审计专业技术资格（高级）真题还原与解析（含解析）

审计专业技术资格（高级）真题还原与解析（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组实行审计组组长负责制，审计组组长对审计项目的总体质量负责。2.绩效审计的评价标准仅包括相关法律法规、政策文件及行业标准，不得使用审计组结合项目实际设定的个性化评价指标。3.经济责任审计的对象仅包括地方各级党政机关主要领导干部，不包括国有及国有控股企业的法定代表人。4.内部控制由于存在管理层凌驾、人员串通舞弊、成本效益限制等固有局限性，无法为被审计单位实现控制目标提供绝对保证。5.数据审计流程中，数据清洗环节的核心目的是提升审计数据的完整性、一致性和准确性，剔除无效、冗余数据。6.舞弊风险三角因素包括压力/动机、机会、态度/借口，三个要素同时存在时必然会发生舞弊行为。7.国家审计项目中，审计工作底稿的归档期限为审计报告出具之日起90天内，归档后不得对原有工作底稿进行任何修改。8.审计报告的强调事项段用于说明已在财务报表中恰当列报或披露的事项，不会影响已发表的审计意见类型。9.审计整改的第一责任主体是被审计单位，审计机关负责对整改情况进行跟踪检查和督促落实。10.内部审计机构的权限与国家审计机关权限一致，均有权对被审计单位的违法违规行为作出审计处罚决定。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.风险导向审计模式的核心逻辑是（）A.以审计风险的识别、评估和应对为核心配置审计资源B.以内部控制测试结果为核心配置审计资源C.以财务报表错报风险为核心配置审计资源D.以审计事项的重要性水平为核心配置审计资源2.下列关于审计证据充分性与适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的数量足够多就可以弥补其适当性的不足B.审计证据的适当性越高，所需的审计证据数量可以相应减少C.从外部独立来源获取的审计证据一定具备充分性D.被审计单位提供的内部证据不具备任何适当性3.绩效审计的“4E”评价标准中，除经济性、效率性、效果性之外的另一项标准是（）A.公益性B.公平性C.合规性D.公开性4.经济责任审计中，被审计领导干部对其直接分管的工作未履行或未正确履行职责造成的问题，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任5.审计机关审计质量控制体系的核心环节是（）A.审计计划管理B.审计现场管理C.审计报告复核D.审计整改跟踪6.下列关于舞弊审计的表述，正确的是（）A.审计人员的责任是识别所有舞弊行为B.舞弊审计应当以合规性审计的程序和方法为唯一依据C.审计人员发现舞弊线索后应当及时扩大审计范围核实相关事项D.舞弊审计仅需关注财务报告相关的舞弊行为7.数据审计中，下列属于数据分析常用技术的是（）A.函证法B.盘点法C.关联分析D.穿行测试8.国家审计机关出具的审计决定书的生效时间为（）A.审计报告出具之日B.审计决定书送达之日C.被审计单位收到决定书之日起第15日D.审计决定书作出之日9.社会审计中，注册会计师独立性的核心要求是（）A.仅保持形式上的独立即可B.仅保持实质上的独立即可C.同时保持形式上和实质上的独立D.不受被审计单位任何约束即可10.内部审计机构出具的年度审计工作报告应当首先报送至（）A.单位党组织、董事会（或者主要负责人）B.同级国家审计机关C.单位全体员工D.行业主管部门三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列属于国家审计实施阶段工作内容的有（）A.编制审计工作方案B.送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况D.获取审计证据、编制审计工作底稿E.出具审计报告2.内部控制审计的核心内容包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.外部监管3.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡计分卡法E.函证法4.党政主要领导干部经济责任审计的评价指标通常包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区本部门本单位发展规划和政策措施制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况E.个人遵守廉洁从政（从业）规定情况5.审计风险的构成要素包括（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.道德风险6.下列属于大数据审计常用技术的有（）A.数据挖掘B.机器学习C.可视化分析D.联网审计E.函证分析7.下列属于舞弊风险因素中“机会”类要素的有（）A.被审计单位内部控制存在缺陷B.管理层业绩考核压力过大C.关键岗位人员权力过于集中且缺乏监督D.管理层对舞弊行为持纵容态度E.信息系统存在安全漏洞8.国家审计报告的类型通常包括（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.专项审计调查报告9.审计机关对审计整改情况的监督方式包括（）A.听取被审计单位整改情况汇报B.实地核查整改落实情况C.向相关部门了解整改涉及的政策落实情况D.要求被审计单位定期报送整改台账E.直接代替被审计单位完成整改工作10.内部审计的基本职能包括（）A.监督职能B.评价职能C.建议职能D.处罚职能E.决策职能四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.审计组2024年对某省属国有制造业企业2023年度财务收支情况开展审计，现场审计中发现两项问题：一是该企业出纳人员同时负责银行账户资金划转、银行票据保管及银行存款余额调节表编制工作，2023年全年未对银行存款余额调节表进行独立复核；二是该企业单次10万元以下的物资采购由采购部经理直接审批即可执行，2023年共有12笔总额97万元的采购事项通过拆分合同的方式规避了总经理审批权限。要求：（1）指出上述两项问题分别对应的内部控制缺陷类型；（2）说明审计组针对上述问题应采取的后续审计程序。2.某市审计局2024年对所辖县教育局原局长王某2019-2023年任期经济责任开展审计，现场审计发现：王某任期内主导推进的12所乡村学校改扩建项目，立项批复概算总额1.2亿元，实际竣工决算总额1.56亿元，超概算30%未按规定向同级发改部门报批；另有3200万元项目工程款未严格按照合同约定的工程进度支付，存在提前支付情形。审计组核实上述事项过程中，王某提出超概算是因为建材价格上涨属于不可抗力，工程款提前支付是为了加快项目推进未谋取个人利益，不应当承担责任。要求：（1）判断王某的申辩理由是否成立，并说明该事项中王某应当承担的责任类型；（2）指出审计组核实该事项需要收集的核心审计证据。3.某省审计厅2024年对本省2021-2023年养老服务补贴政策执行情况开展绩效审计，审计结果显示：全省三年累计发放养老服务补贴18.7亿元，补贴实际发放到位率为72%，低于政策要求的95%目标；另有15%的补贴资金发放给了不符合条件的人员，涉及金额1.12亿元；部分地区养老服务补贴发放后未对服务质量进行跟踪评估，群众满意度仅为58%。要求：（1）指出该政策执行绩效审计的核心评价要点；（2）说明审计组针对上述问题应当提出的审计建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合2021年修订的《中华人民共和国国家审计准则》相关要求，论述审计机关开展审计项目全流程质量控制的核心要点及实践意义。2.结合审计工作实际，论述大数据环境下审计模式创新的主要路径、面临的核心风险及应对措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.√。解析：考点为国家审计准则的审计组负责制要求，审计组组长对审计项目质量承担总责，符合准则规定。4.×。解析：绩效审计评价标准除法定及行业标准外，可结合审计项目实际、被审计单位发展目标等设定合理的个性化评价指标，确保评价全面客观。5.×。解析：经济责任审计对象包括地方各级党政机关、事业单位、人民团体主要领导干部，以及国有及国有控股企业、金融机构的法定代表人或实际行使相应职权的主要领导人员。6.√。解析：考点为内部控制固有局限性，内部控制只能提供合理保证，无法完全杜绝所有风险，符合内部控制基本规范要求。7.√。解析：数据清洗是数据审计的基础环节，核心作用是修正错误数据、剔除冗余数据，保障后续数据分析的可靠性。8.×。解析：舞弊三角三要素同时存在时舞弊发生的概率大幅提升，但并非必然发生舞弊，还受人员主观选择、外部监督等因素影响。9.×。解析：国家审计工作底稿归档期限为审计报告出具之日起60天内，归档后如发现需要补充审计证据、修正审计结论的情形，可按规定程序修改底稿并留存修改记录。10.√。解析：强调事项段仅用于提醒报表使用者关注已恰当披露的事项，不改变审计意见类型，符合审计报告准则要求。11.√。解析：审计整改责任主体为被审计单位，审计机关承担跟踪监督责任，符合《审计法》关于整改工作的相关规定。12.×。解析：内部审计机构属于单位内部监督部门，无审计处罚权，仅能向单位管理层提出处理建议，国家审计机关具备法定处罚权限。二、单项选择题答案及解析13.A。解析：风险导向审计的核心是全流程识别、评估审计风险，围绕风险点配置审计资源，B为制度基础审计的核心，C为传统财务审计的核心，D为重要性原则的应用场景。14.B。解析：审计证据适当性是质量要求，质量越高所需数量可适当减少，A错误，数量无法弥补质量缺陷；C错误，外部证据也可能存在失真，无法直接认定具备充分性；D错误，经过验证的内部证据也具备适当性。15.B。解析：绩效审计4E标准为经济性、效率性、效果性、公平性，其余选项为干扰项。16.B。解析：经济责任审计责任界定中，直接分管工作未履职承担主管责任，直接参与或授意的问题承担直接责任，非分管的其他领域问题承担领导责任。17.B。解析：审计现场管理是质量控制的核心环节，直接决定审计证据的充分性、适当性，是后续报告、整改环节的基础。18.C。解析：A错误，审计人员仅需合理保证识别影响审计结论的重大舞弊，无需识别所有舞弊；B错误，舞弊审计需采用针对性的延伸核查、关联分析等特殊程序；D错误，舞弊审计还包括业务舞弊、职务侵占等非财务类舞弊。19.C。解析：关联分析是数据分析的核心技术之一，其余选项均为传统现场审计方法。20.B。解析：审计决定书自送达之日起生效，被审计单位对决定不服的可自送达之日起60日内提请行政复议。21.C。解析：社会审计独立性要求同时保持形式上（无利益关联）和实质上（客观公正立场）的独立，二者缺一不可。22.A。解析：内部审计机构对单位党组织、董事会或主要负责人负责，年度工作报告首先报送本单位管理层，必要时报送同级审计机关。三、多项选择题答案及解析23.BCD。解析：A为审计计划阶段工作，E为审计报告阶段工作，其余均为实施阶段工作内容。24.ABCD。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，外部监管不属于内部控制审计的内容。25.ABCD。解析：函证法为财务审计常用方法，不属于绩效审计的分析方法。26.ABCDE。解析：所有选项均为经济责任审计的法定评价内容，符合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求。27.ABCD。解析：审计风险包括重大错报风险（可拆分为固有风险、控制风险）和检查风险，道德风险不属于审计风险的法定构成要素。28.ABCD。解析：函证分析属于传统审计方法，不属于大数据审计技术。29.ACE。解析：B属于压力/动机要素，D属于态度/借口要素，其余均为舞弊机会类要素。30.ABCD。解析：专项审计调查报告不属于审计意见类报告类型，其余均为国家审计准则规定的审计意见类型。31.ABCD。解析：审计机关不得代替被审计单位落实整改，仅承担监督责任，E错误。32.ABC。解析：内部审计无处罚权和决策权，仅具备监督、评价、建议三项基本职能。四、案例分析题答案及评分标准33.（本题6分）（1）缺陷类型：第一项属于不相容岗位未分离的内部控制设计+执行缺陷（1分）；第二项属于授权审批控制的执行缺陷（1分）。（2）后续审计程序：①对2023年所有银行账户实施全面函证，逐笔核实银行存款余额调节表中的未达账项真实性，核查是否存在资金挪用、侵占等问题（2分）；②逐笔核查12笔拆分采购事项的交易背景、供应商资质、采购价格公允性，核实是否存在关联交易、利益输送、套取资金等问题（2分）。评分标准：缺陷类型判断正确得2分，后续程序每点2分，表述接近即可得分。34.（本题6分）（1）王某的申辩理由不成立（1分），超概算未报批、工程款提前支付均属于王某直接分管的重大项目管理事项，未履行相关审批程序，王某应当承担主管责任（2分）。（2）需收集的核心证据：项目立项批复文件、概算调整相关规定、建材价格变动统计数据、工程进度款支付审批记录、工程监理报告、竣工决算报告等（3分，答出3项及以上即可得满分）。评分标准：责任判断及界定正确得3分，证据列举符合要求得3分。35.（本题6分）（1）核心评价要点：政策目标完成情况、资金使用合规性、政策执行效益、群众满意度（2分，答出2项及以上即可得满分）。（2）审计建议：①督促相关地区及时清理不符合条件的补贴发放对象，追回违规发放的资金，补发未发放到位的补贴（2分）；②完善补贴资格审核机制，建立跨部门数据比对核验通道，加强补贴发放全流程监管，建立服务质量跟踪评估机制，提升政策执行效果（2分）。评分标准：评价要点正确得2分，建议每点2分，表述合理即可得分。五、论述题答案及评分标准36.（本题11分）答题要点：（1）全流程质量控制核心要点：①计划阶段：加强审计项目立项论证，科学编制审计工作方案，明确审计目标、范围、重点及资源配置，落实方案审批程序（2分）；②实施阶段：严格执行审计现场管理规定，落实审计事项分级负责制，加强审计取证、工作底稿的实时复核，及时处置审计现场发现的重大问题线索（2分）；③报告阶段：落实审计组复核、业务部门复核、审理机构审理的三级复