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会计实操文库1/6做账实操-建筑劳务公司账务处理（一般纳税人）计税方式：①一般计税：9%；②简易计税（清包工）3%，建筑劳务绝大多数选用简易计税，不得抵扣进项。主要收入：劳务服务费；核心成本：农民工工资、社保、工伤保险、外包劳务费。重点：建筑劳务，人员工资计入主营业务成本；常用科目：合同资产、合同负债（新收入准则），也可沿用旧科目应收账款、预收账款。提示：农民工工资是最大成本，要做工资表、个税申报；走农民工工资专户发放。一、收到发包方劳务预付款简易计税模式借：银行存款贷：合同负债‑预收劳务款贷：应交税费‑简易计税二、发生劳务成本（自有劳务人员）1、计提农民工工资（通过农民工工资专户发放）借：合同履约成本‑劳务人员工资贷：应付职工薪酬‑工资2、计提单位社保、工伤保险（建筑项目工伤保险）借：合同履约成本‑社保公积金贷：应付职工薪酬‑社会保险（单位部分）3、发放工资（农民工专户代发）借：应付职工薪酬‑工资贷：银行存款‑农民工工资专户贷：应交税费‑应交个人所得税4、缴纳社保、个税借：应付职工薪酬‑社会保险（单位部分）借：应交税费‑应交个人所得税贷：银行存款三、外包班组（分包给外部劳务班组，取得劳务发票）班组无法提供发票，成本不能税前扣除。借：合同履约成本‑分包劳务费贷：应付账款‑XX劳务班组付款：借：应付账款‑XX劳务班组贷：银行存款四、按完工进度确认劳务收入、结转成本（新收入准则）借：合同资产贷：主营业务收入‑建筑劳务收入贷：应交税费‑简易计税结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本‑劳务人员工资贷：合同履约成本‑社保公积金贷：合同履约成本‑分包劳务费收到甲方结算款，冲合同资产、合同负债借：银行存款贷：合同资产贷：合同负债五、简易计税缴纳增值税简易计税不使用进项、销项专栏，全部走「应交税费‑简易计税」实际申报缴纳税款：借：应交税费‑简易计税贷：银行存款简易计税：进项税额不得抵扣，取得专票税额直接计入成本。六、一般计税9%模式（很少用）采购取得专票可以抵扣进项1、确认收入借：合同资产贷：主营业务收入‑建筑劳务收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）2、月末增值税结转同一般企业借：应交税费‑应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费‑未交增值税七、附加税费计提（城建税、教育费附加、地方教育附加）依据实际缴纳增值税计提（简易计税同样计提附加）借：税金及附加贷：应交税费‑城市维护建设税贷：应交税费‑教育费附加贷：应交税费‑地方教育附加八、公司管理人员（行政财务）工资费用借：管理费用‑工资/办公费贷：应付职工薪酬‑工资贷：银行存款九、项目发生零星材料、零星费用（简易计税）税额不能抵扣，价税合计计入合同履约成本借：合同履约成本‑其他直接费贷：银行存款十、期末损益结转借：主营业务收入‑建筑劳务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本贷：管理费用贷：税金及附加贷：财务费用十一、小规模建筑劳务公司征收率1%，可以选择简易，科目只用：应交税费‑应交增值税1、确认

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