审计专业技术资格（初级）模拟考试题（二）（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）模拟考试题（二）（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计产生和发展的根本动因是A.所有权与经营权的分离B.政府财政监督的现实需求C.会计核算体系的不完善D.管理层舞弊行为的常态化2.下列选项中，属于我国国家审计机关法定权限的是A.对被审计单位违规责任人作出行政拘留处罚B.要求被审计单位提供财务会计报告、会计凭证等相关资料C.代替被审计单位编制年度财务报表D.直接参与被审计单位的经营决策制定3.审计人员获取的被审计单位原材料采购合同，属于下列哪类审计证据A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据4.下列选项中，不属于内部控制五要素的是A.控制环境B.风险评估C.审计监督D.内部监督5.按照审计实施的范围划分，审计可以分为A.国家审计、内部审计、社会审计B.事前审计、事中审计、事后审计C.全部审计、局部审计D.财政审计、财务审计、绩效审计6.审计准则要求审计人员在执业过程中保持独立性，属于下列哪类要求A.专业胜任能力要求B.职业道德要求C.审计质量控制要求D.审计程序规范要求7.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是A.审计证据的数量越多越好，无需考虑获取成本B.审计证据的质量越高，需要的证据数量可能越少C.审计证据的充分性与适当性之间没有关联D.不重要的审计事项需要收集更多的审计证据8.根据我国审计法的规定，审计机关对本级各部门预算执行情况出具的审计报告，应当提交的对象是A.本级人民政府B.本级人民代表大会常务委员会C.本级财政部门D.被审计单位的主管部门9.下列选项中，不属于注册会计师出具无保留意见审计报告前提条件的是A.财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础编制，公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.审计过程中未受到范围限制C.被审计单位财务报表不存在任何金额的错报D.注册会计师已经按照审计准则的规定执行了审计工作10.下列审计程序中，属于实质性程序的是A.了解被审计单位的内部控制设计B.测试内部控制运行的有效性C.对库存存货实施监盘程序D.制定总体审计策略二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计的三大基本职能包括经济监督、经济评价、______。2.按照审计实施主体分类，审计可以分为国家审计、______、社会审计三类。3.审计证据的两大核心特性是充分性和______。4.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、______。5.社会审计的审计意见类型中，除无保留意见、保留意见、否定意见外，还有______意见。6.我国审计法规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者______。7.会计师事务所承接社会审计业务形成的审计工作底稿，所有权归属于______。8.审计程序的三个主要阶段包括审计计划阶段、审计实施阶段、______。9.监盘被审计单位库存现金时，必须有被审计单位的______和会计主管人员在场陪同。10.绩效审计的三个核心评价维度是经济性、效率性和______。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.内部审计机构隶属于被审计单位，因此不具备任何独立性，其审计结论不具有参考价值。2.审计人员获取的被审计单位管理层的口头答复，证明力较弱，不能直接作为得出审计结论的依据。3.注册会计师对被审计单位财务报表出具审计报告，可以适当减轻被审计单位管理层的会计责任。4.控制测试是所有审计项目必须执行的审计程序，无论预期内部控制是否有效。5.我国国家审计机关有权查询被审计单位在金融机构开立的账户信息。6.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量。7.事后审计是指在被审计单位经济活动完成后实施的审计，年度财务报表审计属于典型的事后审计。8.注册会计师依法出具的社会审计报告具有法定证明效力，无需经过其他行政机关审批。9.对于重要的审计事项，审计人员可以仅依靠高质量的审计证据，适当减少审计证据的收集数量。10.内部控制是被审计单位为合理保证财务报告可靠性、经营效率效果、法律法规遵守而设计和执行的一系列政策和程序。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要列举国家审计与社会审计的三个主要区别。2.请简要说明审计证据的适当性包括哪两个方面的内容，并分别解释其含义。3.请简要列举内部控制的三个主要局限性。4.请简要说明注册会计师出具无保留意见审计报告的适用条件。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对甲事业单位2023年度预算执行情况开展审计，现场核查中发现，甲单位2023年10月列支一笔5万元的办公设备采购支出，凭证后仅附采购发票和银行付款回单，未留存采购申请、审批记录以及资产验收单据。要求：指出该事项存在的主要风险，并列举审计人员应当进一步实施的两项审计程序。2.注册会计师对乙商贸公司2023年度财务报表开展审计，对应收账款实施函证程序时，有3笔合计金额120万元的应收账款未收到回函，乙公司管理层以涉及客户商业秘密为由，不同意注册会计师再次发函或实施替代审计程序。已知乙公司2023年度利润总额为800万元，注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为100万元。要求：判断该事项对审计意见类型的影响，并说明理由。3.某内部审计机构对丙制造公司销售业务内部控制开展专项审计，测试中发现两项情况：一是销售部门业务员可以自行决定销售折扣比例，相关折扣审批未留存任何书面记录；二是仓库发货时无需核对销售审批单据，直接按照业务员口头或书面发货通知即可发货。要求：指出上述两项内部控制缺陷分别对应的潜在风险。4.审计组对丁国有企业2023年度财务收支开展审计，发现丁公司2023年12月将一笔符合收入确认条件的200万元商品销售收入计入“其他应付款”科目，对应商品已经发出并经客户验收合格，丁公司管理层解释称该处理是为了平衡2024年度的利润规模。要求：指出该事项存在的主要问题，并提出审计处理建议。【标准答案及解析】一、单项选择题1.参考答案：A解析：本题考核审计产生的动因，所有权与经营权的分离导致受托经济责任关系产生，是审计产生的根本动因，其余选项属于审计发展的衍生需求，不属于根本动因。2.参考答案：B解析：本题考核国家审计机关权限，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，选项A中审计机关无行政拘留处罚权，选项C、D违反审计独立性要求，不属于审计机关权限。3.参考答案：B解析：本题考核审计证据分类，采购合同属于书面形式的证据，因此为书面证据。4.参考答案：C解析：本题考核内部控制五要素，内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督属于外部监督内容，不属于内部控制要素。5.参考答案：C解析：本题考核审计分类，选项A是按照实施主体分类，选项B是按照实施时间分类，选项D是按照审计内容分类，只有选项C是按照审计范围分类。6.参考答案：B解析：本题考核审计职业道德要求，独立性是审计职业道德的核心要求。7.参考答案：B解析：本题考核审计证据充分性与适当性的关系，审计证据质量越高，需要的数量可能越少。选项A错误，审计证据需要考虑成本效益原则，并非越多越好；选项C错误，二者相互关联，适当性会影响充分性的要求；选项D错误，不重要的审计事项可以适当减少证据收集数量。8.参考答案：A解析：本题考核审计法相关规定，审计机关对本级各部门预算执行情况的审计报告应当提交本级人民政府，由本级人民政府向本级人民代表大会常务委员会提交审计工作报告。9.参考答案：C解析：本题考核无保留意见的适用条件，无保留意见允许财务报表存在不重大的错报，并非要求不存在任何金额的错报。10.参考答案：C解析：本题考核审计程序的分类，选项A属于风险评估程序，选项B属于控制测试，选项D属于审计计划阶段工作，只有选项C属于实质性程序。二、填空题1.参考答案：经济鉴证解析：本题考核审计的基本职能，三大职能为经济监督、经济评价、经济鉴证。2.参考答案：内部审计解析：本题考核审计的主体分类，三类审计为国家审计、内部审计、社会审计。3.参考答案：适当性解析：本题考核审计证据的核心特性，包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求）。4.参考答案：内部监督解析：本题考核内部控制五要素的内容。5.参考答案：无法表示解析：本题考核社会审计的意见类型，共四类，分别为无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。6.参考答案：提起行政诉讼解析：本题考核审计法中被审计单位的救济途径，对财务收支审计决定不服的，可以申请行政复议或提起行政诉讼。7.参考答案：承接该业务的会计师事务所解析：本题考核审计工作底稿的所有权归属，社会审计的工作底稿所有权属于承接业务的会计师事务所。8.参考答案：审计报告阶段解析：本题考核审计程序的三个阶段。9.参考答案：出纳人员解析：本题考核库存现金监盘的要求，监盘时出纳和会计主管必须在场。10.参考答案：效果性解析：本题考核绩效审计的3E评价维度，即经济性、效率性、效果性。三、判断题1.参考答案：×解析：内部审计具有相对独立性，只要独立于被审计的业务部门，其审计结论就具有参考价值。2.参考答案：√解析：口头证据证明力较弱，需要其他书面或实物证据佐证才能作为审计结论的依据。3.参考答案：×解析：审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的会计责任。4.参考答案：×解析：控制测试并非必须执行的程序，只有预期内部控制有效，或仅实施实质性程序不足以获取充分适当的审计证据时，才需要实施控制测试。5.参考答案：√解析：查询被审计单位金融机构账户是审计法赋予审计机关的法定权限。6.参考答案：×解析：表述相反，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。7.参考答案：√解析：年度财务报表审计是在会计年度结束后实施的，属于事后审计。8.参考答案：√解析：注册会计师依法出具的审计报告具有法定证明效力，无需其他机构审批。9.参考答案：×解析：对于重要的审计事项，不能仅依靠审计证据的质量减少证据数量，需要收集足够数量的审计证据支撑结论。10.参考答案：√解析：表述符合内部控制的定义。四、简答题（评分标准：每答对一个要点得对应分数，表述相近即可得分）1.参考答案与评分标准：（1）审计主体不同：国家审计的主体是国家审计机关，社会审计的主体是依法成立的会计师事务所（1分）；（2）审计权限不同：国家审计具有行政强制性，被审计单位不得拒绝配合，社会审计权限来自委托合同，不具有行政强制力（1分）；（3）审计报告效力不同：国家审计报告具有行政效力，可以作出审计决定要求被审计单位整改，社会审计报告具有法定证明效力，主要为预期使用者提供鉴证意见（1分）；解析：本题考核国家审计与社会审计的区别，属于基础考点。2.参考答案与评分标准：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个方面（1分）：（1）相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，能够支撑审计人员得出审计结论（1.5分）；（2）可靠性是指审计证据能够真实、客观地反映被审计事项的实际情况，证据来源越独立、越客观，可靠性越高（1.5分）。解析：本题考核审计证据适当性的内容，属于核心考点。3.参考答案与评分标准：（1）成本效益原则的限制：内部控制的设计和运行需要考虑成本，当控制成本超过预期收益时，被审计单位可能不会设置相关控制（1分）；（2）人为因素的限制：内部控制的运行依赖人员的执行，可能因为人员疏忽、专业能力不足导致控制失效（1分）；（3）串通舞弊或管理层凌驾的限制：相关人员串通舞弊，或管理层超越内部控制行使权限，会导致内部控制失效（1分）；解析：本题考核内部控制的局限性，属于高频考点。4.参考答案与评分标准：（1）被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（1.5分）；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，审计过程中未受到范围限制（1.5分）；（3）不存在需要调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重大事项（1分）。解析：本题考核无保留意见审计报告的适用条件，属于实务核心考点。五、应用题（评分标准：要点回答完整、逻辑清晰即可得分，表述相近酌情给分）1.参考答案与评分标准：主要风险：该事项可能存在虚假采购套取财政资金、资产流失、内部控制失效的风险，采购业务的真实性无法确认（2分）。进一步审计程序：（1）实地核查办公设备是否实际存在，核对设备型号、采购时间与发票记录是否一致，检查资产台账是否登记该设备（2分）；（2）向采购供应商核实该笔采购业务的真实性，询问采购经办人、审批人相关采购流程，核实是否实际发生采购业务（2分）。（其他合理程序也可得分，如核查该采购事项是否纳入年度采购预算等）解析：本题考核采购业务的审计实务，属于基础应用考