智能化税务会计（上篇共上中下3篇）

税务会计基础知识——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录1.税务会计的含义与对象3.税务会计与财务会计的联系与

区别

2.税务会计的基本前提◎○第一

部分：

税务会计的

涵义与对象我国是一个历史悠久的文明古国，税收的雏形约在四千多年前的夏代

就已出现。据《尚书·

禹贡》记载：“禹别九州，随山凌川，任土作贡”。贡

是最早的税收形式。税收的产生贡助我国古代课税形式贡、助、彻、徭、役、租、赋、捐等，这些都是历代课税的不同形式赋徭彻租税务会计的产生从周朝晚期开始，我国便开始设置专职机构及人员来核算和监督国家的财政收支。但是，在一个相当长的历史阶段里，世界各国的税制远未走

向法制化，纳税计量和记录都未能形成规范体系。19世纪末、20世纪初，

各国税收逐步走上法制化的轨道，有必要将税务会计从财务会让中分高出

来，以充分发挥现代会计的多重功能。现在，越来越多的人认为，税务会计、财务会计、管理会计为会计学

科的三大分支。税务会计的产生从周朝晚期开始，我国便开始设置专职机构及人员来核算和监督国家的财政收支。但是，一直到19世纪末，世界各国税收缴纳才逐步规范化，

纳税记录才逐渐系统化，才有必要将税务会计从财务会让中分离出来。现在，越来越多的人认为，税务会计、财务会计、管理会计为会计学科的三大分支。

税务会计的概念税务会计是以国家税收法律法规为依据，以财务会计为基础，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算、申报和缴纳等税务活动引起的资金运

动进行核算和监督，以实现企业税收利益最大化的一门专业会计。税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴学科，可以说是税务中的会计、会计

中的税务。计税依据纳税人应缴纳的各种税款是根据各税种的计

税依据与其税率相乘而得到的，因而计税依

据是税务会计的对象之一。税款的缴纳、退补与减免企业应按税法规定，根据企业会计准则正确

进行税款缴纳的会计处理。对企业多缴税款

、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款

,要进行相应的会计处理。税款的计算与核算按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依

据的基础上，正确计算各种应纳税额，并作

相应的会计处理。税收滞纳金与罚款、罚金企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付

的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务

会计对象，应该如实记录和反映。税务会计的对象01030

204第二部分：

税务会计的

基本前提税务会计的基本前提1

.纳税主体

2.持续经营3.货币时间价值

4.纳税会计期间第三部分：税务会计与财务会计的联系和区别税务会计与财务会计的区别和联系税务会计是以财务会计为基础，对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。税务会计的资料一般来源于财务会计会计目标不同核算范围不同核算依据不同核算基础不同河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!税务登记——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目

录

1

税务登记

◎

2

纳税人资格登记1税务登记税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营活动实行法定登记的一种管理制度。一、税务登记1.含义中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则税务登记管理办法设立税务登记跨区域涉税事

项报验管理注销税务登记变更税务登记停业登记复业登记实行定期定额征收方式的个体

工商户或比照定期定额户进行

税款征收管理的个人独资企业一、税务登记2016年10月1日起，“五证合一、一照一码”:工商营业执照组织机构代码证税务登记证社会保险登记证统计登记证将信息发送给税务机关，

税务机关导入信息纳税人实行“多证合一、一照一码”改革的纳税人领取营业执照后，不用额外再申领取税务登记证，只需在税务系统

完成税务信息确认。一、税务登记税务机关登记机关2纳税人资格登记二、一般纳税人资格登记一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供税务资料，并达到以下标准：从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批

发零售的从事货物批发或零售的从事销售服务、无形资产、或者不动产的年应税销售额

500

万元以上年应税销售额500

万元以上年应税销售额

500

万元以上基本规定谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE发票管理——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE

1.发票开具或取得要求◎2.发票使用与保管要求◎3.全面数字化电子发票的管理目录1.发票开具

或取得要求发票管理，是指生产经营单位或个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，对开具、收取的收付款凭证的管理。最新修订中华人民共和国

发票管理办法中国法制出版社1.发票开具或取得要求中华人民共和国税收征收管理法1.发票开具或取得要求企业销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，应当向付款方开具发票任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票03让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票不得

出现0②1.发票开具或取得要求企业在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。不符合规定的发

票，不得作为财

务报销凭证不得要求变更

品名和金额2.发票使用

和保管要求2.发票使用和保管要求企业应当建立发票使用登记制度，企业开具的发票应当按照国家有关规定存放和保管，不得擅自损毁。不允许不得受让、开具、存放、携带、邮寄、

运输私自印制、伪

造、变造、非法取

得或者废止发票不允许不得转借、转让、介绍他人转让发票、

发票监制章和发票

防伪专用品不允许不得窃取、截留、篡改、出售、泄露

发票数据不允许不得扩大发票使用范围不允许不得以其他凭证代替发票使用不允许不得拆本使用发票3.全面数字化电子发票的管理3.全面数字化电子发票的管理截至2023年底，我国数电票开票试点省份(含计划单列市)已经实现了全覆盖。全面数字化的电子发票，简称数电票是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。数电票将纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票种，全国统一赋码、

自动流转交付。依托云计算、大数据、人工智能技术，

交易双方提供全国统一、规范可靠、安

全便捷的数电发票服务，全程留痕、不

可抵赖、不可篡改，优化营商环境管理方式不同。数电发票，

无需使用税控专用设备，无

需办理发票票种核定，无需

领用发票，系统根据纳税人

行为动态调整发票额度，实

现开业即可开票通过对发票数据传输通

道进行加密，保证数据

流转的安全性，通过隐

私保护技术确保用户数

据安全，避免信息泄露3.全面数字化电子发票的管理发票交付手段不同。数电

发票开具后，发票数据文

件自动发送至开票方和受

票方的税务数字账户传统电子发票数电票VS◎C

A登

录○账号登录

○电子证照登录○移动族扫码登录8

请输入企业账号6

密

码登录税务信息确认

用户注册

找回密码

个人所得税推荐使用IE9及以上版本浏览器E检测下载综合信息报告其他服务事项税

费

中

报

及

缴

纳开票业务否去调整填写调额信息，提交申请待审核通过开

票

信

息是

否

维护蓝字/红字发票

开具授信额度

是否充足是是开票信息维护项目附加信息、客户

信息、附加信息维护3.全面数字化电子发票的管理通过查看发票或税务数字

账户查询已开票据数

电

票

开

具立即开票谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE涉税业务管理——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录

一.涉税业务管理

二.涉税专业服务机构

三

.总结一.涉税业务管

理概述1.涉税业务管理的重要性涉税业务管理是企业经营中不可或缺的重要环节，它涵盖了企业纳税活动的全过程，确保企业合规经营，维护国家税收

利益。随着税收法规的不断完善和税收征管体系的日益健全，

涉税业务管理的规范性和重要性日益凸显。涉税业务管理②纳税申报纳税申报是指纳税人按照税法规定，定期向税务机关报送与税收有关的各项申报表及资料。

包括税务申报表填报、审验、提交等环节，企

业应严格按照规程操作，确保申报的准确性和合规性。及时、准确地进行纳税申报是企业履行纳税义

务的基本要求，也是维护企业纳税信用的重要

手段。①税务登记税务登记是企业取得纳税人身份的重要步骤，是纳税的前提和基础。企业需向税务机关提供相关资料，如营业执照、

组织机构代码证、法人身份证等，完成登记手

续。税务登记有助于税务机关掌握纳税人的基本信

息，确保税收征管的有效性和准确性。涉税业务管理2.涉税业务管理的核心内容2.涉税业务管理的核心内容③税务审查与稽查税务审查是税务部门对纳税申报进行核查

的过程，而税务稽查则是为了查明纳税人

应纳税款而进行的实地审计及调查活动。

目的是确保纳税人依法纳税，打击税收违

法行为，维护税收秩序。④税务筹划税务筹划是在不违反税法的前提下，通过合理的税务安排和筹划，降低企

业税负的行为。通常可利用税收优惠政策、合理安排企业架构、调整业务模式等，以实现企业税负最小化。涉税业务管理⑤税务咨询税务咨询是指为纳税人提供税务政策方面的咨询服务，帮助纳税人理解和适用

税法。税务咨询可提高纳税人的税收意识和纳

税素质，减少因不了解税法而产生的税

收风险。⑥税务风险评估与防范税务风险评估是指对企业税务风险进行评估和防范的过程。税务风险评估是识别和分析企业在税务管理中

可能面临的风险，如税收计算、管理和法律风

险等。为了防范这些风险，企业应通过建立完

善的内部控制机制，加强风险防范意识，及时

应对税收风险。涉税业务管理2.涉税业务管理的核心内容二

.涉税专业服务1.涉税专业服务机构的概述在实际工作中，公司可以通过涉税专业服务机构完成相关税务工作。涉税专业服务机构如税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等，在涉税业务管理中发挥着重要作用。它们接受委托，利用专业知识和技能，为纳税人提供税务代理、财税咨询筹划、代理记账等服务。这些机构不仅

有助于纳税人提高纳税合规性，还能通过专业的税务筹划降低企业税负。涉税专业服务2.涉税专业服务的特点①公正性与征纳双方没有任何利益冲突。公正性是涉税专业服务行业执业基本要求，离开公正性，涉税专业服务行业的存在就失去了意义。②自愿性纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利。税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。③有偿性在注重社会效益的同时，遵循市场公平交易规则，获取合理报酬，并为委托人提供优质的服

务。涉税专业服务④独立性税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预。涉税业务管理2.涉税专业服务的特点⑤专业性涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业。需获取和掌握财务会计、税收政策等专业知识和实践经验。三.总结涉税业务管理必须严格遵守相关法律法规，如《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉税专业服务监管办法(试行)》等。这

些法律法规为涉税业务管理提供了法律保障，确保了税收征管的公平、公正和有效。1.遵守法与法规总结总结2.小结涉税业务管理是企业经营中不可或缺的重要环节，它涵盖了企业纳税

活动的全过程。企业应严格遵守相关法律法规，加强税务登记、纳税申

报、税务审查与稽查、税务筹划、税务咨询以及税务风险评估与防范等

工作。同时，借助涉税专业服务机构的力量，提高纳税合规性，降低企

业税负，实现企业的健康发展。河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!税务风险管理——

《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.税务风险管理的内容◎2.大数据下的税务风险管理1.税务风险

管理的内容应纳税而未纳税、少纳税企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税

而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收

滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险多纳税企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担1.什么是企业税务风险遵纪守法企业日常经营活动纳税申报

时需符合税法规定，税务事

项的会计处理要符合相关会

计制度或准则以及相关法律

法规内部控制企业必须建立自我防范偷税、

漏税的行为和机制纳税筹划可以进行守法、科学的税收

筹划，兼顾依法纳税、为国聚财和实现企业利润最大化2.企业税务风险管理自2.大数据下的

税务风险管理2025年，基本实现发票全领域全环节全要素的电子化一

一企业的财务核算系统、电

子档案系统和发票系统相连

接，对纳税人能够自

动提取

数

据

，自动计算税额，自

动

预填申报，推

送纳税申报表，

纳税人只需要确认、提交、自动缴款。2023年，基本建成“无风险不打扰，有

违法要追究，全过程

强制控”税务执法体

系从

“以票管税”转变

为

“以数治税

”—

一

自动分析，自动提示

税务机关，精准监管大数据技术的应用可以为税收管理提供更加精准和高效的手段，有效降低税收风险，保障税收的稳定增长1.大数据对我国税务工作的影响数据分析和预测大数据技术对企业大量数据进行

整合分析，发现异常数据和风险因素，结合历史数据和实时数据，

建立风险模型，对企业的纳税行

为做出预测，通过对企业的行为

模式和数据特征进行分析，可以

发现异常行为的迹象。智能监测和预警大数据技术对涉税数据进行动态

监控和实时分析，可以发现异常行为和风险事件，及时发出预警，

提醒税务会计岗及时进行自查和

风险应对，最大程度地减少风险

损失。智能决策与管控大数据技术还可以为税收管理

部门提供智能决策和管控的支

持。通过对海量数据的挖掘和

分析，结合大数据技术可以实现对纳

税人的风险评估和分类，对高

风险纳税人采取重点监管，对

低风险纳税人采取简化管理，

实现对纳税人的精准化管理。2.大数据下税务风险管理谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE增值税课征制度——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录

1.增值税的概念◎3.增值税的纳税义务人◎2.增值税的征税范围◎4.增值税的税率、征收率1.增值税概念增值税增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转环节中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。商品流转

商品流转甲企业

乙企业

丙企业2.增值税

征税范围有偿转让货物的所有权。其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体；有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。2.销售服务服务包括加工、修理修配服务、交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、以及信息技

术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。3.销售无形资产或者不动产4.进口货物申报进入中国海关境内的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。增值税的征收范围主要包括以下几类：1.销售货物征税范围3.增值税纳税义务人小规模纳税人一般纳税人标准年应税销售额500万元以下超过小规模纳税人标准特殊情况其他个人(非个体户)必须按小规模纳税人纳

税

；非企业性单位和不经常发生应税行为的企

业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳

税人。纳税义务人增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。4.增值税税率、征收率现行增值税税率为三档(13%、9%、6%),另加一档零税率。(1)

纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务或者进口货物，实行标准税率13%。(2)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销

售或者进口下列货物，税率为9%。(3)增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)实行

6%税率。(4)下列两种情形实行零税率：①纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。②境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率增值税征收率是指特定纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税征收率适用于两种情况：一是小规模纳税人；小规模纳税人适用征收率为3%和5%。二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。征收率河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!增值税会计账户的设置——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎1.一般纳税人增值税会计账户的设置◎

2.小规模纳税人增值税会计账户的设置1.一般纳税人增值税会计账户设置

一般纳税人增值税会计账户

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置以下二级明细科目：1.应交增值税。购进、销售等2.未交增值税。月度终了，转出3.预交增值税。转让不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务等4.待抵扣进项税额5.待认证进项税额6.待转销项税额7.增值税留抵税额8.简易计税9.转让金融商品应交增值税10.代扣代交增值税”等明细科目

一般纳税人增值税会计账户

增值税一般纳税人应当在“应交增值税”明细账内设置以下三级明细科目：1.进项税额2.进项税额转出3.销项税额4.待抵扣进项税额5.已交税金6.减免税款7.出口退税8.转出未交增值税9.转出多交增值税等2.小规模纳税人增值税会计账户设置对于增值税小规模纳税人，也是不含增值税的销售额作为计税依据，通过以下科目核算：1.应交税费-应交增值税2.应交税费-转让金融商品应交增值税3.应交税费-代扣代交增值税由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，无须在“应交税费-应交增值税”科目再设其他明细科目。小规模纳税人增值税会计账户河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!一般计税方法下

增值税会计处理——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.一般计税方法

2.一般纳税人销项税额会计处理◎

3.一般纳税人进项税额会计处理1.一般计税方法一般计税方法除另有规定外，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税行为，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额

销项税额

可抵扣进项税额计算抵扣凭票抵扣税

率销售额X2.销项税额会计处理

销项税额会计处理销项税额=不含税销售额×税率一般纳税人销售货物、无形资产、不动产、提供劳务服务，借记“银行存款”“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“固定资产清理”、“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目等，

会计处理如下：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入/固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)

销项税额会计处理

12月13日，锦宏桌椅公司销售给北京翰霖教育科技有限公司木制椅子和木制桌子各300,不含税售价分别为400元/把和600元/张，并开具增值税专用发票，合同约定该笔款项于下月1日支付。解析：上述业务不含税销售额=300*400+300*600=300000元销项税额=不含税销售额*13%=300000*13%=39000元会计处理如下：借：应收账款339000贷：主营业务收入

300000应交税费——应交增值税(销项税额)390003.进项税额会计处理

进项税额会计处理一般纳税人购进货物、接受劳务服务、购进无形资产、取得不动产或不动产在建工程，按应计成本费用的金额，借记“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”“无形资产”“固定资产”“在

建工程”“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，

贷记“应付账款”“银行存款”等科目，会计处理如下：借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款/银行存款

进项税额会计处理

12月14日，锦宏桌椅公司从北京市木材厂有限责任公司购入山樟木48立方，不含税单价2500元，并支付装卸费2544元(含税),材料已入库，君取得增值税专用发票，本期已勾选认证。解析：上述购进业务成本价中包含材料买价、装卸不含税买价=48*2500=120000元不含税装卸费=2544÷(1+6%)*6%=2400元可抵扣进项税额=120000*13%+2400*6%=15744元会计处理如下：借：原材料

120000+2400=122400应交税费——应交增值税(进项税额)

15744贷：应付账款

138144河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!简易计税方法下

增值税会计处理——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.简易计税方法◎2.一般纳税人简易计税方法下的会计处理◎3.小规模纳税人简易计税方法下的会计处理1.简易计税方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，应纳税额的计算公式如下：应纳税额=销售额×征收率根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，

36个月内不得变更。简易计税方法2.一般纳税人简易计税

方法下的会计处理一般纳税人简易计税方法下的会计处理一般纳税人适用简易计税方法的计税项目，其进项税额按规定不得从销项税额中抵扣，应计入相关成本费用，不通过“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目核算。在其销售货物、无形资产、不动产，提供劳务服务时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷

记“主营业务收入”“应交税费-简易计税”等科目。简易计税应纳税额计算公式：应纳税额=销售额(不含税)×征收率(

3

%

或

5

%

)一般纳税人简易计税会计分录如下：借：银行存款/应收账款等科目贷：主营业务收入/其他业务收入等科目应交税费——简易计税缴纳税款时，会计分录如下：借：应交税费——简易计税贷：银行存款一般纳税人简易计税方法下的会计处理开拓公司一般纳税人销售自有的厂龄为20年的厂房取得含增值税税收入1315万元。厂房为2015年购入,购入原价1000万元，已计提折旧500万元，企业选择简易办法计税(不考虑增值税以外的其他税费)。解析：销售其2016年4月30日前取得的不动产，自建的不动产除外，企业可以选择适用简易计税方法，以

取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。销售厂房应缴纳增值税=(1315-1000)÷(1+5%)×5%=15万元。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-厂房(3)转出“固定资产清理”时：借：固定资产清理贷：资产处置损益500000050000001000000080000008000000(2)收到处置款：借：银行存款

13150000贷：固定资产清理

13000000应交税费——简易计税150000会计分录如下：(1)转入“固定资产清理”时：2.小规模纳税人简易计税

方法下的会计处理小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率在会计处理上，小规模纳税人只需通过“应交税费-应交增值税”科反映增值税的应交、上交和欠交情况。小规模纳税人简易计税

方法下的会计处理河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!增值税减免税款

的会计处理——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.增值税减免税款的形式O

2.增值税减免税款的会计处理1.增值税减免税款的形式1.法定免税项目(1)农业生产者销售的自产农产品；(2)避孕药品和用具；(3)古旧图书；(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(5)外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备；(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；(7)销售的自己(指其他个人)使用过的物品等。增值税减免税款

的形式一、直接减免增值税减免税款

的形式一、

直接减免2.营改增境内服务免税项目(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；(2)养老机构提供的养老服务；(3)殡葬服务；(4)婚姻介绍服务；(5)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；(6)提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入等二、增值税即征即退近年来，为了促进经济发展和减轻企业负担，国家制定了一系列增值税即征即退政策，旨在鼓励相

关产业发展，为企业提供流动资金支持。即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收

优惠。比如：1.一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务，实际税负超过

3%的部分实行增值税即征即退政策。2.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超

过3%的部分实行即征即退政策等。增值税减免税款

的形式三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通

知》(财税〔2012〕15号)规定：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付

的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额

为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付

的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税减免税款

的形式2.增值税减免税款的会计

处理直接减免形式：对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。仅需按税法及《企业会计准则》规定正确核

算主营业务收入(按照所收款项全额),正确核算进项税额(用于免征增值税的部分不得抵扣，转入相

关项目的购进成本)即可。对于后期减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

后期，对于税务机关直接减免的增值税，账务处理为：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：其他收益/营业外收入等增值税减免税款

的会计处理增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费

允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额。借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：管理费用若为小规模纳税人，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。增值税减免税款

的会计处理河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!智能化增值税申报与缴纳——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.增值税申报与缴纳流程◎

2.实操演示1.增值税申报与缴纳

流程增值税申报与缴

纳流程一般纳税人的应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额纳税申报流程主要包括以下步骤：第一步：电子税务局平台勾选当期抵扣的进项发票第二步：智能采集一般纳税人当期销项以及进项发票第三步：填写相关附加表第四步：保存并申报增值税纳税申报表河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!智能化增值税申报与缴纳——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

增值税申报与缴纳流程实操演示增值税申报与缴

纳流程一般纳税人的应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额纳税申报流程主要包括以下步骤：第一步：电子税务局平台勾选当期抵扣的进项发票第二步：智能采集一般纳税人当期销项以及进项发票第三步：填写相关附加表第四步：保存并申报增值税纳税申报表河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!消费税课征制度——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE增值税

消费税情

景

引

例目录◎

1.消费税的概念◎3.消费税的征税范围◎

2.消费税的特点◎

4.消费税的税率我国现行消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费

税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，就其销售额或者销售数

量，在特定环节征收的一种商品税。是以特定的消费品或特定的消费行

为作为征税对象的一种流转税1.消费税的概念2.消费税的特点计税方法的多样性征税税率的差异性征税项目的选择性征税环节的单一性过度消费会对人体和环境带来伤害的产品高能耗产品以及非生活必需品稀缺性资源产品生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品、批发卷烟3.消费税征税范围

15大类雪茄烟、烟丝、电子烟、其

他酒、高档化妆品、贵重首

饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、

摩托车、小汽车、高尔夫球

及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、

电池、涂料4.消费税的税率定额税率比例税率复合税率卷烟、白酒啤酒、黄酒、成品油河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!消费税应纳税额的计算—

《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE◎

1.应纳税额计算的一般方法◎3.委托加工应税消费品

应纳税额的计算2.自产自用应税消费品应纳

税额的计算◎

4.已纳消费税税额的扣除目录不含增值税的销售额×比例税率销售数量×定额税率从价计征+从量定额1.应纳税额计算的一般方法从价计征从量定额复合计税消

费

税

计

税

方

法某卷烟厂8月份销售甲类卷烟200标准条，每标准条不含增值税的销售价格为100元。计算该卷烟厂8月份应缴纳的消费税税额。从价计征的消费税税额=100×200×56%=11200元从量计征的消费税税额=100×0.6=120元应纳消费税税额=11200+120=11320元随堂练习用于连续生成应税消费品

不计征消费税用于其他方面

视同销售计算消费税成本：是指应税消费品的产品生产成本。利润：是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利

润。2.自产自用应税消费品应纳税额的计算单一比例税率：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)复合税率：组成计税价格=(成本+利润+定额税)÷(1-比例税率)(1)同类产品市场售价(2)组成计税价格视同销售计算消费税的依据自产自用材料成本：是指委托方提供的加工材料的不含增值税的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托

加工合同中如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方税务机关有权核定材料成本。加工费：是指受托方加工应税消费品向委托方收取的不含增值税的全部费用，包括代垫的辅助材料的成本。征税原则

由受托方代收代缴(特殊情况除外)计税依据

(1)受托方同类产品市场售价；(2)组成计税价格单一比例税率：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)复合税率：组成计税价格=(材料成本+加工费+定额税)÷(1-比例税率)3.委托加工应税消费品应纳税额的计算含义将外购的和委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品销售的，可以扣除外购应税消费品和委托加工应税消费品的已纳消费税税额扣除范围①以外购(委托加工收回的)已税烟丝为原料生产的卷烟；②以外购(委托加工收回的)已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；③以外购(委托加工收回的)已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；④以外购(委托加工收回的)已税鞭炮、烟火为原料生产的鞭炮、烟火；⑤以外购(委托加工收回的)已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；⑥以外购(委托加工收回的)已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；⑦以外购(委托加工收回的)已税实木地板为原料生产的实木地板；⑧以外购(委托加工收回的)已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油；⑨以外购(委托加工收回的)已税石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的成品油。4.已纳消费税税额的扣除(1)

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费

品买价×消费税税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进外购应税消费品买价-期末库存外购应税消费品买价当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的托加工应税消费品已

纳税款+当期购进托加工应税消费品已纳税款-期末库存托加工应税消费品已纳

税款(2)允许扣除的已纳税款的应税消费品仅限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的

已纳税款一律不得扣除。(3)纳税人用外购的(委托加工收回的)已税珠宝、玉石为原料生产的改在零

售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时，

一律不得扣除外购的

(委托加工收回的)珠宝、玉石的已纳税款。4.已纳消费税税额的扣除具体规定河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!销售应税消费品

组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎1.消费税会计核算的账户设置◎2.生产销售应税消费品的会计处理◎3.视同销售应税消费品的会计处理1.消费税会计核算的账户设置应交税费—应交消费税借方：企业实际缴纳的消费税、待抵扣的消费税。贷方：按规定应缴纳的消费税计入该明细科目的贷方。期末余额：贷方余额反应尚未缴纳的消

费税；借方余额反应多缴或者待抵扣的

消费税。税金及附加借方：计提的消费税时，计入“税金及附加”账户的借方，。贷方：结转“本年利润”,结转后“该账户没有余额。2.生产销售应税消费品的会计处理(1)

收入、成本、增值税的会计处理借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：库存商品(3)

缴纳消费税

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税计提消费税(2)某企业为增值税一般纳税人，8月份销售鞭炮烟火一批，开具增值税专用发票，不含增值税的售价为20000元，款项未收。该批鞭炮烟火的成本为15000元。计提消费税时缴纳消费税时借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款应纳消费税税额=20000×15%=3000元随堂练习3000300030003000不单独计价不需要再单独核算单独计价收入一般计入其他业务收入，应确认的消费税借方计入“税金及附加”,贷方计入“应交税费—

—应交消费税”。随同产品出

售的包装物材料成本：是指委托方提供的加工材料的不含增值税的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托

加工合同中如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方税务机关有权核定材料成本。加工费：是指受托方加工应税消费品向委托方收取的不含增值税的全部费用，包括代垫的辅助材料的成本。含义

由受托方代收代缴(特殊情况除外)计税依据

(1)受托方同类产品市场售价；(2)组成计税价格单一比例税率：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)复合税率：组成计税价格=(材料成本+加工费+定额税)÷(1-比例税率)3.视同销售应税消费品的会计处理企业将应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面时，

应视同销售，按规定缴纳消费税。会计处理：借方：生产成本、营业外支出、应付职工薪酬等科目。贷方：视具体的业务确定是否确认为收入。消费税：税金及附加、或者相应的成本费用账户中。3.视同销售应税消费品的会计处理3.视同销售应税消费品的会计处理特殊内容：用应税消费品投资入股、换取生产资料或消费资料、抵偿债务消费税的计算：以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据，增值税的计算：以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据。确认投资时借：长期股权投资

47460贷：主营业务收入

42000应交税费——应交增值税(销项税额)5460计提消费税时借：税金及附加

2250贷：应交税费——应交消费税

2250结转成本时借：主营业务成本

20000贷：库存商品

20000缴纳消费税时借：应交税费——应交消费税

2250贷：银行存款

2250某地板厂为增值税一般纳税人，8月份将自产实木地板对外进行长期投资，生产成本

20000元。同类实木地板的最高市场销售价格为不含增值税45000元，平均市场销售

价格为不含增值税42000元。增值税税额=42000×13%=5460元消费税税额=45000×5%=2250元随堂练习河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!委托加工应税消费品

会计处理—

《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎1.受托加工方的会计处理◎2.委托加工方的会计处理加