审计专业技术资格（初级）真题回顾与解析（含解析）

审计专业技术资格（初级）真题回顾与解析（含解析）1.国家审计的本质是国家治理体系中具有独立性的经济监督活动。2.审计的经济鉴证职能仅适用于社会审计，国家审计和内部审计不具备该项职能。3.内部控制的五大要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。4.审计证据的充分性要求审计人员获取的审计证据数量越多越好，无需考虑成本效益原则。5.顺查法是按照会计核算的先后顺序依次进行审查的方法，适合业务规模较小、会计资料较少的被审计单位。6.社会审计出具的财务报表审计报告的收件人应当为被审计单位的管理层。7.审计工作底稿的所有权归执行审计业务的审计人员个人所有。8.在其他条件不变的情况下，审计人员确定的重要性水平越高，所需收集的审计证据数量越少。9.库存现金监盘程序中，应当由审计人员亲自盘点被审计单位的库存现金，出纳和会计主管人员在旁监督。10.绩效审计只需要审查被审计单位财务收支的真实性，无需关注其经济活动的经济性、效率性和效果性。1.我国国家审计机关实行的管理体制是（）A.仅受国务院垂直领导B.双重领导体制C.仅受本级人民政府领导D.仅受上级审计机关领导2.下列各项中，不属于审计证据核心特性的是（）A.独立性B.充分性C.适当性D.相关性3.下列各项中，属于内部控制控制活动要素范畴的是（）A.风险评估B.实物控制C.内部环境D.信息与沟通4.社会审计中，注册会计师发现被审计单位财务报表存在重大错报，且影响广泛，管理层拒绝调整错报，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告5.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.了解被审计单位内部控制设计情况B.穿行测试C.存货监盘D.审计风险评估程序6.审计产生的根本动因是（）A.所有权与经营权的分离B.国家治理的需求C.会计核算体系的完善D.监督部门的法定要求7.下列各项中，不属于国家审计机关法定权限的是（）A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿等资料B.直接冻结被审计单位的银行存款账户C.建议被审计单位纠正违反国家规定的财务收支制度D.向政府有关部门通报审计结果8.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）A.重要性水平一旦在计划阶段确定，后续审计过程中不得调整B.重要性水平可以根据审计过程中获取的新信息进行调整C.重要性水平的调整仅能在被审计单位更换管理层时进行D.重要性水平的调整仅能在审计范围受限时进行9.下列审计证据中，属于外部审计证据的是（）A.被审计单位自行开具的销售发票存根B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位管理层出具的声明书D.被审计单位的商品出库单10.社会审计档案的最低保管期限，自审计报告日起计算为（）A.5年B.10年C.20年D.永久1.审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济核算C.经济评价D.经济鉴证2.下列各项中，属于内部审计作用的有（）A.促进组织完善内部控制体系B.促进组织合法合规经营C.促进组织提升绩效管理水平D.为国家宏观经济调控提供决策依据3.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性4.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.管理层越权操作导致内部控制失效B.相关人员串通舞弊导致内部控制失效C.内部控制设计受成本效益原则限制D.小额零星业务可能未被纳入内部控制覆盖范围5.下列各项工作中，属于国家审计实施前准备阶段工作内容的有（）A.组成审计组B.送达审计通知书C.编制审计工作方案D.出具审计报告6.社会审计中，注册会计师应当保持独立性的环节包括（）A.承接审计业务阶段B.执行审计程序阶段C.出具审计报告阶段D.参加后续继续教育阶段7.审计风险的构成要素包括（）A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.被审计单位经营风险8.开展库存现金监盘工作时，应当在场的人员包括（）A.审计人员B.被审计单位出纳人员C.被审计单位会计主管人员D.被审计单位法定代表人9.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样不需要审计人员运用职业判断C.非统计抽样如果设计得当，也可以获取充分、适当的审计证据D.审计抽样能够有效提升审计效率，控制审计成本10.社会审计出具的标准无保留意见审计报告的基本要素包括（）A.标题和收件人B.审计意见段C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师的责任段1.案例一：某审计组2024年3月对甲有限责任公司2023年度财务收支情况开展审计，在审计货币资金项目时，获取到以下数据：甲公司2023年12月31日库存现金日记账账面余额为12500元，银行存款日记账账面余额为368000元。审计人员于2024年3月10日对甲公司库存现金进行监盘，当日监盘确认库存现金实有数为8200元，经核对2024年1月1日至3月10日甲公司现金收入总额为46200元、现金支出总额为50300元，该时段现金收支记录均真实完整。要求：（1）计算甲公司2023年12月31日库存现金的实际应有余额；（2）指出甲公司库存现金管理可能存在的问题。2.案例二：审计人员对乙公司2023年度财务报表开展审计，在审计营业收入项目时发现：乙公司2023年12月25日向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的实际成本为70万元，乙公司当日即确认了100万元营业收入并结转了对应营业成本。经查，该批商品于2023年12月28日发出，双方签订的销售合同约定，丙公司收到商品并验收合格后才负有付款义务，截至2023年12月31日丙公司尚未收到该批商品，控制权未发生转移。要求：（1）判断乙公司2023年12月对该笔业务的收入确认是否正确，并说明理由；（2）若收入确认不正确，请写出审计调整分录（不考虑所得税、盈余公积、利润分配的影响）。3.案例三：某审计组2024年对某公立事业单位2023年度预算执行情况开展审计，发现以下问题：该单位2023年取得上级主管部门拨付的专项补助收入120万元，未纳入单位法定账簿统一核算，直接存入单位工会账户，截至审计日该笔资金已全部使用，其中48万元用于发放职工福利、32万元用于业务招待、40万元用于日常办公支出，上述支出中有32万元未取得合法有效的原始凭证。要求：（1）指出该事业单位存在的主要违规问题；（2）提出对应的审计处理建议。1.请结合初级审计人员的工作岗位职责，论述审计独立性的内涵，以及独立性在审计业务各环节的具体体现。2.请论述内部控制测评在审计工作中的核心作用，以及初级审计人员开展内部控制测评的基本步骤。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：国家审计的本质是国家治理的重要组成部分，是具有独立性的经济监督活动，符合审计法对国家审计的定位。2.参考答案：×。解析：经济鉴证职能是审计的通用职能，国家审计开展的国有企业负责人经济责任审计、内部审计开展的下属单位绩效评价等，均属于经济鉴证职能的范畴，并非仅适用于社会审计。3.参考答案：√。解析：根据我国《内部控制基本规范》，内部控制五大要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。4.参考答案：×。解析：审计证据的充分性要求审计人员获取足够的审计证据支撑审计结论，但需要考虑成本效益原则，无需获取不必要的过量审计证据。5.参考答案：√。解析：顺查法审查顺序与会计核算顺序一致，审查全面、误差率低，但效率较低，适合规模小、业务少的被审计单位。6.参考答案：×。解析：社会审计财务报表审计报告的收件人应当是审计业务的委托人，而非被审计单位管理层。7.参考答案：×。解析：审计工作底稿的所有权归承接审计业务的审计机构（会计师事务所、审计机关）所有，不归审计人员个人所有。8.参考答案：√。解析：重要性水平是审计人员判断错报是否重大的标准，重要性水平越高，需要发现的错报门槛越高，所需的审计证据数量越少。9.参考答案：×。解析：库存现金监盘应当由被审计单位出纳人员盘点，审计人员负责监督盘点过程，而非亲自盘点。10.参考答案：×。解析：绩效审计的核心是审查被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性，真实性是基础，并非只关注真实性。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：我国国家审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。2.参考答案：A。解析：审计证据的核心特性是充分性和适当性，其中适当性包括相关性和可靠性，独立性是审计机构和审计人员的要求，不是审计证据的特性。3.参考答案：B。解析：实物控制属于控制活动的范畴，风险评估、内部环境、信息与沟通都是和控制活动平行的独立内部控制要素。4.参考答案：C。解析：财务报表存在重大错报且影响广泛，管理层拒绝调整的，注册会计师应当出具否定意见审计报告。5.参考答案：C。解析：存货监盘是针对存货存在认定的实质性程序，了解内部控制、穿行测试、风险评估程序均属于风险评估阶段的程序，不属于实质性程序。6.参考答案：A。解析：所有权和经营权的分离导致受托经济责任关系产生，是审计产生的根本动因。7.参考答案：B。解析：国家审计机关需要冻结被审计单位银行存款账户的，应当向人民法院提出申请，无权直接冻结。8.参考答案：B。解析：重要性水平是审计人员基于初步了解的被审计单位情况确定的，审计过程中获取新信息、发现被审计单位情况发生变化的，可以对重要性水平进行调整。9.参考答案：B。解析：银行对账单是由银行出具的，属于外部审计证据，其余选项均为被审计单位内部生成的内部审计证据。10.参考答案：B。解析：根据中国注册会计师审计准则的要求，社会审计档案的最低保管期限为自审计报告日起10年。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ACD。解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的职能，不属于审计的基本职能。2.参考答案：ABC。解析：为国家宏观经济调控提供决策依据是国家审计的作用，内部审计主要服务于组织内部管理，不承担宏观调控支撑的职能。3.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性，充分性是和适当性平行的审计证据特性，及时性是可靠性的参考因素，不属于适当性的核心内容。4.参考答案：ABCD。解析：内部控制的固有局限性包括：越权操作、串通舞弊、成本效益限制、对小额零星业务覆盖不足、内部控制更新滞后于业务变化等，选项均属于固有局限性范畴。5.参考答案：ABC。解析：国家审计准备阶段的工作包括编制审计工作方案、组成审计组、送达审计通知书，出具审计报告是审计终结阶段的工作。6.参考答案：ABC。解析：注册会计师应当在审计业务的全流程保持独立性，包括承接业务、执行程序、出具报告环节，后续继续教育不属于具体审计业务环节，无独立性强制要求。7.参考答案：ABC。解析：审计风险由重大错报风险和检查风险构成，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险，被审计单位的经营风险不属于审计风险的构成要素。8.参考答案：ABC。解析：库存现金监盘时，审计人员、出纳、会计主管必须在场，法定代表人无需在场。9.参考答案：CD。解析：审计抽样不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试等，选项A错误；统计抽样同样需要审计人员运用职业判断，选项B错误；非统计抽样设计得当可以获取充分适当的审计证据，审计抽样可以提升审计效率、控制成本，选项CD正确。10.参考答案：ABCD。解析：标准无保留意见审计报告的基本要素包括标题、收件人、审计意见段、形成审计意见的基础、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、注册会计师签名盖章、事务所名称地址、审计报告日期，选项均属于基本要素。四、案例分析题答案及解析1.案例一答案及评分标准：（1）2023年12月31日库存现金实际应有余额=监盘日实有数+审计基准日至监盘日现金支出总额-审计基准日至监盘日现金收入总额=8200+50300-46200=12300元（3分，计算过程正确得2分，结果正确得1分）2.案例二答案及评分标准：（1）收入确认不正确。理由：根据收入准