审计专业技术资格（高级）案例分析模拟题集（含答案）

审计专业技术资格（高级）案例分析模拟题集（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关开展经济责任审计时，若被审计领导干部已办理退休手续，一律不再纳入审计范围。2.风险导向审计模式下，若审计人员评估被审计单位的固有风险和控制风险均为低水平，可以直接省略全部实质性程序。3.注册会计师执行财务报表审计业务，出具的标准无保留意见审计报告仅对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。4.政府投资项目的审计机关出具的审计结论，不能作为项目竣工财务决算的法定依据。5.内部审计机构应当接受本单位董事会或者最高管理层的直接领导，其他部门和个人不得干预内部审计机构独立履行职责。6.大数据审计过程中，审计人员采集的被审计单位电子数据经脱敏处理后，可以自行对外提供用于非盈利性学术研究。7.舞弊审计中，审计人员发现的涉及金额低于审计重要性水平的小额舞弊线索，可以不开展延伸核实，仅在审计报告中作风险提示即可。8.审计组组长应当对审计项目总体质量负责，对审计组全体成员编制的所有审计工作底稿逐一进行复核。9.社会审计机构接受政府委托开展政府购买服务审计项目时，应当同时遵守国家审计准则和注册会计师执业准则的相关要求。10.经济责任审计实施过程中，被审计领导干部对审计组反馈的问题有异议的，应当在收到反馈意见之日起15个工作日内提出书面意见。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于我国国家审计机关法定审计权限的是（）A.封存被审计单位涉嫌违规的账册资料、电子数据B.依照法定程序向社会公布审计结果C.对被审计单位的违规直接责任人作出政务处分决定D.查询被审计单位在金融机构的银行账户及相关交易明细2.下列关于风险导向审计中各类风险的表述，正确的是（）A.检查风险可以通过完善审计程序完全消除B.检查风险水平与所需审计证据数量呈反向变动关系C.控制风险水平由审计人员设计的内部控制测试程序有效性决定D.审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性3.下列情形中，属于经济责任审计中被审计领导干部应当承担直接责任的是（）A.分管的下属单位未经审批开展违规项目，领导干部事前不知情B.主持召开领导班子会议，集体研究决定实施违反国家政策的项目C.下属单位员工擅自挪用专项资金，领导干部已履行日常监管职责D.上级部门强制要求开展违规项目，领导干部已明确提出反对意见但未被采纳4.下列各项中，不属于政府投资建设项目审计重点内容的是（）A.项目概算批复及执行情况B.工程结算价款的真实性、合规性C.施工单位内部员工薪酬分配情况D.项目建成后的运营绩效实现情况5.下列关于审计质量管理的表述，错误的是（）A.审计质量管理应当覆盖审计项目实施的全过程B.上级审计机关应当定期对下级审计机关的审计质量开展监督检查C.审计组仅需要对审计发现问题的真实性负责，不需要对审计建议的恰当性负责D.审计分级复核制度是审计质量管理的核心制度之一6.大数据审计工作流程中，下列数据处理步骤最先实施的是（）A.数据清洗B.数据采集C.数据转换D.数据验证7.下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）A.内部审计机构应当隶属于本单位财务部门管理，以提升财务监督效率B.内部审计人员不得参与被审计单位的业务流程设计、决策执行等管理活动C.内部审计的独立性要求与社会审计的独立性要求完全一致D.内部审计机构负责人的任免无需经过本单位董事会或者最高管理层同意8.注册会计师执行上市公司财务报表审计业务时，发现被审计单位存在金额重大的管理层舞弊行为，下列做法中错误的是（）A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，调整后续审计程序B.就舞弊事项与被审计单位治理层进行专项沟通C.无论是否有法定要求，第一时间直接向监管机构报告舞弊事项D.评估舞弊事项对审计报告意见类型的影响9.下列各项中，不属于审计机关向社会公布的审计公告应当包含的内容的是（）A.被审计单位的基本情况B.审计发现的主要问题C.审计机关作出的处理处罚决定D.被审计单位的商业秘密及未公开的敏感信息10.审计组在审计实施过程中，发现涉及重大违纪违法的问题线索，无法作出准确定性判断的，应当（）A.直接将该线索作为审计发现问题写入审计报告B.征求被审计单位意见后写入审计报告C.第一时间向审计机关负责人报告，按照要求处置D.暂时搁置，待后续审计项目核实后再处理三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计人员应当遵守的职业道德要求包括（）A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.勤勉尽责E.保守秘密2.下列各项中，属于风险评估阶段应当实施的审计程序的有（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施实质性分析程序C.观察被审计单位的经营活动、内部控制执行情况D.检查被审计单位的文件资料、实物资产E.实施控制测试3.经济责任审计的审计评价应当遵循的原则包括（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.容错纠错原则D.业绩导向原则E.依法依规原则4.下列各项中，属于舞弊三角理论核心要素的有（）A.压力B.机会C.借口D.舞弊能力E.舞弊动机5.地方政府专项债券审计中，属于核心审计重点的有（）A.专项债券资金拨付、使用的合规性B.专项债券项目收益与融资自求平衡落实情况C.专项债券资金被截留、挪用的情况D.专项债券项目绩效管理开展情况E.专项债券发行、审批流程的合规性6.审计机关开展审计项目过程中，遇有审计权限受限的情形，可以提请予以协助的单位包括（）A.公安机关B.监察机关C.财政部门D.税务部门E.金融监管机构7.下列各项中，属于内部审计法定职能的有（）A.监督职能B.评价职能C.控制职能D.服务职能E.决策职能8.我国国家审计与注册会计师社会审计的差异主要体现在（）A.审计目标不同B.审计依据的准则不同C.法定审计权限不同D.审计报告的法律效力不同E.独立性要求不同9.审计机关开展审计整改监督工作，应当纳入监督范围的内容包括（）A.审计发现问题的整改完成情况B.审计提出的合理化建议的采纳情况C.相关责任人的问责处理情况D.整改长效机制的建立完善情况E.被审计单位整改后的经营业绩增长情况10.大数据审计实施过程中，审计人员面临的主要风险包括（）A.数据安全风险B.数据质量风险C.审计人员能力不足风险D.审计模型失效风险E.电子审计证据法律效力风险四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：某省审计厅对省属国有集团A集团2021-2023年度财务收支情况开展审计，审计人员在核查A集团下属全资子公司B公司2023年度营业收入时，发现B公司2023年12月28日与C公司签订5份商品销售合同，合计金额1.2亿元，占B公司当年营业收入总额的32%，货物出库单日期为2023年12月30日，增值税专用发票开具日期为12月31日，截至审计进场日2024年3月15日，该笔货款尚未收回。审计人员通过工商信息查询发现，C公司的实际控制人为A集团原副总经理李某的侄子，李某2023年12月刚从A集团办理退休手续。要求：（1）指出该笔销售业务存在的3项主要疑点；（2）针对上述疑点，列出审计人员应当实施的3项核心进一步审计程序。2.案例背景：某市审计局对市教育局原局长王某2019-2023年任期经济责任开展审计，审计人员发现2022年市教育局未履行公开招标程序，直接指定甲公司为全市中小学智慧校园系统建设供应商，合同总金额2800万元。王某称该项目属于应急项目，已取得市政府专题会议纪要同意，可以不公开招标。审计人员查阅该会议纪要发现，纪要仅要求“加快推进全市中小学智慧校园建设，确保2022年秋季学期投入使用”，未提及该项目可以免于公开招标直接指定供应商。要求：（1）指出该事项存在的2项主要问题；（2）认定王某对该事项应当承担的责任类型，并说明理由。3.案例背景：某会计师事务所接受委托对上市公司M公司2023年度财务报表开展审计，审计项目组在核查采购业务时发现，M公司2023年通过虚构12家供应商的采购业务，转出资金8000万元，全部用于体外支付未入账的销售佣金，该金额占M公司2023年末经审计净资产的12%。M公司管理层提出，愿意立即调整2023年度财务报表，将该笔支出调整计入销售费用，补缴相关税费及滞纳金，要求审计项目组出具标准无保留意见审计报告。要求：（1）指出审计项目组应当首先核实的2项核心事项；（2）若M公司按照要求调整后，不存在其他重大错报，审计项目组能否出具标准无保留意见审计报告？说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》正式实施，结合审计实践，论述修订后的审计法对提升国家审计监督效能的重要作用。2.结合国有企业经济责任审计的工作要求，论述风险导向审计在国有企业经济责任审计中的应用路径及实施注意事项。---标准答案及解析客观题判分说明判断题、单选题答对得分，答错不得分；多选题全部选对得分，多选、少选、错选均不得分。主观题按答题要点给分。一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，已退休的领导干部，退休未满3年且确有审计必要的，仍可纳入经济责任审计范围，不存在“一律不审计”的规定。4.参考答案：×。解析：无论固有风险和控制风险评估结果如何，审计人员都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得省略全部实质性程序。5.参考答案：√。解析：由于审计固有限制，注册会计师只能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，无法提供绝对保证。6.参考答案：×。解析：根据《政府投资条例》及审计法相关规定，审计机关对政府投资项目出具的审计结论，是项目竣工财务决算、资金拨付的法定依据。7.参考答案：√。解析：《审计署关于内部审计工作的规定》明确要求，内部审计机构应当在本单位董事会或者最高管理层直接领导下开展工作，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干预。8.参考答案：×。解析：审计人员对审计工作中知悉的被审计单位数据负有保密义务，未经批准不得对外提供任何被审计单位的相关数据，即便脱敏也需履行审批程序。9.参考答案：×。解析：舞弊性质特殊，无论涉及金额大小，审计人员都应当对舞弊线索开展延伸核实，判断是否存在更大范围的舞弊风险，不得仅因金额低于重要性水平就忽略核实。10.参考答案：×。解析：审计组组长对审计项目总体质量负责，仅需要对重要审计工作底稿、重大审计事项的工作底稿进行复核，无需对所有工作底稿逐一复核，一般性工作底稿可由审计组主审复核。11.参考答案：√。解析：政府购买服务审计项目属于政府审计范畴，受托的社会审计机构既要遵守注册会计师执业准则，也要遵守国家审计准则的相关要求。12.参考答案：×。解析：根据经济责任审计相关规定，被审计领导干部对审计反馈意见有异议的，应当在收到反馈意见之日起10个工作日内提出书面意见，而非15个工作日。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：C。解析：国家审计机关没有政务处分决定权，仅有权向相关主管部门、监察机关提出政务处分建议，政务处分由监察机关或者任免机关作出。14.参考答案：B。解析：选项A错误，检查风险无法完全消除；选项C错误，控制风险由被审计单位内部控制的有效性决定，与审计程序无关；选项D表述的是审计风险的定义，不符合题干要求，选项B正确，可接受的检查风险越低，所需的审计证据数量越多，呈反向变动关系。15.参考答案：B。解析：选项A、C属于领导干部承担领导责任的情形，选项D领导干部不承担责任，选项B属于领导干部主持集体研究决策违规事项，应当承担直接责任。16.参考答案：C。解析：施工单位内部薪酬分配属于施工单位内部管理事项，不属于政府投资项目的审计重点内容。17.参考答案：C。解析：审计组既要对审计发现问题的真实性负责，也要对审计建议的恰当性、可行性负责。18.参考答案：B。解析：大数据审计流程中，最先实施的是数据采集，之后再开展数据清洗、转换、验证等工作。19.参考答案：B。解析：选项A错误，内部审计机构不能隶属于财务部门，会影响独立性；选项C错误，内部审计的独立性是相对独立，要求低于社会审计的独立第三方要求；选项D错误，内部审计机构负责人的任免应当经过董事会或者最高管理层同意；选项B正确，内部审计人员不得参与被审计单位的管理活动，否则影响独立性。20.参考答案：C。解析：注册会计师发现舞弊行为后，只有在法律法规明确要求报告的情况下才需要向监管机构报告，不得擅自直接向监管机构披露客户信息。21.参考答案：D。解析：审计公告不得泄露被审计单位的商业秘密及未公开的敏感信息，否则违反保密义务。22.参考答案：C。解析：审计组发现重大违纪违法线索无法定性的，应当第一时间向审计机关负责人报告，按照规定程序处置，不得擅自处理或者搁置。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABCDE。解析：国家审计准则明确规定审计人员应当遵守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的职业道德。24.参考答案：ACD。解析：选项B实质性分析程序属于实质性程序，是进一步审计程序的内容；选项E控制测试是进一步审计程序的内容，不属于风险评估程序。25.参考答案：ABCDE。解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、容错纠错、业绩导向、依法依规的原则，符合《经济责任审计规定》的要求。26.参考答案：ABC。解析：舞弊三角理论的三个核心要素是压力、机会、借口，其余选项不属于核心要素。27.参考答案：ABCDE。解析：选项所列内容均属于地方政府专项债券审计的核心重点。28.参考答案：ABCDE。解析：审计法规定审计机关履行审计监督职责需要协助的，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、工商行政管理、金融监管等机关予以协助，相关机关应当予以配合。29.参考答案：ABCD。解析：内部审计具有监督、评价、控制、服务职能，不具有决策职能，不得参与被审计单位的决策活动。30.参考答案：ABCDE。解析：国家审计和社会审计在审计目标、审计准则、审计权限、法律效力、独立性要求上均存在差异。31.参考答案：ABCD。解析：被审计单位整改后的经营业绩增长情况不属于审计整改监督的范围，其余选项均属于监督内容。32.参考答案：ABCDE。解析：选项所列内容均为大数据审计面临的主要风险。四、案例分析题答案及评分标准33.参考答案：（1）疑点共3分，每项1分：①12月集中确认大额销售收入，占全年营收比例超过30%，存在年末虚增收入的疑点；②相关交易的客户C公司与A集团原副总经理李某存在亲属关联关系，存在关联交易非关联化、利益输送的疑点；③货物出库、发票开具均在年末最后3天，截至审计日货款未收回，存在虚构销售交易的疑点。（2）审计程序共3分，每项1分：①对C公司开展函证、延伸调查，核实交易的真实性，核实C公司是否实际收到相关货物；②检查相关货物的物流记录、仓库出入库记录，核实货物是否真实发出；③核实该笔交易的定价是否公允，核实A集团与C公司是否存在其他未披露的关联交易。34.参考答案：（1）问题共2分，每项1分：①智慧校园建设项目属于依法应当公开招标的项目，市教育局未履行公开招标程序直接指定供应商，违反招标投标相关规定；②市政府会议纪要未明确同意该项目免于公开招标，王某的辩解不符合规定，项目审批流程不合规。（2）责任认定共4分：王某应当承担直接责任（2分）。理由：王