审计专业技术资格（初级）审计证据评价题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）审计证据评价题（带评分标准）1.审计人员对审计证据进行评价的两大核心标准是（）A.真实性、合法性B.充分性、适当性C.完整性、公允性D.及时性、相关性2.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位管理层出具的书面声明B.被审计单位仓库自制的原材料入库单C.审计人员直接从开户银行获取的银行对账单原件D.被审计单位财务部门留存的销售发票副本3.为证实被审计单位应收账款的存在认定，下列审计证据中相关性最强的是（）A.被审计单位与客户签订的销售合同B.审计人员向客户发函获取的应收账款回函C.被审计单位留存的客户订货单D.被审计单位出具的应收账款账龄分析表4.审计人员评估的被审计单位某类交易的重大错报风险越高，所需获取的该类交易审计证据的数量应当（）A.越多B.越少C.保持不变D.根据审计人员经验随意调整5.下列各项中，属于环境证据的是（）A.存货监盘过程中拍摄的存货存放照片B.被审计单位内部控制执行情况的观察记录C.从供应商处获取的购货发票原件D.被审计单位提供的应付账款明细账6.下列关于审计证据可靠性的排序，正确的是（）A.口头证据>书面证据B.内部证据>外部证据C.原件证据>复印件证据D.间接获取的证据>直接获取的证据7.下列关于口头证据的说法，正确的是（）A.口头证据可以直接作为得出审计结论的核心依据B.口头证据不需要其他佐证即可单独证明审计事项C.口头证据通常作为辅助证据，需要与其他类型证据相互印证D.口头证据的可靠性高于书面证据8.下列关于复印件形式审计证据的说法，正确的是（）A.只要复印件加盖被审计单位公章，就属于可靠的审计证据B.未与原件核对的复印件，不能单独作为可靠的审计证据使用C.复印件的可靠性高于原件D.审计过程中不需要获取原件，仅收集复印件即可9.审计人员对审计证据进行评价时，首要完成的工作是（）A.判断审计证据的可靠性B.判断审计证据的数量是否足够C.判断审计证据与审计目标是否相关D.判断审计证据的获取成本是否合理10.当审计人员从不同来源获取的两项审计证据存在明显矛盾时，首先应当采取的措施是（）A.直接采信获取时间更晚的证据B.直接采信来源更权威的证据C.追加审计程序核实矛盾点，确认证据的真实性D.要求被审计单位管理层出具说明，直接采信管理层认可的证据1.审计证据的适当性包括______和可靠性两个核心特征。2.从被审计单位外部独立第三方获取的审计证据的可靠性通常______（填“高于”或“低于”）被审计单位内部生成的审计证据。3.审计证据的______是对审计证据数量的衡量要求。4.为证实营业收入的完整性认定，审计人员实施顺查程序时的终点通常是______。5.被审计单位内部控制运行有效性越高，其内部生成的审计证据的可靠性越______（填“高”或“低”）。6.如果审计范围受到重大且广泛的限制，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，应当出具______意见类型的审计报告。7.审计人员直接向被审计单位的客户发函获取的应收账款回函属于______（填“内部”或“外部”）审计证据。8.管理层书面声明的可靠性通常______（填“高于”或“低于”）从第三方独立获取的审计证据。9.评价审计证据可靠性时，以文件记录形式存在的证据通常______（填“高于”或“低于”）口头形式的证据。10.当不同来源、不同性质的审计证据存在矛盾时，审计人员应当______直至矛盾完全消除，才能得出审计结论。1.审计证据的数量越多越好，审计人员不需要考虑审计成本与效益的平衡。（）2.只要是从外部第三方获取的审计证据，可靠性一定高于被审计单位内部生成的证据。（）3.口头证据本身不足以直接证明审计事项的真相，需要与其他证据相互佐证后才能发挥证明效力。（）4.如果审计证据的质量足够高，审计人员可以适当减少所需审计证据的数量。（）5.被审计单位内部控制薄弱时生成的内部证据，可靠性高于内部控制健全有效时生成的内部证据。（）6.为证实应付账款的存在认定，审计人员从应付账款明细账追查到相关购货合同、验收单等原始凭证的做法符合审计证据相关性的要求。（）7.审计证据的充分性和适当性相互独立，二者之间没有任何关联。（）8.复印件形式的审计证据，只要加盖被审计单位公章就可以直接作为可靠的审计证据使用，无需核对原件。（）9.环境证据通常只能辅助审计人员了解被审计单位的整体经营环境，无法直接支持具体的审计认定。（）10.管理层书面声明属于被审计单位管理层出具的正式文件，审计人员无需评价其可靠性，可直接采纳。（）1.简述审计证据评价需要满足的三项核心要求，并分别说明其基本含义。2.列出审计证据可靠性评价的五项常见判断原则。3.简述影响审计证据充分性的四项主要因素。4.当审计人员获取的不同来源的审计证据存在明显矛盾时，应当采取哪些处理措施？1.审计人员小张在审计甲公司2023年度财务报表时，获取了以下四项审计证据：（1）甲公司财务部门登记的银行存款日记账；（2）甲公司开户银行直接寄送给审计人员的银行对账单原件；（3）甲公司仓库自制的原材料入库单；（4）甲公司留存的销售给丙公司的销货发票副本。请按照可靠性从高到低对上述四项证据进行排序，并说明排序理由。2.审计人员小李负责审计乙公司2023年度应收账款项目，本次审计的核心目标是证实应收账款账面记录的存在认定。小李目前获取了以下四项审计证据：（1）乙公司财务部门登记的应收账款明细账；（2）乙公司销售部门提供的与客户签订的销售合同复印件；（3）审计人员直接向乙公司客户发函获取的应收账款回函原件；（4）乙公司仓库留存的发货单存根。请判断上述四项证据中，哪一项与本次审计目标的相关性最强，哪一项可靠性最弱，并分别说明理由。3.审计人员小王在审计丙公司2023年度存货项目时，评估的存货项目重大错报风险为高水平，目前小王已经获取了80份存货抽盘的检查证据，所有证据质量均符合适当性要求，项目组同事认为证据数量已经足够，可以结束存货审计程序，小王认为还需要追加审计程序获取更多审计证据。请判断小王的判断是否正确，并结合审计证据充分性的相关要求说明理由。4.审计人员小赵在审计丁公司2023年度营业收入项目时，获取了两项与某笔大额销售收入相关的证据：第一项是丁公司财务部门提供的2023年12月31日开具的销售发票，该笔收入已经计入2023年度营业收入；第二项是丁公司仓库提供的该笔销售对应的货物发货单，发货单上的发货日期为2024年1月3日。两项证据存在明显矛盾，丁公司管理层解释称是仓库人员填写发货单时日期填写错误，实际发货时间为2023年12月30日。请说明小赵针对该矛盾应当采取的具体处理措施。标准答案及解析一、单项选择题1.B解析：审计证据评价的两大核心标准是充分性（数量要求）和适当性（质量要求），其余选项均为会计信息质量要求或其他审计要求，不属于审计证据评价的核心标准。2.C解析：从外部独立第三方直接获取的审计证据可靠性最高，其余选项均为被审计单位内部生成的证据，可靠性低于外部独立来源的证据。3.B解析：应收账款函证回函是直接来自第三方的证据，直接对应应收账款的存在认定，相关性最强；其余选项均为内部证据，无法直接证实应收账款的存在。4.A解析：重大错报风险越高，审计人员需要获取更多的审计证据降低检查风险，因此所需审计证据数量越多。5.B解析：环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，内部控制执行情况的观察记录属于典型的环境证据；其余选项均属于实物证据或书面证据。6.C解析：原件证据的可靠性高于复印件证据，其余选项的排序均相反，不符合可靠性判断原则。7.C解析：口头证据可靠性较低，通常仅作为辅助证据，需要与其他证据相互印证才能发挥效力，无法单独作为审计结论的核心依据。8.B解析：未与原件核对的复印件存在伪造、篡改的可能，不能单独作为可靠的审计证据使用；即使加盖公章也需要核对原件确认其真实性。9.C解析：审计人员评价审计证据时，首先需要判断证据是否与审计目标相关，不相关的证据无论可靠性多高、数量多少都没有证明效力。10.C解析：不同来源的证据存在矛盾时，首先需要追加审计程序核实矛盾点，确认证据的真实性，不能直接采信某一项证据。二、填空题1.相关性2.高于3.充分性4.营业收入明细账（或会计账簿、主营业务收入明细账）5.高6.无法表示7.外部8.低于9.高于10.追加审计程序（或进一步核实、查明原因）三、判断题1.×解析：审计人员需要考虑成本效益原则，不需要获取过量的审计证据，只要能够支撑审计结论即可。2.×解析：如果外部第三方与被审计单位存在串通、舞弊等情况，外部证据的可靠性也会降低，并非一定高于内部证据。3.√解析：口头证据容易受到陈述人主观因素的影响，可靠性较低，需要其他证据佐证才能发挥效力。4.√解析：审计证据的质量可以弥补数量的不足，质量足够高的情况下可以适当减少证据数量。5.×解析：内部控制健全有效时，内部证据被篡改、伪造的概率更低，可靠性高于内部控制薄弱时生成的内部证据。6.√解析：从明细账追查到原始凭证可以验证应付账款的记录是否真实存在，符合存在认定的审计目标，满足相关性要求。7.×解析：审计证据的充分性和适当性存在关联，证据质量越高，所需的证据数量越少，质量不足的情况下仅靠数量无法弥补。8.×解析：复印件即使加盖公章也需要与原件核对，否则无法确认其真实性，不能直接作为可靠证据使用。9.√解析：环境证据仅能反映被审计单位的整体环境，无法直接证明某一项具体交易或余额的认定，需要结合其他证据使用。10.×解析：管理层书面声明属于内部证据，审计人员需要对其可靠性进行评价，不能直接采纳。四、简答题1.答题要点及评分标准：（1）三项核心要求为充分性、相关性、可靠性，答出三项得2分，少答一项扣0.5分。（2）含义说明：充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支撑审计人员得出审计结论（0.5分）；相关性是指审计证据应当与审计目标存在逻辑关联，能够支持审计人员得出的审计结论（0.5分）；可靠性是指审计证据应当真实、客观，能够如实反映审计事项的实际情况（0.5分）。2.答题要点及评分标准：3.答题要点及评分标准：4.答题要点及评分标准：五、应用题1.答题要点及评分标准：（1）排序：（2）>（4）>（1）>（3），排序正确得3分，排序错误酌情扣分。2.答题要点及评分标准：（1）相关性最强的证据是（3）应收账款函证回函原件（1分），理由：函证回函是审计人员直接从第三方获取的证据，直接对应应收账款的存在认定，能够直接证实应收账款是否真实存在，与审计目标的相关性最强（2分）。3.答题要点及评分标准：（1）小王的判断是正确的（2分）。4.答题要点及评分标准：（1）核对该笔销售的发货单原件，核实日期是否存在涂改痕