审计专业技术资格（高级）实务与理论综合试题（带评分标准）

审计专业技术资格（高级）实务与理论综合试题（带评分标准）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请在题后的括号内打√或×，判断错误或未判断均不得分）1.根据我国国家审计准则规定，审计人员执行审计业务时发现重大违法行为线索，应当调整审计实施方案，扩大检查范围直至核实线索，无需向审计机关负责人报告。（）2.绩效审计中的经济性评价，核心是衡量项目产出的公共服务质量是否符合预期标准。（）3.经济责任审计评价中，仅需对被审计领导干部应当承担的直接责任进行界定，主管责任和领导责任无需纳入评价范围。（）4.大数据审计背景下，全量数据分析结果可以替代传统的审计取证程序，直接作为审计结论的支撑依据。（）5.由于内部控制存在固有限制，无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证，无法提供绝对保证。（）6.审计风险模型中，检查风险是审计机关或注册会计师可以通过优化审计程序、提升执业谨慎性完全消除的风险类型。（）7.舞弊审计中，管理层舞弊通常涉及金额更大、隐蔽性更强，因此其审计风险显著高于普通员工舞弊。（）8.审计整改的责任主体是实施审计的审计机关，被审计单位仅需配合完成整改即可。（）9.重大政策措施落实情况跟踪审计的审计期间，必须严格按照自然年度划分，不得根据政策实施周期灵活调整。（）10.内部审计的独立性要求与国家审计、社会审计的独立性要求完全一致，均需与被审计单位无任何隶属关系和利益关联。（）二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列关于审计证据充分性与适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的数量足够多时，可弥补其适当性的不足B.审计证据的适当性达标时，可适当减少对证据数量的要求C.审计证据的充分性是对证据质量的衡量，适当性是对证据数量的衡量D.针对同一认定，从不同来源获取的审计证据存在矛盾时，以数量更多的证据为准2.国家审计组出具的审计报告，按照准则规定应当征求意见的对象是（）A.本级人民政府B.上级审计机关C.被审计单位和拟处罚的有关责任人员D.本级纪检监察机关3.下列选项中，不属于绩效审计常用评价标准的是（）A.国家出台的相关政策文件要求B.行业公认的业务标准和技术规范C.被审计单位自行制定的绩效目标D.审计人员主观设定的最优预期值4.经济责任审计中，被审计领导干部对其分管的工作未履行或未正确履行职责，造成重大损失或不良影响的，应当界定为（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任5.大数据审计工作流程中，下列属于数据预处理环节工作内容的是（）A.审计疑点核实B.数据清洗、转换和加载C.分析模型构建D.审计结果汇总6.下列选项中，属于企业内部控制评价核心内容的是（）A.内部控制的设计有效性和运行有效性B.内部控制的制度完善程度C.内部控制的岗位设置覆盖率D.内部控制的宣传培训力度7.下列舞弊风险因素中，属于舞弊三角理论中“压力”因素的是（）A.被审计单位治理层对管理层的监督失效B.管理层个人负债过高，财务状况不佳C.单位内部控制存在重大漏洞D.管理层认为自己的薪酬与业绩贡献不匹配，寻求自我合理化8.按照审计质量控制的相关要求，审计项目质量控制的第一责任人是（）A.审计机关主要负责人B.审计组组长C.审计项目主审D.审计机关法规审理人员9.与常规财务收支审计相比，重大政策措施落实情况跟踪审计最突出的特点是（）A.审计周期固定B.时效性强，聚焦政策落地的及时性和效果性C.仅关注资金使用的合规性D.审计对象仅为行政机关10.社会审计中，注册会计师在审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分适当的审计证据时，应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见带强调事项段B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于我国国家审计程序实施阶段工作内容的有（）A.组成审计组，送达审计通知书B.开展审前调查，编制审计实施方案C.对被审计单位内部控制进行测试D.获取审计证据，编制审计工作底稿E.出具审计决定书和审计移送处理书2.下列分析方法中，可用于绩效审计定量分析的有（）A.成本效益分析法B.标杆管理法C.因素分析法D.专家访谈法E.数据包络分析法3.下列属于地方党政主要领导干部经济责任审计内容的有（）A.贯彻落实党和国家重大经济方针政策情况B.本地区财政收支的真实合法效益情况C.重大投资项目的建设和管理情况D.国有资产的管理和处置情况E.个人遵守廉洁从政规定情况4.下列技术方法中，属于大数据审计常用分析技术的有（）A.关联分析B.聚类分析C.回归分析D.可视化分析E.函证分析5.根据COSO内部控制框架，下列属于内部控制核心要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督6.下列属于审计风险构成要素的有（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.诉讼风险7.针对管理层舞弊风险，审计人员可以采取的针对性审计程序有（）A.调整审计程序的性质，增加不可预见性B.对大额非常规交易的商业合理性进行重点核查C.访谈被审计单位基层员工，了解管理层的履职情况D.对财务报表的整体合理性进行分析性复核E.完全依赖被审计单位提供的书面声明作为审计证据8.审计机关对被审计单位审计整改情况进行检查时，应当重点检查的内容有（）A.审计发现问题的整改完成情况B.整改措施的针对性和实效性C.相关责任人员的问责处理情况D.被审计单位针对问题建立长效机制的情况E.被审计单位年度经营目标的完成情况9.下列属于当前我国重大政策措施落实情况跟踪审计重点领域的有（）A.稳增长稳就业稳物价政策落实情况B.乡村振兴相关政策落实情况C.生态环境保护政策落实情况D.民生保障政策落实情况E.企业自主研发的核心技术保密情况10.下列属于新时代内部审计职能拓展方向的有（）A.开展战略审计，为单位战略决策提供支撑B.开展风险管理审计，助力单位防范化解重大风险C.开展增值型审计，为单位降本增效提供建议D.替代外部审计完成年度财务报表审计工作E.对单位内部控制的有效性进行评价四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分。请结合审计相关准则和实务要求作答）1.某省审计厅派出审计组对省属交通投资集团2023年度财务收支情况进行审计，审计人员在对货币资金进行审计时发现，该集团财务部出纳利用内控漏洞，2023年累计挪用公款1200万元用于个人投资，截至审计进点时仍有800万元未归还。该集团财务部负责人称此前未发现该异常，相关银行对账单均由出纳自行获取并核对。请结合审计准则相关规定，回答审计组针对该事项应当采取的后续处置程序。2.某市审计局受市委组织部委托，对下辖某县原县委书记王某2019-2023年任期经济责任履行情况进行审计，审计发现：王某任职期间，该县为完成GDP考核目标，违规通过市属平台公司以政府购买服务名义变相举债28亿元，相关举债未纳入地方政府债务管理系统，债务资金使用效率低下，截至审计时仍有12亿元资金闲置。经查，该举债事项由王某主持召开县委常委会集体研究决定，王某为该项工作的第一责任人。请结合经济责任审计相关规定，回答审计组对该事项的责任界定依据和评价要点。3.某区审计局对本区2022-2023年老旧小区改造项目开展绩效审计，该项目总投资1.2亿元，涉及12个老旧小区、3200户居民，审计发现项目实际完成进度仅为计划的55%，已到位资金中有4200万元闲置超过半年，已完工的部分小区居民满意度仅为42%。请结合绩效审计相关要求，回答针对该项目绩效评价应当设计的核心评价指标维度。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合审计政策和实务展开论述）1.审计全覆盖是新时代审计工作的核心要求，请结合我国审计工作实际，论述审计全覆盖的核心内涵，以及推进审计全覆盖的主要实施路径。2.随着数字经济的快速发展，大数据审计已经成为各级审计机关的核心审计手段，请结合审计实务，论述大数据审计背景下审计机关面临的主要审计风险，以及对应的防控措施。===标准答案及解析===一、判断题答案及解析1.×解析：根据国家审计准则规定，审计人员发现重大违法行为线索，应当及时向审计机关负责人报告，根据要求调整审计方案开展核实，不得自行处置。2.×解析：经济性评价核心是衡量项目投入的成本是否节约，效果性评价才是衡量产出是否符合预期标准。3.×解析：经济责任审计评价需要对被审计领导干部应当承担的直接责任、主管责任、领导责任均进行准确界定，三类责任均纳入评价范围。4.×解析：大数据全量分析结果仅为审计疑点，必须经过审计人员逐一核实取证后方可作为审计结论的支撑依据，不得替代传统审计取证程序。5.√解析：内部控制固有限制包括串通舞弊、管理层凌驾、控制成本限制等，因此仅能提供合理保证，无法提供绝对保证。6.×解析：检查风险只能通过优化审计程序等方式降低，由于审计抽样的应用、审计人员执业能力的局限性等因素，无法完全消除。7.√解析：管理层通常拥有凌驾于内部控制之上的权限，舞弊行为隐蔽性强、涉及金额大，因此审计风险显著高于普通员工舞弊。8.×解析：被审计单位是审计整改的责任主体，负责落实整改要求，审计机关仅承担整改监督检查责任。9.×解析：重大政策跟踪审计的审计期间可以根据政策实施周期、项目建设周期灵活调整，无需严格按照自然年度划分。10.×解析：内部审计的独立性是相对独立，要求独立于被审计的业务部门，通常隶属于本单位的审计委员会或董事会，与国家审计、社会审计的完全独立要求存在差异。二、单项选择题答案及解析1.B解析：选项A错误，审计证据的质量缺陷无法通过数量弥补；选项C错误，充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量；选项D错误，不同来源的证据存在矛盾时，应当进一步核实，不得仅以数量多少作为判断依据。2.C解析：根据国家审计准则规定，审计组的审计报告应当征求被审计单位和拟处罚的有关责任人员的意见。3.D解析：绩效审计评价标准应当具备客观性、公认性，不得采用审计人员主观设定的最优预期值作为评价标准。4.B解析：直接责任是领导干部直接参与或授意、指使、强令实施的违规事项对应的责任；主管责任是领导干部对其分管的工作未履行或未正确履行职责对应的责任；领导责任是领导干部对其分管以外的工作、负总责的事项未履行或未正确履行职责对应的责任。5.B解析：数据预处理环节包括数据采集、清洗、转换、加载等工作，其余选项均不属于预处理环节内容。6.A解析：内部控制评价的核心是对内部控制设计有效性和运行有效性的评价，其余选项均为辅助评价内容。7.B解析：选项AC属于舞弊三角的“机会”因素，选项D属于“态度或借口”因素，只有选项B属于“压力”因素。8.B解析：根据审计质量控制相关规定，审计组组长是审计项目质量控制的第一责任人。9.B解析：跟踪审计的核心特点是时效性强，聚焦政策落地的及时性和效果性，审计周期灵活，覆盖合规性、效益性等多维度内容，审计对象包括行政机关、企事业单位等多类主体。10.D解析：审计范围受到重大且广泛的限制时，注册会计师应当出具无法表示意见；财务报表存在重大且广泛的错报时，出具否定意见；重大但不广泛的错报或范围受限，出具保留意见。三、多项选择题答案及解析1.CD解析：选项AB属于审计准备阶段工作内容，选项E属于审计报告阶段工作内容，只有CD属于审计实施阶段工作内容。2.ABCE解析：专家访谈法属于定性分析方法，其余选项均为定量分析方法。3.ABCDE解析：经济责任审计内容包括政策落实、财政收支、重大投资、国有资产管理、廉洁自律等多个维度，所有选项均属于审计内容。4.ABCD解析：函证分析属于传统审计取证方法，其余选项均为大数据审计常用分析技术。5.ABCDE解析：COSO内部控制框架的五大核心要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，所有选项均正确。6.ABCD解析：审计风险包括固有风险、控制风险、检查风险，其中固有风险和控制风险合并称为重大错报风险，诉讼风险不属于审计风险模型的构成要素。7.ABCD解析：审计人员不得完全依赖被审计单位提供的书面声明作为审计证据，必须获取其他佐证证据，其余选项均为应对管理层舞弊的有效程序。8.ABCD解析：审计整改检查不涉及被审计单位年度经营目标完成情况，其余选项均为整改检查的重点内容。9.ABCD解析：企业自主研发核心技术保密情况不属于重大政策跟踪审计的重点领域，其余选项均为当前跟踪审计的核心重点领域。10.ABCE解析：内部审计不得替代外部审计完成年度财务报表审计工作，其余选项均为内部审计职能拓展的方向。四、案例分析题答案及评分标准1.解题思路：本题考核重大违法行为发现后的审计处置程序，需要结合国家审计准则的相关规定，从线索核实、证据固定、风险防控、移送处理等维度作答。（1）立即暂停出纳的相关工作权限，封存相关银行账户、会计凭证、银行对账单等资料，固定现有审计证据，防止证据灭失或转移。（1.5分）（2）及时向审计厅负责人报告该重大违法行为线索，按照要求调整审计实施方案，扩大审计范围，核实挪用公款的具体金额、去向、时长，排查是否存在其他人员参与合谋。（1.5分）（3）就该事项与交通投资集团的董事会、纪检监察部门沟通，督促其立即启动资金追缴程序，挽回国有资产损失。（1分）（4）对该集团货币资金内部控制的有效性进行全面核查，查找内控漏洞，提出针对性的审计整改建议。（1分）（5）待核实清楚全部事实后，按照规定将该线索移送纪检监察机关或司法机关处置，相关情况纳入审计报告和审计决定书。（1分）2.解题思路：本题考核经济责任审计的责任界定和评价要求，需要结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的相关内容作答。（1）责任界定依据：该举债事项属于违反国家地方政府债务管理规定的违规事项，由王某主持县委常委会集体研究决定，王某作为县委书记是该事项的第一责任人，且该事项造成了政府隐性债务规模增加、资金闲置的不良后果，因此王某应当对该事项承担直接责任。（2分）（2）评价要点：①评价王某任职期间贯彻落实国家防范化解地方政府隐性债务风险相关政策的情况，明确其未严格执行政策要求的问题；（1分）②评价该违规举债事项造成的后果，包括隐性债务规模、资金闲置金额、后续偿债压力等；（1分）③评价王某在重大经济事项决策中的民主决策程序执行情况，明确其决策程序的合规性缺陷；（1分）④评价王某遵守廉洁从政规定的情况，核实是否存在利益输送等相关问题。（1分）3.解题思路：本题考核绩效审计的评价指标设计，需要结合绩效审计的“经济性、效率性、效果性、公平性、可持续性”五大维度，结合老旧小区改造项目的特点作答。（1）经济性维度：设计资金节约率、资金闲置率、单位改造成本等指标，评价项目资金投入的节约程度。（1.5分）（2）效率性维度：设计项目进度完成率、资金拨付到位率、闲置资金占比等指标，评价项目实施的推进效率。（1.5分）（3）效果性维度：设计改造内容达标率、质量合格率、问题整改率等指标，评价项目产出是否符合预期要求。（1分）（4）满意度维度：设计居民满意度、投诉办结率等指标，评价项目实施的社会效益。（1分）（5）可持续性维度：设计改造后小区长效运维机制建立情况等指标，评价项目的长期效益。（1分）五、论述题答案及评分标准1.解题思路：本题考核审计全覆盖的相关内容，需要结合《关于实行审计全覆盖的实施意见》的相关要求，从内涵和路径两个维度展开论述，观点明确，结合实际。（1）核心内涵（4分）：审计全覆盖是指对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，覆盖所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，覆盖领导干部经济责任履行的全周期，覆盖政策落实、财政收支、重大投资、民生保障等所有审计领域，实现无死角、无盲区。（表述完整准确得4分，仅答出部分核心要点得2-3分，未涉及核心内容得0-1分）（2）实施路径（7分）：①优化审计计划管理，统筹整合审计资源，建立年度审计项目计划与中长期审计规划衔接的机制，分行业、分领域制定审计全覆盖时间表，避免重复审计和审计盲区（2分）；②推