高级审计师综合试题冲刺模拟三套卷（完整版）

高级审计师综合试题冲刺模拟三套卷（完整版）1.国家审计机关对国有金融机构的境外业务开展审计时，应当优先适用境外所在地的审计监管规定，无需遵守我国国家审计准则。2.绩效审计中，经济性评价的核心是考察项目产出与投入的比例关系。3.领导干部经济责任审计中，对前任领导遗留的未化解重大风险隐患，现任领导无需承担任何责任。4.内部审计机构应当向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）以及上级内部审计机构报告内部审计工作情况。5.注册会计师在执行财务报表审计时，若识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，应当直接判定该交易存在舞弊风险。6.大数据审计中，采集被审计单位数据前应当先签订数据安全保密协议，明确数据使用范围和安全责任。7.审计机关作出的审计决定自送达被审计单位之日起生效，被审计单位不服的，应当先申请行政复议再提起行政诉讼。8.内部控制审计中，注册会计师如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，应当对内部控制发表否定意见。9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，归档后不得对审计工作底稿进行任何修改或增删。10.对于被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权直接作出停止相关款项拨付的处理决定。1.下列关于国家审计准则的适用范围，说法正确的是（）A.仅适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务B.适用于审计机关、内部审计机构和社会审计组织的所有审计业务C.适用于审计机关和审计人员执行审计业务，以及其他组织或人员接受委托、聘用承办或者参加审计机关审计业务的情形D.仅适用于中央审计机关及其派出机构开展的审计业务2.绩效审计中，针对政策执行效果开展的“最后一公里”审计，主要对应的评价维度是（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性3.领导干部经济责任审计中，下列情形中不属于领导干部应当承担直接责任的是（）A.亲自授意下属虚构财政支出套取资金用于违规发放福利B.分管的下属单位未按规定开展安全检查导致发生重大安全事故，经查该领导未对该项工作作出任何部署要求C.主持召开党委会议集体研究决定将专项扶贫资金挪用于单位办公楼装修D.上级部门明确要求整改的违规举债问题，任期内未按要求整改造成债务风险扩大4.下列关于内部审计独立性的说法，正确的是（）A.内部审计机构应当置于单位财务部门负责人领导下，保障审计资源充足B.内部审计人员不得参与本单位内部控制制度的设计，以免影响独立性C.内部审计独立性要求内部审计机构和人员独立于被审计对象，不受其他部门和人员的干涉D.内部审计人员如果与被审计对象存在亲属关系，只要不存在利益关联就无需回避5.注册会计师审计中，下列关于审计风险的说法正确的是（）A.审计风险是指被审计单位存在重大舞弊而未被内部控制发现的风险B.重大错报风险可以通过合理设计审计程序予以降低或消除C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.审计风险水平越高，所需的审计证据数量越少6.大数据审计中，下列不属于数据预处理环节工作内容的是（）A.数据清洗B.数据转换C.数据关联D.数据可视化7.下列关于审计整改的说法，错误的是（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查C.审计机关可以将审计整改情况向社会公开D.对整改不到位的被审计单位，审计机关可以直接对其主要负责人进行政务处分8.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的应收账款明细账B.被审计单位仓库管理员签字的库存盘点表C.审计人员向供应商函证取得的回函原件D.被审计单位律师出具的关于未决诉讼的说明文件9.舞弊审计中，下列不属于舞弊三角理论中“压力”要素的是（）A.管理层业绩考核指标远高于行业平均水平B.被审计单位存在大额到期债务无法偿还C.管理层凌驾于内部控制之上，舞弊被发现的概率极低D.单位重要岗位人员近期存在大额赌债未清偿10.下列关于政府专项债审计的核心内容，说法正确的是（）A.核心是核查专项债发行的利率是否符合市场平均水平B.核心是关注专项债资金是否精准投向规定领域、是否形成有效实物工作量C.核心是检查专项债的还本付息来源是否为政府财政一般公共预算收入D.核心是确认专项债发行的中介机构是否具备相应资质1.国家审计机关的下列权限中，符合《审计法》规定的有（）A.要求被审计单位提供财务会计报告、内部控制制度等资料B.检查被审计单位的会计凭证、电子数据和信息系统等C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为直接予以制止，制止无效的，通知财政部门暂停拨付相关款项D.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户E.对涉嫌转移违法取得的资产的，直接冻结被审计单位的相关银行账户2.绩效审计常用的评价方法有（）A.比较分析法B.成本效益分析法C.因素分析法D.公众评价法E.平衡计分卡法3.领导干部自然资源资产离任审计的主要内容包括（）A.自然资源资产管理和生态环境保护政策执行情况B.自然资源资产开发利用和保护目标完成情况C.重大生态环境保护和自然资源资产开发利用决策情况D.生态环境保护资金投入、管理和使用情况E.自然资源资产管理和生态环境保护相关监督管理责任履行情况4.下列属于内部审计机构职责范围的有（）A.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计C.对本单位及所属单位内部控制及风险管理进行审计D.对本单位所属单位主要负责人经济责任履行情况进行审计E.对本单位外部审计的工作质量进行评价并出具审计报告5.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序有（）A.了解被审计单位及其环境，包括内部控制B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当C.识别需要特别考虑的重大错报风险领域，包括舞弊风险、关联方交易风险等D.对识别出的重大错报风险直接实施实质性程序E.评价识别出的风险是否导致财务报表存在重大错报的可能性6.大数据审计面临的主要安全风险包括（）A.数据采集过程中造成被审计单位业务系统宕机B.数据传输过程中发生数据泄露C.数据存储过程中被未授权人员访问D.数据分析过程中因算法偏差导致审计结论错误E.数据销毁不彻底导致敏感信息泄露7.下列关于审计报告的说法正确的有（）A.国家审计报告应当包括审计发现的问题、处理处罚意见和审计建议等内容B.注册会计师财务报表审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型C.内部审计报告应当向被审计单位反馈，同时报送本单位主要负责人D.审计报告的内容应当客观公正、事实清楚、结论准确E.国家审计机关的审计报告在送达被审计单位前无需征求被审计单位的意见8.内部控制的要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督9.下列属于审计机关审计项目质量控制环节的有（）A.审计项目计划编制B.审计实施方案编制C.审计证据收集和评价D.审计报告撰写和审核E.审计整改跟踪检查10.下列情形中，审计人员应当回避的有（）A.审计人员持有被审计单位上市企业的1000股股票B.审计人员的配偶担任被审计单位的财务总监C.审计人员3年前曾经在被审计单位担任人力资源专员D.审计人员的子女为被审计单位提供审计相关的咨询服务E.审计人员与被审计单位的法定代表人存在近亲属关系1.某省审计厅对该省2023年度乡村振兴衔接资金开展专项审计，审计人员在审查某县衔接资金使用情况时发现：该县乡村振兴局2023年收到上级拨付的特色产业帮扶资金1200万元，经局党组会议集体研究决定，将其中800万元拨付给该县某农业发展有限公司用于建设有机蔬菜种植基地，其余400万元用于补充县乡村振兴局日常办公经费。审计人员进一步核查发现，该农业发展有限公司的法定代表人是该县乡村振兴局局长王某的妻弟，该种植基地截至审计日仅完成土地平整，未开展实际种植活动，且资金使用台账存在多处涂改，有200万元资金去向不明。要求：请指出上述案例中存在的违规问题，并说明审计人员应当进一步采取的审计措施。2.某上市公司2023年度财务报表审计中，注册会计师李明担任项目合伙人，审计过程中发现以下事项：（1）该公司2023年营业收入较上年增长45%，但应收账款周转率较上年下降30%，且存在多笔大额应收账款逾期超过1年未收回，公司管理层解释称是行业销售政策调整导致。（2）该公司2023年末存货账面余额为5.2亿元，占总资产的32%，管理层未安排存货盘点，也拒绝提供存货存放地点清单，称部分存货涉及商业秘密不便披露。要求：针对上述两个事项，分别说明注册会计师应当如何应对，并指出可能存在的审计风险。3.某国有企业内部审计机构对下属A子公司2023年度经营业绩开展审计，发现以下情况：A子公司2023年初与客户B公司签订了总金额为3000万元的设备销售合同，约定交货后6个月内付款，A公司于2023年10月完成交货并确认了3000万元营业收入，当年利润因此完成了年度考核指标的102%。审计人员进一步核查发现，B公司已于2023年8月被列入失信被执行人名单，无实际履约能力，A公司管理层已知晓该情况但未作任何处理，也未计提坏账准备。要求：请指出该事项存在的问题，并说明内部审计机构应当作出的处理建议。1.请结合《审计法》（2021修正）的相关规定，论述审计机关在推动审计整改“下半篇文章”中的主要职责和工作要求。2.当前大数据、人工智能等信息技术在审计领域的应用越来越广泛，请论述信息化背景下审计人员应当具备的核心能力，以及提升这些能力的主要路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：国家审计机关开展境外审计时，既要遵守我国国家审计准则，也要符合境外所在地的相关监管规定，不得损害我国国家主权、安全和公共利益。2.参考答案：错误。解析：经济性评价的核心是考察项目投入的节约程度，即是否以最低的投入实现了既定目标；效率性才是考察项目产出与投入的比例关系。3.参考答案：错误。解析：领导干部经济责任审计中，对于前任遗留的重大风险隐患，现任领导在任期内未按要求履行化解责任、导致风险扩大的，应当承担相应责任。4.参考答案：正确。解析：根据《内部审计规定》，内部审计机构应当向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告工作，同时接受上级内部审计机构的业务指导和监督，定期向上级内部审计机构报告工作情况。5.参考答案：错误。解析：注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，应当将其评估为特别风险，需要实施针对性的审计程序核查是否存在舞弊，而非直接判定存在舞弊风险。6.参考答案：正确。解析：大数据审计中，数据安全是首要前提，采集被审计单位数据前应当签订保密协议，明确数据使用范围、保管责任和安全要求，防止数据泄露。7.参考答案：错误。解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，并非所有审计决定都需要先申请行政复议。8.参考答案：正确。解析：根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，应当对内部控制发表否定意见；如果审计范围受到限制，应当出具无法表示意见的报告或者解除业务约定。9.参考答案：错误。解析：审计工作底稿归档后，若发现需要修改或增加底稿的情形（如已实施审计程序但未充分记录、审计报告日前获取了新的审计证据等），可以按规定程序进行修改，同时记录修改的人员、时间、原因以及复核的人员和时间。10.参考答案：错误。解析：审计机关对正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管机关、单位暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，而非直接作出停止拨付的决定。二、单选题答案及解析1.参考答案：C。解析：国家审计准则适用于审计机关和审计人员执行审计业务，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务的，也应当遵守国家审计准则，因此选项C正确，选项A、B、D表述均不准确。2.参考答案：C。解析：效果性评价主要考察政策、项目目标的实现程度，政策执行“最后一公里”审计重点核查政策要求是否落地、政策目标是否实现，属于效果性评价维度。3.参考答案：B。解析：选项B中领导干部未对分管的安全工作作出部署，属于履职不到位，应当承担领导责任，不属于直接责任范畴；选项A、C、D均属于领导干部应当承担直接责任的情形。4.参考答案：C。解析：内部审计独立性要求内部审计机构和人员独立于被审计对象，不受其他部门和个人的干涉，选项C正确；选项A错误，内部审计机构应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展工作；选项B错误，内部审计人员可以参与内部控制制度的设计咨询，只要不对相关内控的有效性承担管理责任，就不影响独立性；选项D错误，内部审计人员与被审计对象存在亲属关系的，无论是否存在利益关联都应当回避。5.参考答案：C。解析：检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项C正确；选项A描述的是控制风险；选项B错误，重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法降低或消除；选项D错误，审计风险水平越低，所需的审计证据数量越多。6.参考答案：D。解析：大数据预处理环节包括数据清洗、数据转换、数据关联、数据集成等工作，数据可视化属于数据分析完成后的成果展示环节，不属于预处理内容。7.参考答案：D。解析：对整改不到位的被审计单位，审计机关可以采取约谈、通报、向有关部门提出问责建议等措施，政务处分的作出主体是监察机关或者被审计单位的主管部门，审计机关无直接作出政务处分的权限。8.参考答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据证明力强于内部证据，选项C属于来自第三方的外部证据，证明力最强；选项A、B属于内部证据，证明力较弱；选项D虽然也是外部证据，但属于被审计单位聘请的律师出具的文件，独立性弱于审计人员直接获取的函证回函。9.参考答案：C。解析：舞弊三角理论的三个要素为压力、机会、借口，选项C属于“机会”要素，即舞弊实施的条件，不属于压力要素。10.参考答案：B。解析：政府专项债审计的核心是关注资金使用的合规性、有效性，重点核查资金是否精准投向政策规定的领域，是否形成有效实物工作量，是否存在闲置、挪用等问题，选项B正确；选项A、D属于审计的次要内容；选项C错误，专项债的还本付息来源应当是对应的政府性基金收入或者专项收入，而非一般公共预算收入。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，审计机关对涉嫌转移或者隐匿违法取得的资产的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以申请人民法院冻结相关资产，无权直接冻结。其余选项均符合《审计法》规定的审计机关权限。2.参考答案：ABCDE。解析：绩效审计常用的评价方法包括比较分析法、成本效益分析法、因素分析法、公众评价法、平衡计分卡法、目标评价法等，所有选项均正确。3.参考答案：ABCDE。解析：领导干部自然资源资产离任审计的内容包括政策执行、目标完成、决策情况、资金管理使用、责任履行等多个方面，所有选项均正确。4.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，内部审计机构无权限对外部审计的工作质量进行评价并出具审计报告，外部审计的工作质量由相关监管部门（如注册会计师协会、审计机关等）按规定进行监督检查。其余选项均属于内部审计机构的法定职责。5.参考答案：ABCE。解析：选项D属于重大错报风险应对阶段的审计程序，不属于风险评估阶段的工作内容，其余选项均为注册会计师在识别和评估重大错报风险时应当实施的程序。6.参考答案：ABCE。解析：大数据审计的安全风险主要涉及数据全生命周期的安全问题，包括采集、传输、存储、销毁等环节的安全，选项D属于审计质量风险，不属于安全风险范畴。7.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，国家审计机关的审计报告在送达被审计单位前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当在规定时间内反馈书面意见。其余选项表述均正确。8.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，所有选项均正确。9.参考答案：ABCDE。解析：审计项目质量控制贯穿审计项目全流程，包括计划编制、实施方案编制、证据收集、报告撰写审核、整改跟踪等各个环节，所有选项均正确。10.参考答案：ABDE。解析：选项C中，审计人员3年前在被审计单位担任人力资源专员，与当前审计业务不存在直接利益关联，也不会影响审计独立性，无需回避；其余选项均属于审计人员应当回避的情形。四、案例分析题答案及解析第1题：答题要点：（1）存在的违规问题：①挪用专项帮扶资金，将400万元特色产业帮扶资金用于补充单位日常办公经费，违反了专项资金专款专用的规定；②违规向关联企业拨付帮扶资金，乡村振兴局局长王某利用职权将资金拨付给妻弟控制的企业，涉嫌利益输送；③资金使用管理不规范，资金去向不明、台账涂改，可能存在贪污、侵占专项资金的问题；④项目推进不力，800万元资金拨付后未按要求形成实际产业效益，造成资金闲置浪费。（共3分，答出3个以上要点即可得满分）（2）进一步采取的审计措施：①核查该农业发展有限公司的股权结构、资金流水，核实200万元不明资金的去向，确认是否存在贪污、侵占、利益输送等问题；②调取县乡村振兴局党组会议记录、资金拨付审批资料，核实相关人员的责任，重点核查王某是否存在授意、指使违规拨付资金的行为；③走访当地农户、相关部门，了解该种植项目的立项、论证过程，确认是否存在虚假立项、套取资金的问题；④对挪用的400万元办公经费的使用去向进行核查，确认是否存在其他违规开支。（共3分，答出3个以上要点即可得满分）评分标准：问题和措施各占3分，表述符合审计专业规范即可酌情给分。第2题：答题要点：（1）针对事项1的应对措施：①核查营业收入增长的真实性，抽取大额营业收入的合同、发货单、验收单等原始凭证，确认收入确认是否符合会计准则要求；②对大额逾期应收账款实施函证程序，对未回函的实施替代审计程序，核查应收账款的真实性，核实是否存在虚构收入的情况；③了解行业销售政策调整的具体内容，与同行业其他企业对比，分析应收账款周转率下降的合理性。可能存在的审计风险：公司可能存在虚构营业收入、虚增利润的舞弊风险，应收账款存在高估风险。（3分，应对措施2分，风险1分）（2）针对事项2的应对措施：①与管理层沟通，要求提供存货存放地点清单并安排存货盘点，说明存货涉及商业秘密的具体内容，告知不配合审计的后果；②若管理层仍拒绝提供相关资料、不配合盘点，视为审计范围受到重大限制，评估对审计意见的影响，必要时出具无法表示意见的审计报告。可能存在的审计风险：存货存在账实不符、虚增存货价值的风险，可能存在存货跌价准备计提不足的问题。（3分，应对措施2分，风险1分）评分标准：每个事项各3分，应对措施合理、风险识别准确即可酌情给分。第3题：答题要点：（1）存在的问题：①收入确认不符合会计准则规定，A公司在已知B公司无履约能力的情况下，仍确认3000万元营业收入，属于虚增收入、虚增利润的违规行为，目的是完成年度业绩考核指标；②未按规定计提坏账准备，导致资产减值损失核算不准确，财务报表存在重大错报；③管理层存在舞弊行为，故意隐瞒客户失信情况，虚增经营业绩。（3分，答出3个要点即可得满分）（2）处理建议：①要求A子公司调整相关财务账目，冲减虚增的3000万元营业收入，并按规定计提坏账准备，如实反映2023年度经营业绩；②对A子公司管理层的舞弊行为进行通报批评，向集团人力资源部门、纪检部门提出考核扣分、问责的建议；③要求A子公司完善销售业务内部控制，建立客户信用评估机制，加强应收账款管理，防止类似问题再次发生。（3分，答出3个要点即可得满分）评分标准：问题和处理建议各占3分，表述合理即可酌情给分。五、论述题答案及解析第1题：答题要点：（2）工作要求：①建立健全审计整改跟踪检查机制