做账实操-乳制品制造行业全套会计分录

会计实操文库1/23做账实操-乳制品制造行业全套会计分录一、采购生鲜牛乳（向农户收购，20笔）1.收购农户鲜奶，开具农产品收购发票，鲜奶100吨，不含税收购价4000元/吨，总价400000元借：原材料—生鲜牛乳364000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000（400000×9%）贷：银行存款4000002.领用上述鲜奶用于酸奶深加工，加计1%抵扣进项借：应交税费—应交增值税（进项税额）4000贷：原材料—生鲜牛乳40003.现金支付农户鲜奶款20000元，收购发票开具借：原材料—生鲜牛乳18200借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：库存现金200004.向规模化牧场采购鲜奶，取得9%专票，含税109000元借：原材料—生鲜牛乳100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：应付账款—XX牧场1090005.转账支付牧场鲜奶欠款109000借：应付账款—XX牧场109000贷：银行存款1090006.鲜奶运输费，9%运输专票，含税5450元借：原材料—生鲜牛乳5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）450贷：银行存款54507.鲜奶入库，仓储挑选分拣人工费3000元借：原材料—生鲜牛乳3000贷：应付职工薪酬—分拣临时工30008.月末预提应付牧场鲜奶款54500元（未取得发票）借：原材料—生鲜牛乳50000贷：应付账款—暂估原料款500009.次月收到牧场鲜奶专票冲销暂估借：原材料—生鲜牛乳-50000贷：应付账款—暂估原料款-50000借：原材料—生鲜牛乳50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：应付账款—XX牧场5450010.鲜奶质检不合格，退货牧场，对应原料10000元，进项900借：应付账款—牧场10900贷：原材料—生鲜牛乳10000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）90011.收购鲜奶发生装卸费无专票1000元借：原材料—生鲜牛乳1000贷：银行存款100012.采购鲜奶损耗（正常工艺合理损耗2000元），成本计入原料借：原材料—生鲜牛乳2000贷：待处理财产损溢200013.暴雨鲜奶浸泡损毁（自然灾害，进项不转出）原料8000借：待处理财产损溢8000贷：原材料—生鲜牛乳800014.鲜奶灾害损毁，保险赔付5000元借：其他应收款—保险公司5000贷：待处理财产损溢500015.结转鲜奶灾害净损失3000借：营业外支出—灾害损失3000贷：待处理财产损溢300016.管理不善储存不当鲜奶变质报废，原料6000，进项540转出借：待处理财产损溢6540贷：原材料—生鲜牛乳6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）54017.变质鲜奶责任人赔偿2000借：其他应收款—责任人2000贷：待处理财产损溢200018.结转鲜奶管理不善净损失4540借：管理费用—存货损耗4540贷：待处理财产损溢454019.预付牧场鲜奶保证金30000借：其他应收款—牧场保证金30000贷：银行存款3000020.保证金抵鲜奶货款30000借：应付账款—牧场30000贷：其他应收款—牧场保证金30000二、采购辅料、包材（白砂糖、发酵菌、奶瓶纸箱，15笔）21.采购白砂糖，13%专票含税113000借：原材料—白砂糖100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300022.采购发酵菌种，含税22600借：原材料—发酵菌20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款—生物公司2260023.采购塑料鲜奶瓶周转包材，含税56500借：周转材料—包装物（奶瓶）50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650024.采购外包装纸箱，含税33900借：周转材料—包装物（纸箱）30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款—包装厂3390025.采购吸管、标签辅料含税9040借：原材料—辅助辅料8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904026.领用白砂糖生产酸奶60000借：生产成本—基本生产成本（酸奶）60000贷：原材料—白砂糖6000027.领用发酵菌生产发酵乳15000借：生产成本—基本生产成本（酸奶）15000贷：原材料—发酵菌1500028.生产领用奶瓶包装物35000借：生产成本—包装物成本35000贷：周转材料—包装物（奶瓶）3500029.领用纸箱包装成品20000借：销售费用—包装费20000贷：周转材料—包装物（纸箱）2000030.客户退回空奶瓶（可循环使用）入库10000借：周转材料—包装物（奶瓶）10000贷：应收账款（冲减货款）1000031.报废破损奶瓶，账面价值5000，进项650转出借：待处理财产损溢5650贷：周转材料—包装物5000贷：应交税费—进项税额转出65032.结转报废包装物损失5650借：管理费用—包材损耗5650贷：待处理财产损溢565033.采购车间消毒清洗辅料含税16950借：制造费用—车间物料15000借：应交税费—进项税额1950贷：银行存款1695034.采购化验室检测试剂含税5650借：管理费用—检测费5000借：应交税费—进项税额650贷：银行存款565035.包材运输物流费含税1090借：周转材料—包装物1000借：应交税费—进项税额90贷：银行存款1090三、固定资产采购、折旧、设备处置（15笔）36.采购鲜奶杀菌生产线，13%专票含税1130000借：固定资产—杀菌设备1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款113000037.采购酸奶发酵罐含税565000借：固定资产—发酵设备500000借：应交税费—进项税额65000贷：应付账款—设备商56500038.设备安装费含税21800（9%运输安装）借：固定资产—杀菌设备20000借：应交税费—进项税额1800贷：银行存款2180039.采购冷链冷藏货车含税226000借：固定资产—冷链运输车200000借：应交税费—进项税额26000贷：银行存款22600040.当月新增杀菌设备，次月计提月折旧，折旧年限10年，残值5%月折旧额=1020000×95%÷10÷12=8075借：制造费用—折旧费8075贷：累计折旧807541.发酵罐月度折旧4000借：制造费用—折旧费4000贷：累计折旧400042.冷链货车月折旧1583借：销售费用—运输折旧1583贷：累计折旧158343.采购车间中央空调含税169500借：固定资产—车间空调150000借：应交税费—进项税额19500贷：银行存款16950044.空调月度折旧1187.5借：制造费用—折旧费1187.5贷：累计折旧1187.545.变卖老旧灌装设备，原值200000，已提折旧160000借：固定资产清理40000借：累计折旧160000贷：固定资产—灌装设备20000046.变卖设备含税收款45200（13%销项）借：银行存款45200贷：固定资产清理40000贷：应交税费—销项税额520047.结转设备处置净收益0，无分录；若收款33900借：银行存款33900贷：固定资产清理30000贷：应交税费—销项3900借：资产处置损益10000贷：固定资产清理1000048.设备拆卸清理费含税1130借：固定资产清理1000借：应交税费—进项130贷：银行存款113049.厂房装修改造（长期待摊）含税545000借：长期待摊费用—车间装修500000借：应交税费—进项45000贷：银行存款54500050.按月摊销车间装修，5年摊销，月摊销8333.33借：制造费用—装修摊销8333.33贷：长期待摊费用8333.33四、生产归集：人工、制造费用、生产成本结转（15笔）51.计提车间生产工人工资80000借：生产成本—直接人工80000贷：应付职工薪酬—生产工资8000052.计提车间管理人员工资25000借：制造费用—车间薪酬25000贷：应付职工薪酬—车间管理工资2500053.计提车间员工社保企业部分12000借：制造费用—社保公积金12000贷：应付职工薪酬—社保单位部分1200054.支付车间水电费，13%专票含税22600借：制造费用—水电费20000借：应交税费—进项税额2600贷：银行存款2260055.支付设备维修费含税16950借：制造费用—设备维修15000借：应交税费—进项税额1950贷：银行存款1695056.归集本月全部制造费用，合计100000，分摊至鲜奶、酸奶鲜奶分摊60000，酸奶分摊40000借：生产成本—鲜奶（制造费用）60000借：生产成本—酸奶（制造费用）40000贷：制造费用10000057.鲜奶完工入库，总成本520000借：库存商品—纯鲜牛奶520000贷：生产成本—基本生产成本（鲜奶）52000058.酸奶完工入库，总成本380000借：库存商品—风味酸奶380000贷：生产成本—基本生产成本（酸奶）38000059.奶粉车间领用生鲜牛乳300000深加工借：生产成本—奶粉直接材料300000贷：原材料—生鲜牛乳30000060.奶粉生产分摊制造费用35000借：生产成本—奶粉制造费用35000贷：制造费用3500061.全脂奶粉完工入库总成本420000借：库存商品—全脂奶粉420000贷：生产成本—奶粉42000062.车间停工检修，停工损失8000计入制造费用借：制造费用—停工损失8000贷：原材料/应付职工薪酬800063.生产工艺正常损耗鲜奶成本5000，计入完工产品成本借：生产成本—鲜奶5000贷：原材料—生鲜牛乳500064.半成品鲜奶暂存车间，结转自制半成品120000借：自制半成品—杀菌半成品奶120000贷：生产成本12000065.半成品领用继续加工酸奶120000借：生产成本—酸奶120000贷：自制半成品—杀菌半成品奶120000五、产品销售、应收账款、回款（15笔）66.批发纯牛奶给商超，含税货款585000，未收款不含税收入=585000÷1.13=517699.12，销项=67300.88借：应收账款—XX商超585000贷：主营业务收入—纯牛奶517699.12贷：应交税费—应交增值税（销项税额）67300.8867.结转牛奶销售成本320000借：主营业务成本—纯牛奶320000贷：库存商品—纯鲜牛奶32000068.销售风味酸奶含税452000借：应收账款452000贷：主营业务收入—酸奶400000贷：应交税费—销项税额5200069.结转酸奶销售成本260000借：主营业务成本—酸奶260000贷：库存商品—风味酸奶26000070.现款销售奶粉含税226000借：银行存款226000贷：主营业务收入—奶粉200000贷：应交税费—销项税额2600071.结转奶粉销售成本150000借：主营业务成本—奶粉150000贷：库存商品—全脂奶粉15000072.收到商超牛奶货款585000借：银行存款585000贷：应收账款—XX商超58500073.商超酸奶质量问题退货，含税22600，红字冲收入借：应收账款-22600贷：主营业务收入—酸奶-20000贷：应交税费—销项税额-260074.退回酸奶入库，冲减成本13000借：库存商品—风味酸奶13000贷：主营业务成本—酸奶-1300075.预收经销商奶粉定金50000借：银行存款50000贷：合同负债—经销商定金5000076.发货冲销预收定金50000，剩余货款176000未收借：合同负债50000借：应收账款176000贷：主营业务收入—奶粉200000贷：应交税费—销项2600077.支付商超销售返利（红字发票含税11300）借：主营业务收入-10000借：应交税费—销项税额-1300贷：应收账款—商超1130078.冷链运输送货物流费含税10900（9%）借：销售费用—运输费10000借：应交税费—进项税额900贷：银行存款1090079.商超进场陈列费含税6360（6%服务票）借：销售费用—陈列费6000借：应交税费—进项税额360贷：银行存款636080.临期牛奶买一赠一，视同销售赠品含税5650借：销售费用—促销费5650贷：库存商品5000贷：应交税费—销项税额650六、期间费用、薪酬、福利、办公管理（8笔）81.计提行政管理人员工资30000借：管理费用—工资30000贷：应付职工薪酬—行政工资3000082.员工食堂采购食材福利费含税4520，进项不可抵扣借：应付职工薪酬—福利费4520贷：银行存款4520借：管理费用—职工福利4520贷：应交税费—进项税额转出52083.办公室房租6%专票含税12720借：管理费用—房租12000借：应交税费—进项720贷：银行存款1272084.财务手续费、账户管理费500借：财务费用—手续费500贷：银行存款50085.贷款季度利息支出12000借：财务费用—利息支出12000贷：银行存款1200086.业务招待客户餐饮费8000，进项不得抵扣借：管理费用—业务招待费8000贷：银行存款800087.广告费投放6%专票含税31800借：销售费用—广告费30000借：应交税费—进项1800贷：银行存款3180088.研发新品奶酪研发费用20000借：研发支出—费用化支出20000贷：银行存款/原材料20000期末结转：借：管理费用—研发费20000贷：研发支出—费用化支出20000七、增值税计提、缴纳、附加税、所得税（7笔）89.月末结转未交增值税，销项合计150000，进项合计90000，进项转出5000应交增值税=150000-90000+5000=65000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）65000贷：应交税费—未交增值税6500090.次月缴纳上月增值税65000借：应交税费—未交增值税65000贷：银行存款6500091.计提附加税费（城建7%、教育费3%、地方教育2%，合计12%