审计专业技术资格（初级）考前冲刺试卷（带答案）

审计专业技术资格（初级）考前冲刺试卷（带答案）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国西周时期最早出现的具有独立审计监督属性的官职是（）A.司会B.宰夫C.御史大夫D.审计使2.审计最核心的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务3.下列选项中不属于按照审计实施时间分类的审计类型是（）A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.就地审计4.下列审计证据中可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的自行填制的购货入库单B.被审计单位出纳人员登记的现金日记账C.审计人员直接获取的银行存款函证回函D.被审计单位管理层出具的书面声明书5.社会审计中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天6.下列选项中不属于COSO内部控制框架五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.账实核对7.属性抽样方法主要适用于下列哪项审计程序（）A.控制测试B.实质性细节测试C.风险评估程序D.实质性分析程序8.下列选项中不属于应收账款审计目标的是（）A.确定应收账款是否真实存在B.确定应收账款的记录是否完整C.确定应收账款的可收回金额计提是否合理D.确定应付账款期末余额是否准确9.下列人员中不需要参与库存现金监盘工作的是（）A.被审计单位出纳人员B.被审计单位会计主管人员C.执行审计的审计人员D.被审计单位人力资源主管10.社会审计报告中强调事项段的主要作用是（）A.说明审计意见的具体类型B.提醒财务报表使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的事项C.说明审计范围受限的具体情况D.说明被审计单位管理层的会计责任二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计组织体系由国家审计、____、社会审计三个部分构成。2.审计证据的两个核心质量特征是充分性和____。3.内部控制的固有局限性中，最常见的管理层____行为会直接导致控制措施失效。4.审计风险模型中，审计风险由重大错报风险和____两个部分构成。5.顺查法的审计流程起点是____。6.社会审计核心审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和____四类。7.存货监盘程序主要验证的是存货____认定的准确性。8.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理处罚决定的书面文件是____。9.审计人员以书面或口头方式向被审计单位内部或外部知情人员获取信息并评价答复的审计程序是____。10.我国初级审计专业技术资格考试的两门科目分别是《审计相关基础知识》和____。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计的所有审计结果都必须向社会公众公开，无需征得被审计单位同意。（）2.内部审计的独立性水平低于第三方社会审计。（）3.审计证据的数量越多越好，无需考虑审计成本的约束。（）4.控制测试是所有审计项目都必须执行的法定审计程序。（）5.库存现金监盘过程中，审计人员需要亲自盘点所有库存现金。（）6.审计人员对审计事项存在合理怀疑时，必须获取充分适当的审计证据证实或排除怀疑，不得仅依靠职业判断直接得出审计结论。（）7.销售与收款循环中，批准赊销信用与执行销售业务属于不相容岗位。（）8.社会审计中，审计业务约定书可以采用口头形式订立，无需出具书面文件。（）9.重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法通过调整审计程序降低该风险水平。（）10.审计机关查询被审计单位在金融机构的账户时，无需经过相关负责人批准即可直接办理。（）四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要说明审计三项基本职能的具体含义。2.请列举审计证据适当性的两个核心质量特征，并分别说明其含义。3.请简述不相容职务分离控制的核心要求，并列举3组常见的不相容职务。4.请简要说明社会审计出具无保留意见审计报告需要满足的条件。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组2024年3月对甲公司2023年度财务收支情况开展审计，货币资金审计环节获取以下信息：甲公司2023年12月31日库存现金日记账账面余额为5800元，审计人员当日监盘库存现金的实存金额为3200元，盘点发现未入账的已付款差旅费报销单1张，金额合计1600元，未入账的已收款零星收入收据1张，金额合计1000元，不存在其他未入账收支。要求：计算甲公司2023年12月31日库存现金的实际应有余额，并说明该公司库存现金核算存在的问题。2.审计人员对乙公司2023年度应收账款开展审计，选取10家大额客户寄送询证函，其中3家客户回函存在差异：（1）A客户回函称2023年12月25日已支付货款20万元，乙公司2023年末账面仍显示应收A客户20万元；（2）B客户回函称所欠15万元货款已于2024年1月5日足额支付，乙公司2023年末账面显示应收B客户15万元；（3）C客户回函称从未与乙公司发生业务往来，不存在应付乙公司10万元货款的记录。要求：分别说明上述三类差异的可能形成原因。3.审计组对丙公司2023年度财务收支开展审计，存货审计环节发现以下事项：（1）丙公司年末存货盘点时，将委托外单位加工的120万元原材料未纳入盘点范围，账面也未核算该部分存货；（2）丙公司年末已收到供应商交付的80万元原材料，尚未取得购货发票，未将该部分原材料纳入年末存货账面核算。已知丙公司适用企业所得税税率25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑其他因素影响。要求：分别说明上述两项事项对丙公司2023年末资产负债表、2023年度利润表的影响金额。4.某审计机关2024年对丁事业单位2023年度预算执行情况开展审计，发现以下问题：丁单位2023年8月收到上级主管部门拨付的某专项科研经费300万元，截至审计日该科研项目尚未启动，丁单位直接将该笔经费中的120万元用于发放单位在职人员绩效奖金，剩余180万元用于购买公务用车。要求：指出丁单位存在的违规问题，并提出初步审计处理建议。【参考答案及解析】一、单项选择题1.参考答案：B解析：西周时期的宰夫是我国最早的具有独立审计监督属性的官职，A选项司会是负责会计核算的官职，C选项御史大夫是秦汉时期的监察官职，D选项审计使是宋代的审计官职。2.参考答案：A解析：经济监督是审计最核心的基本职能，经济评价、经济鉴证是在经济监督基础上衍生的职能，经济服务不属于审计的基本职能。3.参考答案：D解析：就地审计是按照审计执行地点划分的审计类型，不属于按实施时间划分的类别。4.参考答案：C解析：审计人员直接获取的外部证据可靠性最高，A、B、D均属于被审计单位内部提供的证据，可靠性低于外部独立来源的证据。5.参考答案：B解析：根据审计准则规定，社会审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天。6.参考答案：D解析：COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，账实核对是控制活动中的具体措施，不属于一级要素。7.参考答案：A解析：属性抽样主要用于测试控制运行的有效性，变量抽样适用于实质性细节测试。8.参考答案：D解析：应付账款的审计目标不属于应收账款审计的范畴。9.参考答案：D解析：库存现金监盘需要出纳、会计主管、审计人员三方在场，人力资源主管无需参与。10.参考答案：B解析：强调事项段的作用是提醒报表使用者关注已恰当列报披露的事项，不影响审计意见类型。二、填空题1.参考答案：内部审计2.参考答案：适当性3.参考答案：串通舞弊4.参考答案：检查风险5.参考答案：原始凭证6.参考答案：无法表示意见7.参考答案：存在8.参考答案：审计决定书9.参考答案：询问10.参考答案：《审计理论与实务》三、判断题1.参考答案：×解析：国家审计结果中涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容不得公开，公开前需要履行相应审批程序。2.参考答案：√解析：内部审计是单位内部的监督机构，独立性为相对独立，社会审计是独立第三方，独立性水平更高。3.参考答案：×解析：审计工作需要遵循成本效益原则，审计证据的数量需要兼顾充分性与审计成本，并非越多越好。4.参考答案：×解析：只有当预期控制运行有效或仅通过实质性程序无法应对重大错报风险时，审计人员才需要执行控制测试，控制测试不是必须执行的程序。5.参考答案：×解析：库存现金监盘过程中，由被审计单位出纳人员负责盘点，审计人员负责现场监督，无需亲自盘点。6.参考答案：√解析：审计人员需要保持职业怀疑，存在合理怀疑时必须获取充分适当的审计证据支撑结论。7.参考答案：√解析：赊销信用审批与销售执行属于不相容岗位，二者分离可以防范虚构销售、违规赊销的风险。8.参考答案：×解析：审计业务约定书必须采用书面形式订立，不得采用口头形式。9.参考答案：√解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员只能评估该风险，无法通过审计程序降低其水平。10.参考答案：×解析：审计机关查询被审计单位金融机构账户，需要经县级以上人民政府审计机关负责人批准后方可实施。四、简答题1.参考答案及评分标准：审计三项基本职能分别是经济监督、经济评价、经济鉴证（1分）。①经济监督：是指审计机构和人员对被审计单位的财政财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、合法性、合规性进行检查，督促被审计单位纠正违规问题、规范运营（1分）。②经济评价：是指审计机构和人员对被审计单位的经营管理活动、内部控制建设及运行效果、预算执行绩效等进行评价，提出改进建议（1分）。③经济鉴证：是指审计机构和人员对被审计单位财务报表及相关资料的真实性、公允性进行鉴定并出具证明，为预期使用者提供可靠的信息参考（1分）。2.参考答案及评分标准：审计证据适当性的两个核心质量特征是相关性和可靠性（1分）。①相关性：是指审计证据需要与审计人员要验证的审计目标、审计事项相关，能够支撑审计人员得出相关审计结论（1.5分）。②可靠性：是指审计证据能够真实、客观反映审计事项的实际情况，通常外部独立来源的证据、直接获取的证据、内部控制有效情况下生成的证据可靠性更高（1.5分）。3.参考答案及评分标准：不相容职务分离控制的核心要求是：对于单位内部相互关联的两项或多项职务，如果由同一人员担任会发生舞弊、错误且能够掩盖舞弊错误的，需要由不同的人员担任，形成相互制约的工作机制（1分）。常见的不相容职务包括：出纳与会计档案保管、业务执行与业务审批、销售与赊销信用审批、会计记录与财产保管等，任答3组即可得3分。4.参考答案及评分标准：出具无保留意见需要满足两个条件：①被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（2分）；②审计人员已经按照审计准则的规定执行了审计工作，审计范围未受到限制，未发现需要调整或披露而被审计单位未调整或披露的事项（2分）。五、应用题1.参考答案及评分标准：（1）库存现金实际应有余额计算：账面余额5800元-未入账付款1600元+未入账收款1000元=5200元（2分）。（2）存在的问题：①库存现金账实不符，账面应有余额5200元，实际库存现金仅3200元，存在2000元的现金短款，需要进一步核实短款原因（2分）；②现金收支入账不及时，差旅费报销、零星收入未及时登记入账，不符合现金日清月结的管理要求（2分）。2.参考答案及评分标准：（1）A客户差异的可能原因：乙公司相关人员收到货款后未及时入账，或存在挪用货款的情况，或款项在途尚未到达乙公司账户（2分）。（2）B客户差异的可能原因：该差异属于正常的跨期支付差异，B客户在资产负债表日后支付货款，乙公司2023年末的应收款项记录真实，不存在错报（2分）。（3）C客户差异的可能原因：乙公司虚构销售收入和应收账款，存在虚增收入的舞弊风险，或存在串户登记的会计差错（2分）。3.参考答案及评分标准：（1）委托加工原材料未入账事项影响：资产负债表存货少计120万元，利润总额少计120万元，所得税少计30万元，盈余公积少计9万元，未分配利润少计81万元（3分）。（2）未取得发票的原材料未入账事项影