含的内容有（）A.审计计划B.审计过程中获取的审计证据C.审计调整分录记录D.审计结论记录E.被审计单位的年度工作总结7.下列关于内部审计的说法正确的有（）A.内部审计是由单位内部设立的审计机构或人员实施的审计B.内部审计同样需要保持独立性C.内部审计出具的审计报告对外具有法定证明效力D.内部审计的目的是促进单位完善治理、防范风险、实现发展目标E.内部审计仅需要对单位的财务收支情况进行审计8.下列各项中，属于实质性程序的有（）A.检查交易或事项的会计记录是否准确B.观察被审计单位存货盘点的过程C.向被审计单位的客户函证应收账款余额D.重新计算固定资产折旧的计提金额E.测试采购业务的内部控制运行有效性9.下列各项中，属于审计职业道德基本原则的有（）A.诚信B.客观公正C.独立性D.专业胜任能力E.保密10.下列情形中，审计人员应当适当降低重要性水平的有（）A.被审计单位面临较大的退市压力，舞弊风险较高B.审计项目的重大错报风险评估为高水平C.被审计单位内部控制健全有效，以前年度审计调整较少D.财务报表使用者的范围较广，对信息的敏感度较高E.审计计划阶段确定的审计风险水平较低1.案例资料：某国家审计组2024年对甲国有企业2023年度财务收支情况进行审计，在货币资金审计环节发现以下情况：（1）甲公司出纳人员同时负责登记现金日记账、银行存款日记账，以及应收账款明细账的登记工作；（2）甲公司2023年12月31日银行存款日记账账面余额为125万元，银行对账单余额为130万元，经逐笔核对后发现4项未达账项：①银行已收、企业未收的销货款3万元；②银行已付、企业未付的水电费1万元；③企业已收、银行未收的转账支票2万元；④企业已付、银行未付的原材料采购款1万元。要求：（1）指出甲公司货币资金内部控制存在的缺陷，并说明理由；（2）计算调整后的甲公司2023年12月31日银行存款实际余额应为多少。2.案例资料：某会计师事务所2024年接受委托对乙有限责任公司2023年度财务报表进行审计，审计人员在营业收入审计环节发现：乙公司2023年12月25日向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品成本为70万元，乙公司当日确认了100万元营业收入，同时结转了70万元营业成本。截至2023年12月31日，该批商品尚未发出，丙公司也未支付货款。经核实，乙公司与丙公司签订的销售合同约定，丙公司收到商品并验收合格后才承担付款义务，商品所有权上的主要风险和报酬在验收合格后才转移给丙公司。要求：（1）判断乙公司2023年对该笔销售收入的确认是否正确，并说明理由；（2）若该错报单独对财务报表影响重大但不具有广泛性，且乙公司拒绝进行调整，审计人员应当出具何种类型的审计意见。3.案例资料：某事业单位内部审计部门2024年对本单位2023年度采购业务内部控制运行情况进行专项审计，发现以下问题：（1）各业务部门提交采购申请后，采购部门直接根据采购申请编制采购订单并安排采购，未履行审批程序；（2）采购的物资到货后，由采购部门的采购人员直接进行验收并登记入库台账，没有其他部门人员参与验收；（3）财务部门办理采购款项支付时，仅核对采购发票的真实性和金额，未核对采购订单、验收单等资料。要求：指出上述采购业务存在的3项内部控制缺陷，并分别提出针对性的改进建议。1.请结合审计相关规定，论述审计独立性的内涵，以及国家审计、社会审计、内部审计三类审计主体在独立性表现上的差异。2.请论述审计证据充分性与适当性的关系，以及审计人员在评价审计证据充分性和适当性时应当考虑的主要因素。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：独立性是审计的本质属性，无论是国家审计、社会审计还是内部审计，都要求审计机构和人员在开展审计业务时保持相应的独立性，确保审计结果客观公正。2.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，但并非越多越好，审计人员需要在保证审计质量的前提下，考虑审计成本效益原则，收集足够且适当的审计证据即可。3.参考答案：√。解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。4.参考答案：×。解析：强调事项段是审计人员在审计报告中增加的对已识别事项的说明段落，不影响已发表的审计意见类型，仅用于提醒财务报表使用者关注相关事项。5.参考答案：√。解析：内部控制存在固有局限性，比如人为判断失误、串通舞弊、管理层凌驾于内部控制之上等，因此即使内部控制设计和运行有效，也无法完全消除错报风险。6.参考答案：√。解析：抽样风险是由抽样的局限性导致的，样本规模越大，样本越接近总体，抽样风险越低，因此可以通过扩大样本规模降低抽样风险。7.参考答案：×。解析：社会审计业务形成的审计工作底稿所有权属于承接业务的会计师事务所，而非注册会计师个人。8.参考答案：×。解析：审计人员的保密义务存在例外情形，比如司法机关、监管部门按照法定程序要求审计人员提供相关信息时，审计人员可以依法提供，无需承担保密责任。9.参考答案：√。解析：绩效审计也称为“3E”审计，核心评价内容包括经济性（投入是否节约）、效率性（投入产出比是否合理）、效果性（目标是否实现）三个方面。10.参考答案：×。解析：当被审计单位重大错报风险为高水平时，说明内部控制有效性较差，审计人员应当减少对内部控制的依赖，增加实质性程序的实施范围和数量，降低检查风险。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：独立性是审计区别于其他经济监督活动的本质特征，权威性、公正性、客观性都是以独立性为基础的。2.参考答案：C。解析：选项C属于行政处罚措施，不属于审计处理措施，审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。3.参考答案：B。解析：选项A与采购业务相关，与营业收入无关；选项C主要与存货的存在认定相关；选项D主要与银行存款的存在认定相关；选项B的销售发票和发货凭证是证明营业收入发生的核心证据。4.参考答案：C。解析：COSO内部控制框架五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，会计系统不属于五要素内容。5.参考答案：D。解析：风险评估程序、穿行测试、实质性分析程序通常不适合采用审计抽样，细节测试是对各类交易、账户余额、披露的具体测试，适合采用审计抽样。6.参考答案：B。解析：当财务报表存在重大但不具有广泛性的错报时，注册会计师应当出具保留意见；如果错报重大且具有广泛性，应当出具否定意见；如果审计范围受限重大且具有广泛性，应当出具无法表示意见。7.参考答案：C。解析：社会审计工作底稿所有权属于承接业务的会计师事务所，事务所应当按照规定妥善保管审计工作底稿。8.参考答案：C。解析：为了保证内部审计的独立性，内部审计机构应当向董事会或者审计委员会报告工作，避免受到管理层的不当干预。9.参考答案：C。解析：选项A、B、D都属于定量评价标准，可以用数值量化；选项C属于定性评价标准，是对管理行为的规范性要求，无法直接用数值衡量。10.参考答案：C。解析：选项A会因自身利益影响独立性，选项B会因密切关系影响独立性，选项D违反了保密义务，只有选项C符合审计职业道德要求。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D、E属于按照审计主体对审计进行的分类，选项A、B、C是按照审计内容和目标的分类。2.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，国家审计机关没有追究刑事责任的权限，刑事责任只能由司法机关依法追究，其余选项均属于国家审计机关的法定权限。3.参考答案：ABC。解析：选项D风险评估、选项E信息与沟通属于COSO内部控制框架的单独要素，不属于控制活动的内容，控制活动包括职责分离、授权审批、实物控制、凭证与记录控制、独立核对等。4.参考答案：ABCD。解析：抽样风险包括控制测试中的信赖过度风险、信赖不足风险，以及细节测试中的误受风险、误拒风险，选项E非抽样风险是由与抽样无关的因素导致的，不属于抽样风险。5.参考答案：ABC。解析：标准无保留意见审计报告不包含强调事项段、其他事项段，只有非标准审计报告才会根据需要增加这两类段落，因此选项D、E错误。6.参考答案：ABCD。解析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或获取的、与审计业务相关的记录，选项E被审计单位的年度工作总结属于被审计单位提供的资料，不属于审计工作底稿的范畴。7.参考答案：ABD。解析：选项C错误，内部审计报告仅在单位内部有效，对外不具有法定证明效力；选项E错误，内部审计的内容包括财务收支审计、内部控制审计、绩效审计、经济责任审计等多个方面，并非仅审计财务收支。8.参考答案：ABCD。解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括检查、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，选项E属于控制测试，不属于实质性程序。9.参考答案：ABCDE。解析：审计职业道德的基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，五个选项均符合要求。10.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，被审计单位内部控制健全有效、以前年度审计调整较少，说明重大错报风险较低，审计人员可以适当提高重要性水平；其余选项所述情形下，审计风险较高，应当降低重要性水平。四、案例分析题答案及解析1.参考答案及评分标准：（1）内部控制缺陷：出纳人员同时负责登记货币资金日记账和应收账款明细账，不符合职责分离要求（1分）。理由：出纳人员负责货币资金的收付，同时登记应收账款明细账，容易出现隐匿收款、挪用资金等舞弊风险，货币资金相关岗位与往来款记账岗位属于不相容岗位，应当分离（2分）。（2）调整后的银行存款余额计算：可以采用两种方法计算，①以银行存款日记账为基础：125+3-1=127万元；②以银行对账单为基础：130+2-1=127万元（2分），计算结果正确得1分，本小问共3分。解题思路：首先明确不相容岗位分离的内部控制要求，出纳不能兼任往来款、收入费用等账目的登记工作；银行存款余额调节的核心是将双方未记账的事项分别调整，最终调整后的余额应当一致。2.参考答案及评分标准：（1）乙公司的收入确认不正确（1分）。理由：按照企业会计准则规定，销售收入的确认需要满足商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方等条件，本案例中商品尚未发出，丙公司未验收合格，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不符合收入确认条件，乙公司不应在2023年确认该笔收入（2分）。（2）审计人员应当出具保留意见的审计报告（3分）。解题思路：首先掌握收入确认的核心条件，判断该笔交易是否满足确认要求；其次掌握不同审计意见类型的适用场景，重大但不具有广泛性的错报对应的是保留意见。3.参考答案及评分标准：（1）缺陷1：采购申请未履行审批程序即安排采购（1分）。改进建议：建立采购审批制度，根据采购金额和性质设置分级审批权限，采购申请经审批通过后采购部门才可安排采购（1分）。（2）缺陷2：采购人员同时负责采购和验收，不符合不相容岗位分离要求（1分）。改进建议：成立独立的验收部门或指定采购部门以外的人员负责物资验收，验收合格后才可登记入库（1分）。（3）缺陷3：财务部门付款时未核对采购订单、验收单等资料（1分）。改进建议：财务部门办理付款前应当核对采购订单、验收单、采购发票是否一致，三者核对无误后才可办理付款（1分）。解题思路：从采购业务的全流程控制要求出发，识别不相容岗位未分离、控制环节缺失等问题，针对性提出改进建议。五、论述题答案及解析1.参考答案及评分标准：（1）审计独立性的内涵：独立性是指审计机构和审计人员在开展审计业务过程中，不受来自内部或外部因素的干扰，客观公正地开展审计工作、作出审计判断的特性，包括实质上的独立和形式上的独立两个层面。实质上的独立是指审计人员在执业过程中保持客观公正的职业判断，不受个人偏见或外界因素