记账实操-稀土开采+冶炼分离一体化企业全套账务处理

会计实操文库1/24记账实操-稀土开采+冶炼分离一体化企业全套账务处理一、矿山投资、采矿权、矿井建设（15笔）1.支付采矿权出让金12000万元，取得无形资产借：无形资产—采矿权120000000贷：银行存款1200000002.支付地质勘探费226万元（13%专票）借：无形资产—采矿权2000000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款22600003.矿井巷道、采场基建工程8000万元，未完工资本化借：在建工程—矿山巷道80000000贷：应付账款—基建公司800000004.采购井下支护、掘进设备含税1695万（13%）借：在建工程—矿井设备15000000应交税费—进项税额1950000贷：银行存款169500005.基建完工，转固矿井及设备借：固定资产—矿井构筑物80000000固定资产—采矿掘进设备15000000贷：在建工程—矿山巷道80000000在建工程—矿井设备150000006.缴存矿山生态环境治理保证金500万元（专户冻结）借：其他应收款—环境治理保证金5000000贷：银行存款50000007.按产量法摊销采矿权（全年可采储量100万吨，当月开采5万吨；采矿权总成本12200万）单位摊销额=12200万÷100万=122元/吨当月摊销=5万×122=610000借：生产成本—采矿成本—采矿权摊销610000贷：累计摊销—采矿权6100008.购置露天开采挖掘机含税904万借：固定资产—采矿挖掘机8000000应交税费—进项税额1040000贷：银行存款90400009.计提当月采矿设备折旧320000借：生产成本—采矿成本—折旧费320000贷：累计折旧32000010.取得3年期矿山扩建长期借款3000万借：银行存款30000000贷：长期借款—本金3000000011.矿山建设期借款利息资本化（月息112500）借：在建工程—矿山扩建112500贷：应付利息11250012.矿山投产完工后，当月利息费用化借：财务费用—利息支出112500贷：应付利息11250013.购置选矿分离萃取生产线含税5650万借：固定资产—稀土分离萃取设备50000000应交税费—进项税额6500000贷：银行存款5650000014.计提分离车间设备月折旧420000借：生产成本—分离成本—折旧费420000贷：累计折旧42000015.尾矿库防渗工程完工转固1200万借：固定资产—尾矿库构筑物12000000贷：在建工程—尾矿库工程12000000二、采购采矿、选矿、分离原辅材料（18笔）16.采购采矿爆破炸药、雷管含税226万借：原材料—采矿爆破材料2000000应交税费—进项税额260000贷：银行存款226000017.井下开采领用爆破材料120万借：生产成本—采矿成本—直接材料1200000贷：原材料—采矿爆破材料120000018.采购选矿药剂（浮选剂、萃取剂）含税1130万借：原材料—选矿分离药剂10000000应交税费—进项税额1300000贷：应付账款—化工供应商1130000019.采购烧碱、草酸、盐酸（分离萃取核心辅料）含税565万借：原材料—分离酸碱辅料5000000应交税费—进项税额650000贷：银行存款565000020.采购钢球、衬板（球磨机耗材）含税339万借：原材料—选矿耐磨耗材3000000应交税费—进项税额390000贷：银行存款339000021.选矿车间领用钢球耗材180万借：生产成本—选矿成本—直接材料1800000贷：原材料—选矿耐磨耗材180000022.稀土分离车间领用萃取药剂600万借：生产成本—分离成本—直接材料6000000贷：原材料—选矿分离药剂600000023.分离工序领用酸碱辅料240万借：生产成本—分离成本—直接材料2400000贷：原材料—分离酸碱辅料240000024.采购过滤布袋、包装吨袋含税90.4万借：周转材料—包装耗材800000应交税费—进项税额104000贷：银行存款90400025.成品稀土氧化物领用包装耗材30万借：生产成本—分离成本—包装费300000贷：周转材料—包装耗材30000026.采购车间劳保、安全防护用品含税16.95万借：制造费用—安全劳保150000应交税费—进项税额19500贷：银行存款16950027.采购尾矿废水处理药剂含税22.6万借：制造费用—环保运维费200000应交税费—进项税额26000贷：银行存款22600028.暂估月末未到票采矿柴油50万借：原材料—采矿柴油500000贷：应付账款—暂估材料款50000029.次月红字冲销暂估借：原材料—采矿柴油-500000贷：应付账款—暂估材料款-50000030.收到柴油专票含税56.5万入账借：原材料—采矿柴油500000应交税费—进项税额65000贷：应付账款—燃油公司56500031.采矿卡车领用柴油38万借：生产成本—采矿成本—燃料动力380000贷：原材料—采矿柴油38000032.自然灾害暴雨，矿区原材料损毁账面15万（进项不转出）借：待处理财产损溢150000贷：原材料—爆破材料15000033.收到保险赔付10万，结转灾害净损失5万借：其他应收款—保险公司100000营业外支出—自然灾害损失50000贷：待处理财产损溢150000三、人工薪酬、安全生产费、环保基金（12笔，专项储备核心分录）34.计提采矿一线工人工资750000借：生产成本—采矿成本—直接人工750000贷：应付职工薪酬—采矿工资75000035.选矿、分离车间生产工人薪酬合计1200000借：生产成本—选矿成本—直接人工480000生产成本—分离成本—直接人工720000贷：应付职工薪酬—选矿分离工资120000036.计提矿山、分离车间管理人员薪酬360000借：制造费用—车间管理人员薪酬360000贷：应付职工薪酬—车间管理工资36000037.计提企业承担社保、公积金（生产人员合计280000）借：生产成本—采矿成本—社保90000生产成本—选矿成本—社保70000生产成本—分离成本—社保120000贷：应付职工薪酬—社保单位部分28000038.计提安全生产专项储备：按原矿产量10元/吨，当月5万吨，计提500000借：生产成本—采矿成本—安全提取500000贷：专项储备—安全生产费50000039.井下安全通风设备改造支出226万，使用专项储备支付借：专项储备—安全生产费2000000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款226000040.计提矿山环境恢复治理基金，按销售收入2%计提，当月精矿营收2500万，计提500000借：生产成本—分离成本—生态修复提取500000贷：专项储备—环境治理基金50000041.尾矿库废水治理运维支出13.56万，动用环境专项储备借：专项储备—环境治理基金120000应交税费—进项税额15600贷：银行存款13560042.发放全部生产人员工资，代扣个税、个人社保借：应付职工薪酬—采矿/选矿工资1950000贷：银行存款1560000其他应付款—代扣个人社保300000应交税费—应交个人所得税9000043.计提行政管理人员工资220000借：管理费用—职工薪酬220000贷：应付职工薪酬—行政工资22000044.员工井下安全培训费用80000借：专项储备—安全生产费80000贷：银行存款8000045.食堂员工福利支出45200，进项不得抵扣借：应付职工薪酬—职工福利费45200贷：银行存款45200借：管理费用—福利费45200贷：应交税费—进项税额转出5200四、水电、制造费用归集，采矿→选矿→分离全流程成本结转（16笔）46.支付矿区、分离厂工业电费含税169.5万（13%）借：制造费用—水电费1500000应交税费—进项税额195000贷：银行存款169500047.支付生产设备维修费含税90.4万借：制造费用—设备维修费800000应交税费—进项税额104000贷：银行存款90400048.月末归集全部制造费用合计3600000，按工时分摊：采矿40%、选矿25%、分离35%借：生产成本—采矿成本—制造费用分摊1440000生产成本—选矿成本—制造费用分摊900000生产成本—分离成本—制造费用分摊1260000贷：制造费用360000049.当月采矿全部生产成本汇总：材料120万+摊销61万+折旧32万+燃料38万+人工75万+社保9万+安全提取50万+制造分摊144万=5290000采矿完工产出原矿5万吨入库借：库存商品—稀土原矿5290000贷：生产成本—采矿成本529000050.移送3万吨自产原矿进入选矿车间（成本=529万÷5万×3万=3174000）借：生产成本—选矿成本—原矿原料3174000贷：库存商品—稀土原矿317400051.选矿车间全部成本归集：转入原矿317.4万+耗材180万+药剂分摊+人工48万+社保7万+水电维修分摊90万=7204000选矿产出稀土精矿2000吨入库借：库存商品—稀土精矿（中间品）7204000贷：生产成本—选矿成本720400052.全部2000吨稀土精矿移送萃取分离车间借：生产成本—分离成本—精矿原料7204000贷：库存商品—稀土精矿（中间品）720400053.分离车间全月成本汇总：精矿原料720.4万+萃取药剂600万+酸碱辅料240万+包装30万+生产人工72万+社保12万+生态提取50万+制造分摊126万=18984000产出成品混合稀土氧化物120吨入库借：库存商品—混合稀土氧化物18984000贷：生产成本—分离成本1898400054.分离车间产出中间品碳酸稀土80吨，暂存车间借：自制半成品—碳酸稀土6200000贷：生产成本—分离成本620000055.碳酸稀土半成品继续灼烧加工单一稀土氧化物借：生产成本—分离深加工6200000贷：自制半成品—碳酸稀土620000056.尾矿低品位矿回收再选，发生再选成本180000借：生产成本—选矿成本—尾矿回收180000贷：原材料/应付职工薪酬18000057.正常选矿工艺损耗稀土精矿，损耗成本65000计入合格产品成本借：生产成本—选矿成本65000贷：库存商品—稀土精矿6500058.管理不善储存不当，稀土氧化物变质报废账面20万，进项税额转出26000借：待处理财产损溢226000贷：库存商品—混合稀土氧化物200000应交税费—进项税额转出2600059.责任人赔偿5万，结转净损失176000借：其他应收款—仓库管理员50000管理费用—存货报废损失176000贷：待处理财产损溢22600060.受托代加工外部客户稀土精矿，收到委托方原料100万借：原材料—受托加工稀土1000000贷：受托加工物资款100000061.受托加工完工，发生加工成本35万，交付成品借：受托加工物资款1000000应收账款—委托客户395500贷：库存商品（受托加工成品）1350000应交税费—销项税额45500五、销售稀土产品、资源税、环保税（16笔，行业核心税务分录）62.销售混合稀土氧化物80吨，不含税单价20.8333万/吨，含税总货款18800000，未收款不含税收入=1880万÷1.13=16637168.14，销项税额=2162831.86借：应收账款—新材料客户18800000贷：主营业务收入—稀土氧化物16637168.14应交税费—应交增值税（销项税额）2162831.8663.结转对应销售成本（120吨总成本1898.4万，销售80吨）=18984000÷120×80=12656000借：主营业务成本—稀土氧化物12656000贷：库存商品—混合稀土氧化物1265600064.销售自产稀土精矿500吨，含税货款5650000借：银行存款5650000贷：主营业务收入—稀土精矿5000000应交税费—销项税额65000065.结转稀土精矿销售成本3200000借：主营业务成本—稀土精矿3200000贷：库存商品—稀土精矿320000066.计提稀土资源税（中重稀土税率假设9%，按精矿不含税销售额计税；本月总营收21637168.14）资源税=21637168.14×9%=1947345.13借：税金及附加—资源税1947345.13贷：应交税费—应交资源税1947345.1367.计提尾矿、废水排放环保税86000借：税金及附加—环保税86000贷：应交税费—环保税8600068.缴纳当月资源税、环保税借：应交税费—应交资源税1947345.13应交税费—环保税86000贷：银行存款2033345.1369.客户质量问题退回稀土氧化物，含税冲减226000借：应收账款-226000贷：主营业务收入-200000应交税费—销项税额-2600070.退回产品入库，冲减销售成本142000借：库存商品—混合稀土氧化物142000贷：主营业务成本-14200071.预收稀土采购客户定金3000000借：银行存款3000000贷：合同负债—客户定金300000072.发货冲销定金300万，剩余货款780万未收回借：合同负债3000000应收账款7800000贷：主营业务收入—碳酸稀土9646017.70应交税费—销项税额1153982.3073.稀土产品物流运输费（9%专票）1090000借：销售费用—运输装卸费1000000应交税费—进项税额90000贷：银行存款109000074.参加稀土行业展会广告费含税318000（6%现代服务）借：销售费用—广告费300000应交税费—进项税额18000贷：银行存款31800075.销售尾矿回收低品位稀土，含税113000借：银行存款113000贷：其他业务收入—尾矿回收矿100000应交税费—销项税额1300076.结转尾矿回收成本72000借：其他业务成本72000贷：生产成本—选矿成本—尾矿回收7200077.收到客户稀土货款18800000借：银行存款18800000贷：应收账款—新材料客户18800000六、固定资产变卖、期间费用、投融资（10笔）78.报废老旧球磨机：原值300万，已提折旧260万借：固定资产清理400000累计折旧2600000贷：固定资产—球磨机300000079.变卖报废设备含税收款452000借：银行存款452000贷：固定资产清理400000应交税费—销项税额5200080.结转设备处置净收益52000借：固定资产清理52000贷：资产处置损益5200081.支付年度矿山审计、法律顾问费含税127200（6%）借：管理费用—中介服务费120000应交税费—进项税额7200贷：银行存款12720082.办公室房租含税268800（9%不动产租赁）借：管理费用—房租240000应交税费—进项税额28800贷：银行存款26880083.银行转账手续费、汇兑损益（稀土外销结汇）16000借：财务费用—手续费/汇兑损失16000贷：银行存款1600084.研发新型稀土分离萃取工艺，研发耗材、检测费合计580000借：研发支出—费用化研发580000贷：银行存款/原材料580000期末结转：借：管理费用—研发费用580000贷：研发支出—费用化研发58000085.收到政府稀土产业发展补贴（与日常营收相关）800000借：银行存款800000贷：其他收益80000086.股东追加实缴资本金5000万借：银行存款50000000贷：实收资本—XX股东5000000087.支付长期借款季度利息337500借：财务费用—利息支出337500贷：银行存款337500七、增值税计提、附加税、印花税、企业所得税（8笔）88.月末结转未交增值税：当月销项合计4102814.16，进项合计4222400，进项转出31200当月应交增值税=4102814.16-4222400+31200=-88385.84（留抵，无结转分录）若销项大于进项示例：应交增值税1200000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1200000贷：应交税费—未交增值税120000089.次月缴纳应交增值税1200000借：应交税费—未交增值税1200000贷：银行存款120000090.计提城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%（以应交增值税120万为基数）附加税总额=1200000×12%=144000借：税金及附加144000贷：应交税费—城建税84000应交税费—教育费附加3