审计专业技术资格（中级）财务收支审计题（含答案）

审计专业技术资格（中级）财务收支审计题（含答案）1.财务收支审计的首要目标是确认被审计单位财务收支的合法性，真实性仅为次要目标。2.对企业销售与收款循环内部控制测试时，若发现所有销售发票均连续编号且定期核对存根与入账记录，可直接取消对营业收入发生认定的实质性程序。3.行政事业单位财务收支审计中，对纳入财政专户管理的非税收入，审计重点之一是核查是否存在未按规定及时足额上缴、坐支的情况。4.审计人员对应付账款实施函证程序时，应当优先选择期末余额较大的供应商作为函证对象，无需关注余额为零的供应商。5.被审计单位将闲置固定资产出租取得的租金收入计入“其他应付款”科目，该做法仅影响资产负债表项目，不影响利润表项目。6.开展国有企业财务收支审计时，若发现被审计单位存在账外存放的资金，只要金额低于重要性水平，就无需在审计报告中反映。7.审计人员对存货实施监盘程序时，若被审计单位部分存货存放在第三方仓库，审计人员可直接采信被审计单位提供的第三方出具的存货保管证明，无需实施额外程序。8.政府部门财务收支审计中，对“三公经费”的审计需重点核查是否存在超预算列支、虚列支出套取资金的情况。9.在财务收支审计中使用审计抽样时，若可接受的审计风险越高，所需抽取的样本量越大。10.被审计单位存在关联方之间的低价购销交易，若已在财务报表附注中充分披露，审计人员无需再提出审计调整建议。1.下列各项中，属于财务收支审计核心目标的是（）A.核查被审计单位会计核算的准确性B.核查被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性C.核查被审计单位内部控制的健全性D.核查被审计单位纳税申报的合规性2.下列审计程序中，最能证实营业收入发生认定的是（）A.从销售发票存根追查至营业收入明细账B.分析本年度各月营业收入的波动情况C.从营业收入明细账追查至销售合同、发货单、客户签收单D.函证应收账款期末余额3.行政事业单位财务收支审计中，下列不属于非税收入审计范围的是（）A.行政事业性收费B.国有资产出租收入C.财政拨款收入D.罚没收入4.审计人员发现被审计单位2023年12月25日购入一批原材料，已验收入库但发票未到，被审计单位未做任何账务处理，该做法主要违反的认定是（）A.应付账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的存在D.营业收入的完整性5.下列关于货币资金财务收支审计的说法，错误的是（）A.对库存现金的监盘应当采取突击检查的方式B.银行存款函证应当向被审计单位本期所有开过账户的银行发函，包括本期注销的账户C.对大额现金收支的审计只需核查入账凭证的金额是否正确，无需核查交易的真实性D.对于未达账项应当核查期后入账情况，确认是否存在错报6.国有企业财务收支审计中，发现被审计单位将50万元对外捐赠支出直接计入营业成本，该做法主要违反的认定是（）A.营业成本的完整性B.营业外支出的完整性C.利润总额的准确性D.期间费用的准确性7.下列各项中，不属于财务收支审计中“小金库”认定标准的是（）A.虚列支出套取资金存放于账外B.收入不入账直接存放于单位工会账户专门用于职工福利C.将单位取得的租金收入计入其他业务收入后全额发放职工奖金D.向下属单位摊派费用取得资金存放于账外8.审计人员对被审计单位管理费用进行审计时，发现本年度管理费用中列支了12万元的生产设备更新改造支出，该做法会导致（）A.资产低估，利润高估B.资产低估，利润低估C.资产高估，利润高估D.资产高估，利润低估9.下列关于关联方交易财务收支审计的说法，正确的是（）A.关联方交易均属于舞弊行为，审计人员应当全部予以调整B.只要关联方交易的定价符合市场公允价格，就无需在审计报告中提及C.审计人员应当核查关联方交易是否履行了必要的内部审批程序D.对关联方交易的审计仅需要核查交易金额的准确性，无需核查交易背景10.政府财务收支审计中，对预算执行情况的审计，下列说法正确的是（）A.只要实际支出金额不超过预算批复金额，就不存在违规问题B.审计重点之一是核查是否存在无预算、超预算列支的情况C.预算调整无需报同级人大常委会批准，只需单位内部审批即可D.结转结余资金可以由单位自行安排使用，无需上缴财政1.财务收支审计中，针对收入真实性的审计程序包括（）A.将本期收入与上期、行业平均水平对比，分析异常波动原因B.从收入明细账追查至对应的发货单、客户签收记录C.核查销售合同条款，确认收入确认时点是否符合会计准则规定D.函证大客户的本期交易额及期末欠款金额E.对期末大额销售业务核查期后是否存在退货情况2.行政事业单位财务收支审计中，“三公经费”的审计内容包括（）A.因公出国（境）费的审批程序是否合规B.公务用车购置及运行费是否超预算C.公务接待费是否超标准、超范围列支D.是否存在虚列三公经费套取资金的情况E.是否存在将三公经费计入其他科目核算隐匿支出的情况3.应付账款审计中，审计人员应当重点关注的情形包括（）A.应付账款长期挂账未支付B.应付账款明细账出现借方余额C.期末余额为零但交易频繁的供应商D.关联方作为债权人的应付账款E.期末余额较大的应付账款4.下列关于存货财务收支审计的说法，正确的有（）A.存货监盘是证实存货存在认定的核心审计程序B.对已霉烂变质的存货应当核查是否计提了足额的存货跌价准备C.存货出入库单据连续编号仅与存货的存在认定相关D.对第三方代管的存货可以通过函证、现场监盘等方式证实其存在E.将生产成本计入管理费用会导致存货账面价值低估5.国有企业财务收支审计中，下列属于违规列支成本费用的情形有（）A.将职工福利费支出计入生产成本B.将对外捐赠支出计入管理费用C.将购建固定资产的支出计入当期营业成本D.将税收滞纳金计入营业外支出E.将给客户的回扣计入销售费用6.财务收支审计中，审计人员发现被审计单位存在下列情形，其中属于“小金库”的有（）A.将销售废料收入存入出纳个人账户，用于日常招待支出B.虚开办公用品发票套取资金存入工会账户，用于职工团建C.将收到的违约金计入营业外收入，用于发放职工年度奖金D.向下属单位收取赞助费存入单独开设的账户，未纳入法定账簿核算E.将闲置厂房出租收入计入其他业务收入，按规定缴纳税款后发放绩效7.货币资金财务收支审计中，针对银行存款未达账项的审计程序包括（）A.核查银行存款余额调节表的编制是否合规B.对大额未达账项核查期后的入账凭证C.核实未达账项的形成原因是否合理D.对长期挂账的未达账项核查是否存在挪用资金、隐瞒收入的情况E.根据银行对账单余额直接调整被审计单位银行存款账面余额8.下列属于财务收支审计报告应当包含的内容有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的主要问题D.审计处理意见及改进建议E.被审计单位的书面反馈意见9.关联方交易财务收支审计中，审计人员应当重点核查的内容有（）A.关联方交易的定价是否公允B.关联方交易是否履行了必要的内部审批程序C.关联方交易是否在财务报表中充分披露D.是否存在通过关联方交易转移利润、侵占国有资产的情况E.关联方的经营范围是否与被审计单位一致10.政府财务收支审计中，对非税收入的审计重点包括（）A.是否存在擅自设立非税收入项目的情况B.是否存在擅自提高非税收入征收标准的情况C.是否存在未按规定及时足额上缴非税收入的情况D.是否存在隐瞒、截留、挪用非税收入的情况E.是否存在将非税收入用于日常经费支出的情况1.案例一：审计组2024年2月对某国有企业2023年度财务收支进行审计，发现以下事项：2023年12月10日，该企业向甲公司销售一批商品，不含税售价100万元，成本60万元，双方约定甲公司收到商品验收合格后3个月内付款，若验收不合格可无条件退货。该企业2023年12月15日发出商品后，直接确认了营业收入100万元，结转营业成本60万元，截至2023年12月31日，甲公司尚未完成商品验收。要求：（1）判断该企业的账务处理是否正确，说明理由；（2）提出审计调整建议（不考虑增值税、利润分配等后续影响）。2.案例二：审计组对某行政单位2023年度财务收支进行审计，发现以下两项事项：（1）2023年8月，该单位在公务接待费中列支12万元，凭证后附的发票为某酒店开具的“会议费”发票，无接待审批单、接待清单、对方单位公函等支撑附件；（2）2023年10月，该单位将取得的门面房租金收入8万元直接计入“其他应付款”科目，截至审计日尚未上缴财政专户。要求：分别指出上述两项事项存在的问题，提出审计处理建议。3.案例三：审计组对某制造业企业2023年度财务收支进行审计，对存货实施监盘时发现两项事项：（1）原材料仓库中有一批账面价值30万元的电子元器件，外包装显示生产日期为2019年，仓库管理员称该批元器件已过使用寿命，无法用于生产也无法对外出售，该企业未对该批元器件计提存货跌价准备；（2）该企业2023年12月将一批价值20万元的原材料委托给乙公司加工，截至监盘日尚未收回，企业仅提供了与乙公司签订的加工合同，未提供其他证明材料。要求：分别指出上述两项事项存在的问题，提出审计应对措施。1.试述国有企业财务收支审计的核心目标及主要审计内容。2.试述财务收支审计中“小金库”的常见表现形式及主要审计方法。--------------------------标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：财务收支审计的首要目标是真实性，只有在确认财务收支真实的基础上，才能进一步核查其合法性与效益性，真实性是合法性、效益性审计的前提。2.参考答案：×。解析：内部控制测试只能为实质性程序提供方向，不能替代实质性程序，营业收入属于被审计单位高风险错报领域，即使内部控制运行有效，也应当实施必要的实质性程序，不能直接取消。3.参考答案：√。解析：纳入财政专户管理的非税收入属于应缴财政资金，需及时足额上缴，不得坐支、截留，是行政事业单位财务收支审计的重点内容。4.参考答案：×。解析：应付账款审计的核心风险是低估风险，对于期末余额为零但交易频繁的供应商，可能存在隐瞒应付账款的情况，也应当纳入函证范围。5.参考答案：×。解析：固定资产出租租金收入应当计入其他业务收入，计入其他应付款会导致利润表中营业收入、利润总额低估，同时影响资产负债表和利润表。6.参考答案：×。解析：账外存放资金属于“小金库”，性质严重，无论金额是否低于重要性水平，均应当在审计报告中反映。7.参考答案：×。解析：对于第三方代管的存货，审计人员应当通过函证、现场监盘等方式核实其真实性，不能直接采信被审计单位提供的证明材料。8.参考答案：√。解析：“三公经费”是政府部门财务收支审计的重点内容，超预算列支、虚列支出套取资金是三公经费常见的违规情形。9.参考答案：×。解析：可接受的审计风险越高，意味着审计人员可以容忍的错报风险越高，所需抽取的样本量越小。10.参考答案：×。解析：关联方低价购销交易若定价不公允，即使已在附注中披露，也违反了会计准则的准确性认定，审计人员应当要求被审计单位对交易价格进行调整。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：财务收支审计的核心目标是核查被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性，其余选项均为审计的具体内容而非核心目标。2.参考答案：C。解析：从营业收入明细账追查至原始凭证属于逆查，最能证实营业收入的发生认定；选项A属于顺查，证实完整性认定；选项B、D仅能提供间接审计证据。3.参考答案：C。解析：财政拨款收入属于财政预算拨款，不属于非税收入，其余选项均属于非税收入审计范围。4.参考答案：B。解析：原材料已验收入库但发票未到，应当暂估入账，同时确认存货和应付账款，未做账务处理会导致应付账款少记，违反完整性认定。5.参考答案：C。解析：大额现金收支审计不仅要核查金额准确性，还要核查交易背景的真实性，防范套取资金、挪用公款等风险。6.参考答案：B。解析：对外捐赠支出应当计入营业外支出，计入营业成本会导致营业外支出少记，违反营业外支出的完整性认定；该错报不影响利润总额的计算。7.参考答案：C。解析：“小金库”的核心认定标准是资金未纳入法定账簿核算，选项C的租金收入已计入其他业务收入，纳入法定账簿，不属于小金库。8.参考答案：B。解析：生产设备更新改造支出应当计入固定资产成本，计入管理费用会导致固定资产（资产）低估，管理费用高估进而利润低估。9.参考答案：C。解析：选项A错误，关联方交易不一定属于舞弊；选项B错误，即使定价公允，符合披露要求的关联方交易也应当在附注中披露；选项D错误，关联方交易审计需要核查交易背景的真实性，防范利益输送。10.参考答案：B。解析：选项A错误，支出金额不超过预算但列支范围不符合规定也属于违规；选项C错误，预算调整需报同级人大常委会批准；选项D错误，结转结余资金需按规定上缴或经批准后使用，不得自行安排。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均为证实收入真实性的有效审计程序，从分析程序、细节测试、函证、期后检查等多维度验证收入真实性。2.参考答案：ABCDE。解析：三公经费审计需覆盖审批、预算执行、列支规范、是否隐匿套取等全流程内容，所有选项均属于审计范围。3.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于应付账款审计的重点关注情形，长期挂账可能存在无需支付的应付账款未确认收益，借方余额可能存在预付账款挂账、虚列成本等情况，交易频繁余额为零可能存在隐瞒应付账款，关联方应付账款可能存在利益输送，大额应付账款可能存在错报风险。4.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，存货出入库单据连续编号既与存货的存在认定相关，也与完整性认定相关，防止漏记出入库业务。5.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，税收滞纳金按会计准则规定应当计入营业外支出，不属于违规列支；其余选项均属于未按规定核算成本费用的违规情形。6.参考答案：ABD。解析：“小金库”的核心是未纳入法定账簿核算，选项C、E的资金均已纳入法定账簿核算，不属于小金库，其余选项均符合小金库认定标准。7.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，审计人员不能直接调整被审计单位的账面记录，应当要求被审计单位按照准则规定进行调整。8.参考答案：ABCD。解析：财务收支审计报告正文应当包含审计依据、被审计单位基本情况、审计发现问题、审计处理意见及建议，被审计单位反馈意见属于审计档案附件，不属于审计报告正文内容。9.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，关联方的经营范围与关联方交易审计无关，其余选项均为关联方交易的核心审计内容。10.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，非税收入经财政部门预算安排后可用于日常经费支出，不属于违规情形，其余选项均为非税收入审计的重点内容。四、案例分析题答案及解析1.案例一参考答案：（1）账务处理不正确（1分）。理由：根据会计准则规定，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，本案例中截至2023年12月31日甲公司尚未完成商品验收，商品控制权尚未转移，不满足收入确认条件（2分）。（2）审计调整建议：①冲减多确认的营业收入：借：以前年度损益调整-营业收入100万元，贷：应收账款100万元；②冲减多结转的营业成本，调整发出商品：借：发出商品60万元，贷：以前年度损益调整-营业成本60万元；③结转以前年度损益调整余额：借：利润分配-未分配利润40万元，贷：以前年度损益调整40万元（3分，调整分录正确即可得分，不要求明细科目完全一致）。